公司战略与风险管理(2020)第96讲-预算与预算控制,平衡计分卡的业绩衡量方法

第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导第四章战略实施【知识点12】预算与预算控制过去六年（2014—2019）考查情况回顾：年份2018单选多选√简答综合2017√2016√2014√编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。一、增量预算（一）这种预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。资源的分配是基于以前期间的资源分配情况，并没有考虑具体情况的变化。这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系。（二）增量预算的优点：1.预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；2.经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；3.系统相对容易操作和理解；4.遇到类似威胁的部门能够避免冲突；5.容易实现协调预算。（三）增量预算的缺点：1.它假设经营活动及工作方式以相同方式继续下去；第1页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导2.不能拥有启发新观点的动力；3.没有降低成本的动力；4.它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同预算；5.它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。二、零基预算（一）这种预算方法是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基预算开始于“零基础”，需要分析企业中每个部门的需求和成本。无论这种预算比以前的预算高还是低，都根据未来的需求编制预算。（二）零基预算的优点：1.能够识别和去除不充分或者过时的行动；2.能够促进更为有效的资源分配；3.需要广泛的参与；4.能够应对环境的变化；5.鼓励管理层寻找替代方法。（三）零基预算的缺点：1.它是一个复杂的、耗费时间的过程；2.它可能强调短期利益而忽视长期目标；3.管理团队可能缺乏必要的技能。本知识点·真题【经典题解】南汇公司实行全面预算管理，每年年底都以当年的实·精讲•多选题际业绩为基础编制下一年的预算。南汇公司编制预算使用的方法的特征有（）。（2016年）A.没有降低成本的动力B.不能拥有启发新观点的动力第2页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导C.能够促进更为有效的资源分配D.能够应对环境的变化【答案】AB【解析】每年年底都以当年的实际业绩为基础编制下一年的预算说明其是增量预算，增量预算的缺点在于：①它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；②不能拥有启发新观点的动力；③没有励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；⑤它可能过期，并且不再和关。所以选项A、B是正确的。选项C、降低成本的动力；④它鼓经营活动的层次或者执行工作的类型有D属于零基预算的优点。【经典题解•单选题】下列关于企业增量预算的说法中，正确的是（）。（2014年）A.增量预算是稳定的，并且变化是循序渐进的B.增量预算能够促使企业降低成本C.增量预算拥有启发新观点的动力D.增量预算假设经营活动以及工作方式都以不同的方式继续下去【答案】A【解析】增量预算的优点包括：（1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；（2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；（3）系统相对容易操作和理解；（4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突；（5）容易实现协调预算。而增量预算的缺点在于：（1）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；（2）不能拥有启发新观点的动力；（3）没有降低成本的动力；（4）它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；（5）它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。所以选项B、C、D错误。第3页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导【经典题解•单选题】甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年11月，甲公司启动2010年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（）。（2010年）A.增量预算B.零基预算C.动态预算D.静态预算【答案】B【解析】该题目中的乙化肥厂属于全新的公司，没有之前的预算基础可以利用，所以编制零基预算。【经典题解•多选题】富友公司实行全面预算管理，每年年底都在深入分析每个部分的需求和成本的基础上，根据未来的需求编制预算。富友公司编制预算采用的方法的优点有（）。