增值税培训讲义

第二章增值税法◆本章考情分析本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15分左右。◆本章内容：11节第一节征税范围及纳税义务人★★第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节税率与征收率★第四节一般纳税人应纳税额的计算★★第五节小规模纳税人应纳税额的计算★第六节特殊经营行为和产品的税务处理★第七节进口货物征税★第八节出口货物退（免）税★第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税专用发票的使用及管理◆本章主要变化：1.增加增值税特点介绍2.征税范围的特殊项目：有3项新增项目3.新增“关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额”、“关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理”、“成品油零售加油站增值税征收管理办法”4.出口货物退（免）税一节有较大变动5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定◆本章内容讲解增值税概述：增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。增值税类型：根据外购固定资产能否抵扣，分为：1.生产型增值税：不能抵扣2.收入型增值税：可以部分抵扣3.消费型增值税：可以全部抵扣增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由商品最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度我国增值税特点：1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实行消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：

2.特殊行为：

（1）视同销售货物行为

（2）混合销售行为

（3）兼营非增值税应税劳务行为（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.房屋租赁B.汽车修理C.管道安装D.服装加工[答疑编号5787020101]

『正确答案』BD

『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。（二）特殊规定1.特殊项目：22项（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。（7）融资租赁业务融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。（8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。（9）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合条件的，不属于价外费用，不征收增值税。（10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。（11）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（12）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（13）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。（14）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。（15）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。（16）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。（17）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（18）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。（19）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税，不征收营业税。（20）企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。（21）经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡符合条件的，不征收增值税。（22）关于罚没物品征免增值税问题：①执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。②执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。③执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税。【考题·单选题】（近三年考题）下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.在资产重组过程中，通过合并方式，将全部或部分实物资产全部转让给其他单位和个人D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴[答疑编号5787020201]

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【例题·多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税[答疑编号5787020202]

『正确答案』BCD

『答案解析』对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）【要求】考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。【例题】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000[答疑编号5787020301]

『正确答案』

纳税人处理错误。

应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元）

应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）

会计处理为：

借：银行存款—代销汽车款1638000

贷：主营业务收入1400000

应交税费—应交增值税（销项税）238000（2）销售代销货物——代销中的受托方：【要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：[答疑编号5787020302]

『正确答案』

零售价＝5000÷5%＝100000（元）

增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

应纳营业税＝5000×5%＝250（元）（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。◆购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；◆购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。【例题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户C.将新研发的玩具交付某商场代为销售D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建[答疑编号5787020303]

『正确答案』BC【例题·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。[答疑编号5787020304]

『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）沫腥【要携点2踢】视言同销烛售不涌仅缴茶纳增吨值税朴，还译会涉帐及缴抵纳企验业所备得税仍的情瓣况。狸糟二、甲纳税相人与找扣缴独义务士人浓屈（一汤）增对值税育纳税驰人：湖为销姨售或窗进口炊货物重、提筝供加篇工修脉理修销配劳黎务的堪单位替和个西人。须蚊（二斜）扣饰缴义坝务人装盟中华捉人民看共和波国境予外的摇单位滤或者晚个人焦在境牵内提田供应特税劳刷务，折在境欣内未恋设有滤经营赞机构笼的，廉以其孝境内榜代理捞人为托扣缴郑义务贞人；奉在境加内没抓有代街理人寸的，逃以购喊买方恼为扣借缴义株务人殃。鸭第二江节潮一般区纳税崖人和哑小规制模纳涌税人摊的认抛定及茫管理彩一、后一般剪纳税齿人和签小规好模纳愧税人腔的认陆定标司准侧荣2个贼标准舒：看帐（1送）经泪营规震模—晌—年脏应税例销售逗额：皆纳税端人在赵连续闪不超验过1颠2个当月的拨经营而期内副累计正应征具增值递税销域售额栽，包翁括纳嘴税申厌报销蒸售额丈、稽锋查查倡补销团售额获、纳吊税评恒估调柏整销撤售额镇、税睁务机秃关代栗开发叶票销傅售额届和免愿税销蚀售额名。燕掏（2鸡）核酷算水攀平。纳税人小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元）年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元）年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税——4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税——乡松【例僵题·怕单选毯题】武按照书现行设规定上，下奉列各纯项中诸必须次被认忍定为烈小规展模纳腹税人抖的是时（鸦）。散脏A.趁年应假税销联售额受60币万元训的汽料车修居理厂彩桐B.盈年不滚含税割销售吸额9窜0万抓元以颈上的里批发树企业浊件C.姓年不仍含税抗销售丰额为洪80苏万元狼以下均，会肉计核坛算制夹度不介健全幕的超罚市赔脑D.载非企垒业性施单位卸[答老疑编鞠号5喇78降70爱20恶30劣5]

『正确答案』C秀二、款一般捡纳税磨人申虎请丽型（一提）申稼请一科般纳指税人圾资格污的条督件浙计年应尸税销疾售额堵未超族过财否政部岔、国盖家税尸务总式局规悼定的氧小规执模纳训税人芽标准翻以及抓新开搁业的桥纳税陶人,德可以抗向主森管税植务机弯关申沫请一粉般纳作税人暂资格躁认定稀。对跟提出恒申请吵并且返同时丰符合贸下列穴条件什的纳梅税人膀，主猪管税晶务机骑关应页当为寇其办裤理一怪般纳抖税人灿资格赴认定旗：刊沿（1滤）有顶固定冈的生刚产经棕营场董所；瘦如（2临）能程够按错照国稠家统岸一的熟会计闻制度挪规定况设置害账簿蛇，根烤据合号法、楼有效穿凭证焦核算腐，能局够提羊供准莫确税树务资作料。锋萄（二绳）一滥般纳走税人殖资格点认定雅的所款在地惜和权码限丸殊纳税丧人应莲当向扔其机方构所支在地颤主管捷税务扁机关吩申请颂一般然纳税纱人资边格认出定。律谱一般陡纳税首人资状格认坏定的玉权限回，在树县（醋市、宝区）覆国家亮税务臣局或腊者同碧级别板的税哑务分狐局。雕浴（三拆）下跨列纳摄税人崖不办蒜理一剧般纳抵税人蝴资格网认定犁：责寿（1忍）个眠体工称商户娱以外叫的其堡他个炊人；捉警（2滨）选凳择按殿照小竟规模摄纳税尚人纳雷税的进非企朝业性举单位舰；拍衫（3汇）选贺择按劫照小积规模用纳税透人纳高税的早不经岩常发煎生应者税行猜为的和企业哪。菜幼三、矛小规之模纳已税人尿的管右理陕驶1.帅小规势模纳醋税人汽会计墨核算兰健全饼，能乘够提座供准精确税预务资史料的妨，可敞以向观主管曾税务话机关睬申请扑资格择认定货，不戴作为允小规铸模纳唐税人就。纷初2.则除国低家税每务总甩局另池有规楚定外习，纳筝税人箩一经日认定胞为一坛般纳萌税人角以后妖，不雄得转多为小扫规模疯纳税驾人。泽后四、亩辅导勇期一合般纳秧税人评的认册定及划管理嗓拍1.鸦主管玩税务驰机关辞可以翠在一领定期魂限内形对下猴列一抖般纳透税人嚷实行桶纳税艰辅导更期管蜜理：恳叮（1好）新掀认定稼为一评般纳舰税人皇的小贝型商级贸批避发企撑业。店掘（2旱）国练家税赚务总馅局规漫定的挣其他逢一般凳纳税朋人。臂蓝2.叨新认筒定为火一般摔纳税妈人的响小型宣商贸孕批发川企业壁实行杰纳税起辅导赌期管勾理的法期限颈为3惰个月就；其苦他一第般纳唯税人启实行效纳税系辅导炼期管防理的交期限燕为6叔个月蔬。涂询3.搜辅导钢期纳义税人雪取得念的增丧值税想专用洽发票雪（以涌下简著称专拨用发亭票）镇抵扣巩联、墙海关碧进口喇增值桂税专虑用缴锅款书绳以及垄运输包费用饼结算封单据财应当示在交也叉稽盯核比裁对无副误后纷，方搬可抵剃扣进管项税箭额。责贺4.详主管承税务死机关蚁对辅心导期京纳税竹人实移行限棋量限位额发孙售专拒用发巩票。烘艘（1饭）实改行纳怪税辅赞导期已管理赛的小绩型商沟贸批屑发企交业，犁领购只专用哈发票杜的最剪高开肢票限写额不托得超磁过十杆万元绝；（号2）刊每次续发售北专用洪发票彼数量义不得虎超过著25建份。钟棋（3掌）辅四导期狂纳税纽人一世个月毒内多畏次领酒购专螺用发抛票的突,应焦从当削月第接二次令领购喷专用透发票简起，饿按照牺上一线次已隐领购岩并开捐具的脱专用从发票荣销售宜额的治3%饭预缴腿增值假税，浊未预姻缴增企值税幸的，津主管亏税务镰机关谜不得烂向其宴发售拍专用挑发票脊。晴第三疯节催税率希与征民收率按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物零税率纳税人出口货物4%或6%的征收率一般纳税人采用简易办法征税适用小规模纳税人征收率3%郊辉需要科注意腹的是装：带梯（一胳）一固般纳派税人劈：1州7%蜜基本膏税率亩，适宝用于孔绝大罗部分矛销售僵或进瞒口的锐货物兵；一蹦般纳芦税人找提供哲的应策税劳炉务，钉一律确适用喘17绑%。否查（二百）适睛用1荡3%仁低税毅率的摊列举筹货物近是：上秧1.卧粮食满、食改用植据物油鱼（包画括橄久榄油星）、虚鲜奶守（灭携菌乳稳为1图3%奔；调碎制乳衫为1娃7%饼）；徒举2.株自来送水、富暖气杨、冷膝气、链热水刻、煤侄气、原石油读液化劣气、请天然羊气昂、沼损气、目居民镰用煤垂炭制磁品；遣抬3.肺图书叼、报归纸、菜杂志处；桑摸4.怕饲料结、化施肥、区农药膜、农宅机、薪农膜蔽；雕启5.忆国务纲院及抢其有丧关部蒸门规厨定的坐其他误货物扎。仍阵（1序）（衡初级卡）农穿产品险。猎怒（2城）音储像制炼品。丰孕（3倚）电银子出荣版物荒。泥坛（4进）二郑甲醚插。鸣劈（5括）频厘振式练杀虫巴灯等蜜。叛慈抗【例刑题·辉多选竖题】芒根据亡现行蹄政策持，下迈列项郊目适版用1教3%丧税率近的有促（裁）。烛废A.帽报刊纽杂志血趋B.光天然湾气祥油C.臂矿产丹品激萍D.亚果品貌公司场批发伍水果脚[答暖疑编藏号5叨78抖70陶20尖40横1]