（2017年）A.系统相对容易操作和理解B.能够促进更为有效的资源配置C.鼓励管理层寻找替代方法D.容易实现协调预算【答案】BC第4页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导【解析】本题考察的是零基预算的优点，零基预算的优点包括：①能够识别和去除不充分或者过时的行动；②能够促进更为有效的资源分配；③需要广泛的参与；④能够应对环境的变化；⑤鼓励管理层寻找替代方法。【经典题解•多选题】信达银行每年都依据实际业绩编制预算。2016年底信达银行在某地开设了一家分行，该分行2017年预算编制类型的优点有（）。（2018年）A.能够促进更为有效的资源分配B.系统相对容易操作和理解C.容易实现协调预算D.能够应对环境的变化【答案】AD【解析】零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。由于分行是2016年年底新开设的，所以该分行2017年预算编制类型属于零基预算。零基预算的优点：①能够识别和去除不充分或者过时的行动；②能够促进更为有效的资源分配；③需要广泛的参与；④能够应对环境的变化；⑤鼓励管理层寻找替代方法。因此，选项A、D正确,选项B、C属于增量预算的优点。【知识点13】平衡计分卡的业绩衡量方法过去六年（2014—2019）考查情况回顾：简答年份单选多选综合2019201820172016√√√√√第5页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导一、平衡计分卡的四个维度（一）财务角度1.平衡计分卡在财务角度中包含了股东的价值。2.财务角度主要关注股东对企业的看法，以及企业的财务目标。3.用来评估这些目标是否已达到的方法主要是考察管理层过去的行为，以及这些行为导致的财务层面的结果，通常包括利润、销售增长率、投资回报率以及现金流。第6页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导（二）顾客角度企业的平衡计分卡最典型的顾客角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额。目标市场的销售额（或市场份额）以及客户保留率、滞后指标新客户开发率、客户满意度和盈利率。①时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象。领先指标②领先指标的设定取决于企业的战略和对目标市场的价值定位。（三）内部流程角度把管理重心放在流程再造上将对促进组织改进起到一个十分重要的作用。运用平衡计分卡的一个重要原因就在于它对业务流程的关注。（四）创新与学习角度优点就是能够把创新与学习列为4个角度中的一个。与学习角度对任何企业能否成功执行战略都起到了举足轻重的作1.平衡计分卡最大的2.创新用。3.平衡计分卡能否成功运用的关键就是能否把企业战略和这个角度很好地衔接起来。4.企业唯有不断学习与创新，才能实现长远的发展。二、平衡计分卡的特点（一）平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持。（二）平衡计分卡可以提高企业整体管理效率。（三）注重团队合作，防止企业管理机能失调。（四）平衡计分卡可提高企业激励作用，扩大员工的参与意识。第7页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导（五）平衡计分卡可以使企业信息负担降到最少。三、平衡计分卡的作用（一）平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成战略实施工具。（二）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具。（三）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具。（四）平衡计分卡被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。本知识点·真题·精讲【经典题解•多选题】甲公司是一家不锈钢生产企业，为了提高企业竞争力，甲公司决定运用平衡计分卡衡量公司绩效。并选取了销售增长率、预期利润、交货时间、客户满意度等作为绩效衡量指标。甲公司选取的绩效衡量指标涵盖的角度有（）。（2016年）A.财务角度B.内部流程角度C.创新与学习角度D.顾客角度【答案】ABD【解析】销售增长率、预期利润属于财务角度；交货时间属于内部流程角度和顾客角度；客户满意度属于顾客角度。【经典题解•多选题】顺通公司是一家快递公司，2016年，顺通公司开始使用平衡计分卡衡量公司业绩，并选取了业务量增长率、交货时间、主要员工保第8页第四章+战略实施公司战略与风险管理（2020）考试辅导留率、预期利润等指标作为业绩衡量指标。上述指标涵盖的角度有（）。（2017年）A.创新与学习角度B.顾客角度C.内部流程角度D.财务角度【答案】ABCD【解析】业务量增长率、预期利润属于财务角度；交货时间属于顾客角度和内部流程角度；主要员工保留率属于创新与学习角度。【经典题解•多选题】东亚建筑公司采用平衡计分卡衡量公司业绩，并选取了利润预期、工程进度完成率、市场份额、工程交付时间等作为绩效衡量标准。该公司选取的上述指标涵盖的平衡计分卡角度有（）。（2019年）A.创新与学习角度B.财务角度C.顾客角度D.内部流程角度【答案】BCD【解析】利润预期属于财务角度、工程进度完成率属于内部流程角度、市场份额属于顾客角度、工程交付时间（交货时间）属于顾客角度