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，根据现行政策，矿产品适用17%税率。识美（三搬）征柄收率变其他预情况骗廉1.疑小规柄模纳渗税人倍：3民%、掠2%小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×3%熄手【例贷题·帆计算鸭题】喉某企爽业（滨小规惑模纳软税人龙）2秃01驰2年炕2月参将已融使用此四年括的小惩轿车寸以1泥8万耐元价保格售杰出。肢圾要求纠：请揉计算意其应钉纳增曾值税侄。敢[答坛疑编军号5遵78窗70堤20浴40鄙2]

『正确答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）蚊匀2.轮一般津纳税逆人采要用简窜易办两法征阁收增青值税东：征镰收率鸦为4咱%、层6%仁坦（1茶）一厅般纳建税人济销售沾自己布使用僚过的从物品闲，按执下列搁政策即执行恩：纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税

【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣

【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税＝售价÷（1＋17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品买玻【例吼题·服多选悬题】讽某企斩业于渗20耗12乖年1廉月将阀一辆驰自己史使用桐过4陵年的时设备晋（未康抵扣缴增值仅税）甚,以斑10臭万元取的价样格售陈出，灰其正德确的乱税务魔处理由方法笛有（铸）锋。疲岩A.铺按2无%简耻易办胜法计谎算应容纳增豪值税幻旦B.政按4匠%简阶易办俘法计咐算应临纳增称值税姥峡C.及按4卡%简称易办访法减象半计搜算应搞纳增俊值税芽迟D.踩应纳哭增值兼税为孝1棋92旨3元尊[答劝疑编济号5头78削70洪20慌40堵3]

『正确答案』CD

『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1923（元）

（2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。测孩【考承题·茂多选唐题】质（近轮三年毅考题寒）增节值税锐一般餐纳税偶人销条售自抽产的怖下列窝货物卖，可阅选择叮按照蚁简易命办法绝依照猴6%皂征收软率计腔算缴见纳增齿值税她的有荣（搂）。肯帐A.帝用购列买的成石料司生产买的石曲灰罗呀B.披用动季物毒察素制锡成的出生物硬制品贡菌C.胸以水宇泥为讽原料党生产盒的水订泥混著凝土绞政D.谢县级差以下崇小型找水力会发电城站生惭产的摆电力躺[答交疑编或号5姓78康70诞20男40尝4]

『正确答案』BCD

『答案解析』用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。悉第四邻节蒙一般泉纳税辛人应越纳税趣额的锈计算圣（全借面掌绳握）脏悄一般某纳税柴人计悔算本遮月应巧纳增向值税渠额采守用当盛期购庙进扣再税法染：券墙应纳税税额认＝当量期销阔项税呈额－嘱当期显进项组税额垫蹄围绕毛两个艘关键上环节喉：一剖是销烂项税肿额如恒何计寿算；喜二是慈进项库税额良如何根抵扣吊。较坑一、加销项泽税额艇的计反算环票销项犯税额声是纳砍税人去销售脚货物搂或提愤供应始税劳欧务，照按照飘销售疤额或找提供颈应税膝劳务张收入奶和税抓率计争算并缓向购务买方千收取见的增亲值税楼额，怒其计己算方晶法为滨：葬拖销项管税额垒＝销亦售额堪×税趋率缩剖（一唉）一银般销户售方输式下群的销责售额筒带销售堂额：牺是纳也税人弓销售宅货物尘或提薪供应睬税劳跳务向榆购买蹦方收沿取的崖全部茂价款钞和价痰外费灵用（吧即价讲外收越入，燕如违模约金季、滞懒纳金拢、赔张偿金咐、延同期付得款利镜息、睛包装尤费、膀包装哲物租毁金、追运输勒装卸妈费等尤）。狱营1.炮销售丛额＝灰价款惕＋价低外收缩入僻蓄【特葡别提粥示】惹价外奇收入渐视为五含增配值税加的收啄入，赤必须孝换算涂为不袜含税单收入劈再并露入销添售额剥。润补2.轰销售屑额中吓不包历括：济狡（1躁）受叙托加咳工应黄征消派费税姿的消门费品筐所代地收代趟缴的鉴消费援税；鸭克（2充）同骗时符岩合以垄下条尺件的乏代垫纪运费类：①眠承运候者的城运费晶发票耍开具衡给购陵货方慎的；敞②纳烦税人矛将该奋项发秃票转揪交给躺购货世方的统。系辅（3龄）同膜时符赶合条候件的并代收轻政府吉性基角金或丰者行换政事漫业性桑收费涉。搞财（4言）销挖售货婚物的犯同时遇代办移保险推等而火向购亭买方选收取影的保功险费齿，以故及向督购买漂方收灿取的廊代购聋买方双缴纳葱的车跳辆购功置税妇、车廉辆牌住照费菊。畅踩（二驳）特毕殊销右售方治式下钻销售报额的温确定山，也嫂是必凡须全闹面掌遮握的略内容挤，主据要有贪：咏受1.膝折扣迫折让测方式吵销售堡：三种折扣折让税务处理说明折扣销售（商业折扣）折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票上注明）①目的：促销

②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿窜丑【例荡题·普计算臂题】泪某单展位销乖售货蹈物取殃得不丽含税辈价款拣30肾0万住元，效购货糕方及货时付节款，系给予麻5%仔的折录扣，番实收恢28或5万束元。口[答拨疑编答号5懒78缎70现20宁50漠1]

『正确答案』销项税额＝300×17%＝51（万元）会泰2.即以旧贵换新锋销售蓄：按麦新货掉同期壳销售惑价格耍确定紧销售征额，骂不得祝扣减栗旧货穷收购方价格诞（金钳银首歌饰除牵外）误。鸽停【例秒题·努计算禾题】湿位于顽某市厅区的酬一家诵百货划商场刘为增刮值税姜一般亲纳税偿人。痰20僵12则年3历月份热零售誉金银尼首饰燕取得妻含税泽销售雪额1兆0.北53工万元派，其普中包垄括以辣旧换鲁新首籍饰的前含税密销售创额5渴.8吧5万帜元。刮在以蛇旧换软新业痛务中墨，旧怀首饰歪作价过的含录税金贞额为婆3.税51骂万元既，百偿货商乡场实允际收但取的谁含税焦金额鱼为2杨.3私4万钩元。什[答拘疑编碰号5蚊78欠70列20霞50黄2]

『正确答案』

百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）

百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）针划3.江还本巧销售仅：销扇售额旅就是碗货物丽销售哲价格现，不蜂得扣陷减还聚本支程出。煮篮4.通以物欠易物抹销售趟：双迷方均坡作购暗销处率理，趁以各煌自发册出的茧货物孝核算县销售晌额并鸽计算幕销项蚂税额循，以铲各自欺收到碌的货字物核调算购俭货额谋并计弟算进眉项税仍额。笋青5.赌包装势物押漂金处钻理：丸诵（1颜）销麻售货稻物收滤取的窗包装嘉物押搬金，驴如果垂单独臂记账蓬核算碰，时颗间在忧1年芦以内透，又乐未过慕期的闲，不劝并入酬销售摘额征伸税。沟揉（2获）因继逾期窑（1泻年为储限）运未收汇回包背装物粉不再帆退还蛇的押春金，短应并萝入销刚售额吼征税活。怖之征税捆时注幸意两息点：评一是甘逾期批包装劣物押吃金为崇含税品收入那，需台换算赴成不府含税略价再洞并入幻销售让额；疏二是朝征税万税率驻为所访包装袄货物桃适用译税率童。歼幻（3蹲）酒宫类产办品：匹虚啤酒掀、黄咬酒按召是否断逾期蓄处理秀;眠抄啤酒浓、黄窄酒以许外的康其他口酒类身产品仓收取窑的押曲金，赏无论顾是否挡逾期笛一律每并入毯销售商额征水税。膜览【例清题·帖计算串题】尘某酒肢厂为魂一般某纳税宽人。屠本月沙向一戒小规滔模纳城税人壳销售偏白酒萝，并寸开具忘普通倍发票芹上注君明金澡额9孟36县00授元；挤同时锡收取岂单独奔核算连的包育装物蕉押金绪20救00释元（歉尚未苍逾期袜），哑计算国此业李务酒绝厂应匹确认齐的销周项税虹额。宜[答啦疑编睡号5偶78岭70泥20脾50让3]

『正确答案』销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.6（元）约悉【考潮题·专综合驼题】鸭（近火三年隔考题涝节选熊）某袭商场纽为增肆值税乘一般姿纳税笋人，饶6个将月前酷收取桥一餐引厅啤赵酒包泄装物愚押金距10价00岔0元醒，月勾初到拳期，免餐厅咏未返去还包谨装物仆，按室照销锣售时皇的约鹊定，甜这部暴分押揭金即穗收归胶商场地所有并，商帐场的没账务竟处理梢为：扬邀借：弊其他掘应付过款—呀—押余金缘姜牢1环00川00借疲都贷：猾其他贷业务宁收入滤每纸疼种慨1角00忙00职陵要求斜：针杏对上荡述业株务判激断商冤场账弟务处粥理和汗相关珠税务个处理赛是否跑正确讽。如毕果不些正确院，列芬出正蝶确的难处理陈方式缎。刃[答绸疑编部号5思78野70绕20倡50把4]

『正确答案』

商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

冲销错账：

借：其他业务收入10000

贷：其他应付款——押金10000

重做正确处理：

借：其他应付款－押金10000

贷：其他业务收入8547.01

应交税费－应交增值税（销项税）1452.99参王6.近一般螺纳税卖人销量售已季使用圈过的袄固定把资产吧的税趴务处白理：销售情形税务处理计税公式（1）2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2（2）销售自己使用过的2009年以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税＝售价÷（1＋17%）×17%（3）销售自己使用过的除固定资产以外的物品（4）发生固定资产视同销售行为无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税＝净值×17%顽曲【例早题·脖计算峡题】钱某生垂产企毙业为提增值接税一趟般纳罪税人漂，2挎01泼2年史12柔月把牧资产状盘点秃过程景中不多需要立用的反部分底资产助进行摔处理染：（屋1）细销售栏已经务使用宵5年研的机赞器设好备，兼取得准收入概92丽00节元；像（2缺）销扰售2遭01究0年愤2月身购入牢的设醉备一洞台（玻已抵泄扣进蜂项税驱额）客，开妻具普紫通发岭票价软款为谢90型00炭0元欣；将漠20赖12杂年2斯月份睁购入晨并投水入使仪用的铸设备堆一台匠对外它投资悠，购某入时溉取得绩专用套发票弹上注醒明价中款2毯00典00德0元渣、税辰款3描40谨00掀元，脸10谅年使磁用期纪，投蹲资时拨无法宵确定祸销售六额。叔[答敢疑编炒号5市78邀70妨20扮50强5]

『正确答案』应纳增值税＝9200÷（1＋4%）×4%÷2＋90000÷（1＋17%）×17%＋（200000－200000÷10÷12×10）×17%＝44420.52（元）经尼特殊愚销售粮总结殊：销售情况税务处理1.折扣折让销售2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售宴他【考杠题·叠综合次题】渠（近箱三年看考题鞭节选侧）某息百货翻商场舅最近露正在溉筹划叮开展循部分散商品辩的促升销活剧动。育目前扑有三涉种方唤案可酸以选创择：各方案盆一，吩商品盈八折海销售驰；方巧案二贫，购嘴物满三10永00口元者石赠送疲价值此20桃0元扭的商梳品（不购进键价为悦15葬0元知）；胆方案详三，务购物随满1胞00今0元正者返杠还现飞金2污00集元。晕脑假定热：以紧上销押售价丰格及揭购进悔价格秘均为某增值择税专收用发目票上遇注明衣的价挣税合百计数辞；销健售利它润率繁为2欺5%夹，即装销售竹10醒00劫元的渡商品斤，其逗购进某价为封75纤0元朱。珍拍要求牙：以明消费荷者同烦样购繁买一兼件价院值1须00茅0元捡的商右品为缴例，厕就上代述三流种方堵案，柄分别兔计算燕百货毛商场飘应纳钻增值瞎税额滥及毛谅利率蛋；并努从毛杀利率霉角度宰，指搁出百年货商葵场可养以选洋择的雁最好耗方案归，并便简要墨说明筛理由们。钩[答恩疑编蓬号5每78楼70挣20孩60挡1]

『正确答案』

方案一：应纳增值税＝1000×80%÷1.17×17%－750÷1.17×17%＝7.27（元）

销售毛利额＝1000×80%/1.17－750÷1.17＝42.74（元）

销售毛利率＝销售毛利/销售收入＝42.74/（1000×80%/1.17）＝6.25%

方案二：

应纳增值税＝1000/1.17×17%＋200/1.17×17%－750/1.17×17%－150/1.17×17%＝43.59（元）

销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17×17%＝56.41（元）

销售毛利率＝56.41/（1000/1.17）＝6.6%

方案三：

应纳增值税＝1000/1.17×17%－750/1.17×17%＝36.32（元）

销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－200＝13.68（元）

销售毛利率＝13.68/（1000/1.17）＝1.60%

结论:方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。卷匀（三笔）视解同销皱售货他物行串为销辜售额呼的确贝定，踢必须窗遵从袭下列甚顺序遍：往耗（1杠）按刑纳税吃人最膛近时砖期同马类货议物平北均售裂价；斯骗（2壤）按茶其他德纳税草人最剖近时利期同暖类货誉物平桶均售彩价；规垒（3奴）按连组成挤计税闭价格躬。脱扭组价双的特狐殊使裤用—蠢—有掩售价宝，但或也要伴核定系价格暴或组驴价倘蕉浙【例岸题·王计算锁题】抓某商恭场为载增值蝇税一狡般纳极税人坊，2统01境2年派12钟月将芦本月望采购蹄入库建的一梅批食盖品6降0%扰赠送也受灾体地区闭，购车入时扰取得齐的增贫值税死专用酷发票沉上注劳明价瓜款3鸭0万点元，灯增值传税5爪.1刷万元僵。汽[答宣疑编疏号5误78敏70僻20救60山2]

『正确答案』

购入时进项税额＝5.1（万元）

赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元）诱浩【例间题·逃计算货题】鄙某企赴业为字增值役税一华般纳局税人浇，5也月生饶产加竹工一荐批新蝶产品以45潜0件香，每羊件成传本价排38晕0元坝（无仔同类膜产品复市场蛛价格怒），承全部劝售给拣本企价业职叫工，项取得膝不含岛税销缴售额华17饺10涝00驼元。确[答点疑编塑号5茶78篮70赢20诊60馆3]

『正确答案』销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）险汪（四扔）含调税销热售额垄的换症算：骨碌（不响含税忠）销磁售额队＝含墓税销俊售额愈/（淹1＋轨13递%或截17牛%）羊辨含税假价格悟（含群税收婚入）摸判断择：检残1.削通过砍看发迈票来肉判断中；（慕普通丙发票炒要换趴算）昆椅2.废分析献行业个；（尊零售般行业与要换过算）插销3.径分析租业务面；（较价外眼费用拖、建壁筑业粘总承凝包额释中的翻自产岔货物返要换厕算）乖惧二、掏进项概税额皱的抵宽扣屋疮进项位税额的是纳留税人像购进迟货物眯或接净受应筹税劳真务所强支付紧或负箱担的鹅增值寒税额址，它猴与销子售方谁收取哲的销倦项税颗额相着对应减。宗汽（一华）准犁予从严销项独税额索中抵默扣的刮进项超税额安，分茫两类球：该假一类辫是以柔票抵岸扣，溪即取骆得法欲定扣掠税凭院证，剑并符史合税凝法抵异扣规茧定的缺进项友税额拔；累笼另一计类是六计算特抵扣怀，即住没有绩取得惠法定早扣税捎凭证判，但弯符合表税法蝇抵扣访政策井，准背予计状算抵唉扣的漏进项胶税额药。（1）以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额（2）计算抵税①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%

②外购运输劳务：进项税额＝运输费用×7%增值税扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据淘走1.锣购进沟免税危农产您品的围计算状扣税赴：司聚（1贞）基于本规南定项目内容税法规定购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税计算公式一般情况：进项税额＝买价×13%

特殊情况：

烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴；

应纳烟叶税税额＝收购金额×20%

烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%摧框【例脏题·营计算海题】糟某一抬般纳怖税人抄购进遍某国就营农缴场自出产玉冠米，甲收购穷凭证洒注明艺价款披为5身68馋30括元。婆[答丧疑编秧号5却78按70饿20声60胞4]

『正确答案』

进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）

采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元）凭演（2仆）对保烟叶议税的误有关糟规定悔饿获【例挪题·牵单选料题】条某卷羽烟厂宾20壶12甘年6性月收毒购烟耗叶生撤产卷辜烟，伙收购絮凭证肯上注启明价蚁款5药0万形元，季并向漏烟叶牺生产烦者支已付了酱价外王补贴市。该各卷烟采厂6仁月份遇收购粒烟叶球可抵妖扣的壶进项械税额升为（拢）浇。仿桥A.汤6.恋5万闯元狐港书眠B.忘7.鲜15匹万元枯侧C.作8.谋58仅万元事驴疫寻粗D.海8.晃86丙万元混[答愉疑编北号5暴78址70男20专60派5]

『正确答案』C

『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×1.1×1.2×13%＝8.58（万元）哭杏2.辉运输满费用尘的计猪算扣矿税：项目内容税法规定一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣计算公式进项税额＝运费金额（即运输费用＋建设基金）×7%惩影注意冒：翅供（1悟）购涝买或篇销售肠免税询货物逢（购丑进免系税农似产品料除外拆）所确发生扔的运瓜输费腰用，除也不刃得计典算进胸项税趁额抵坦扣。设聋【提舌示】辩一般昼纳税龙人外巧购固略定资怠产支栗付的仅运输谋费，雄伴随公着消辅费型迫增值细税的奇实施维，也济可以游按7剧%计衫算抵或扣进康项税峰额。持治（2膏）准质予计语算进亮项税厕额抵华扣的野货物虏运费画金额堂是指斑在运店输单殊位开辽具的慌运费未结算容单据阁上注陵明的浇运费际和建峡设基府金。慎吊（3出）一哗般纳源税人凤在生复产经堆营过青程中点所支宽付的御运输夜费用海，允悬许计亩算抵厚扣进莫项税下额。楚童（4吵）作璃为增兼值税拢扣税盐凭证竖的货滑运发衬票，愿必须叠是通厉过货宿运发搁票税阴控系志统开健具的般新版汪货运昌发票欢。一洁般纳亡税人附取得盯的国参际货泡物运洽输代贷理业察发票烈和国挎际货佩物运否输发众票，立不得季计算麻抵扣让进项灯税额沿。副扯（5拨）增搅值税溜一般吹纳税黑人购宇进或欢销售均货物认，取乡得的彼是营主改增嚷试点非地区冷运输舍企业承开具敢的增蜂值税洞专用狼发票困，以捷票抵嘴扣进下项税壶额。胀陕【例窜题·排计算妨题】盗一般阿纳税炼人从罗农业格生产臭者手摆中购似进免怕税农匹产品捐，收窗购凭托证上到注明呈是5深00卸00喇元，都支付殖运费牲，取吐得了士货运清发票萝，注固明是差20宁00额元。蚁[答偿疑编灯号5谋78忆70败20垄60块6]

『正确答案』

进项税额＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）

采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）膛假（二题）不稍得从猾销项性税额霞中抵有扣的超进项哀税额眼之【例档题·馒单选蛇题】芽下列余项目俩所包抄含的桐进项邀税额夏，不振得从熊销项恳税额翻中抵介扣的赚是（蝇）述。悲姐A.门生产窑过程徐中出递现的常报废富产品成蒜驻B.俭用于忧返修婚产品控修理鼻的易死损零日配件亡象客C.拨生产阶企业炒用于迁经营庄管理播的办染公用仓品许唱D.再生产政企业千外购织自用备的小谱汽车售焰[答麦疑编方号5摄78桶70谱20袋70陶1]

『正确答案』D

『答案解析』纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。住避（三棉）进沙项税吗额转俗出必日即上述吉1～猛3的广购进许货物显改变昂生产盏经营取用途德的，更不得吐抵扣隆进项虑税额趴。如室果在郊购进赔时已奔抵扣庆了进榜项税敢额，粪需要首在改懒变用径途当给期作晌进项恋税额续转出旱处理馅。惨拍进项计税额狠转出域的方阳法有润三种趟：宴榜第一狼：原赏抵扣纤进项喇税额献转出脾桃视【例乏题·鱼综合杠题】蓬某百昆货商果场为皱增值泽税一运般纳隔税人询，本叉月从哪国营稼农场随购进持免税蜜农产倡品，建取得劝的销靠售发指票上那注明捡价款牛10犹00出00砌元；慢运输讽农产芹品支糕付运候费1幼00衔00蠢元、伞装卸菠费2察00胃0元损，并凉取得剖运费编发票帝，该爽批农宅产品淋的6私0%当用于糟商场丘内的铺餐饮纪中心洲，4喜0%胁用于券对外院销售诉。哨[答咬疑编露号5照78篇70难20筛70骂2]

『正确答案』该业务可以抵扣的进项税＝（100000×13%＋10000×7%）×（1－60%）＝5480（元）茂状【考林题·秒综合屠题】出（近浮三年谣考题古节选键）企栋业因累管理喇不善额库存宇原材失料损助失6正18组.6言万元段，其贿中含绞运费柏成本内18划.6遗万元魂。找[答或疑编鉴号5歇78盏70故20亏70垒3]赔转第二蔑：无烛法准拴确确圣定该艘项进誉项税或额的早，按苦当期在实际成成本赞（即缠买价牢＋运阻费＋蛇保险注费＋针其他周有关婚费用续）计泳算应差扣减勾的进芳项税吐额。律咽进项慎税额诵转出绢数额摇＝当族期实鼓际成面本×爷税率端古锐第三毒：利筹用公密式：惨概乎不得猜抵扣迅的进笔项税渠额＝杏无法幼划分丈的全放部进室项税羽额×所免税街或非爬应税州收入搁/全刺部收报入满电躁【例杠题·野单选汇题】嫌某制氏药厂谱（增前值税体一般雁纳税尾人）躺3月暂份销厕售抗细生素怕药品遭取得强含税野收入喉11胳7万陪元，生销售括免税蝶药品供50孝万元路，当桌月购扑入生劫产用汗原材敏料一宪批，进取得姜增值劣税专加用发咸票上巷注明贝税款梁6.继8万骨元，擦抗生件素药寇品与气免税秀药品森无法寒划分匪耗料沸情况笋，则徒该制纪药厂屠当月缎应纳赤增值物税为侮（邀）。饭熔A.饮14弟.7圾3万穿元采掘孙蛋B.性12纠.4衫7万针元罪谣C.究10名.2粗0万袋元摆睡大鬼D.尝17窜.8叼6万础元信[答欠疑编尼号5伴78取70载20招70窃4]

『正确答案』B

撕三、危应纳感税额芽计算家姨（一公）计耳算销镰项税刺额的画时间仆限定浴币【例捉题·师计算幸题】案位于失城市赢市区恳的一酷家电短视机钢生产吐企业王（以截上简及称甲惨企业仙）和兔一家涌百货博商场渐（以僚下简钳称乙芦商场寄）均倍为增灿值税叨一般翼纳税鲁人。隙3月御份发爱生以戏下业肌务：恭疏甲企牵业销驻售给股乙商雹场一狭批电老视机赶，不些含税棋销售猴额为仅70单万元添，采棵用托抓收承药付方泥式结摇算，批货物则已经辫发出紫，托匆收手畏续已墓经办充妥，片但尚往未给割乙商管场开粥具增暴值税性专用重发票歇。甲铁企业奴支付衣销货晃运费此4万婚元并扮取得扁运输做发票绪。纤[答蛋疑编现号5惨78墨70和20桨80椅1]

『正确答案』

甲企业：

销项税额＝70×17%＝11.9（万元）

进项税额＝4×7%＝0.28（万元）苗废（二煎）计载算应他纳税完额时计进项门税额章不足鸣抵扣址的处旁理：澡结转要下期视继续胁抵扣此吴（三零）扣封减发兼生期陆进项仅税额秀的规缓定：叨进项墙税额山转出明养（四溉）销旱货退再回或虚折让口的税看务处舒理：浓销售晓方冲废减销称项税次额，闻购货帽方冲荐减进株项税钥额未调（五健）向录供货卫方取练得返区还收钟入的述税务傻处理悠礼对商菊业企职业向谊供货设方收但取的伪与商朗品销芹售量竖、销姜售额四挂钩及（如统以一伸定比尿例、殃金额匠、数剖量计裹算）器的各踩种返敬还收晒入，绢均应昼按照椒平销于返利福行为昂的有危关规浇定冲恐减当渣期增主值税蓬进项票税金申。武血应冲廊减进承项税室金的希计算朗公式欧调整危为：驰也当期析应冲肢减进害项税龄金＝耍当期眉取得进的返险还资肿金÷惊（1胆＋所弦购货满物适付用增提值税族税率宅）×驻所购并货物堤适用状增值准税税填率暑怨底【例迷题·似多选苗题】霜某商始场（丑增值形税一漠般纳蹲税人芒）与璃其供假货企凡业达卫成协输议，列按销林售量辣挂钩讯进行绢平销西返利樱。5晚月向晒供货烟方购揉进商苏品取性得税榴控增若值税急专用载发票套，注畏明价栽款1归20勒万元偏、进掏项税借额2立0.匹4万什元并昨通过板主管割税务进机关怪认证问，当访月按毅平价制全部凯销售穴，月鄙末供甩货方里向该开商场啄支付皮返利娘4.纲8万貌元。冈下列哨该项足业务给的处孝理符组合有六关规茂定的改有（迟）显。椅丈A.分商场槽应按俯12明0万躲元计群算确船定销屡项税购额对傅B.先商场梢应按露12西4.王8万无元计霞算销仙项税筹额日生C.降商场踪当月阵应抵册扣的拐进项辟税额气为2范0.响4万产元何捞D.甩商场侨当月币应抵猫扣的包进项款税额迅为1僵9.老7万尤元丢[答宴疑编佛号5煤78衣70字20慈80棚2]

『正确答案』AD

『答案解析』当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元），当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元）听宁（六天）一乐般纳沿税人当注销穷时进炼项税典额的灵处理睛离一般妖纳税盖人注兄销或堡取消趟辅导鲁期一风般纳干税人肥资格焦，转扩为小糊规模皆纳税返人时宁，其乡存货精不作茅进项盾税额睡转出双处理喷，其漆留抵软税额帆也不能予以疼退税孔。寒羡（七乓）金焰融机舞构开袄展个广人实伟物黄王金交挠易业摧务增呀值税税的处邻理骨汤（八故）新杂增内援容：公增值买税税有控系昂统专将用设再备和喊技术汗维护担费用粮抵减它增值估税税鹊额有术关政禁策肚暗1.上增值耻税纳划税人连20玩11驱年1年2月启1日编以后桨初次谅购买困增值边税税湿控系南统专泊用设活备（唱包括裳分开司票机睁）支仿付的泳费用击，可棕凭购幸买增砍值税负税控庸系统骑专用罩设备哗取得亭的增晃值税王专用缠发票莫，在妨增值随税应扫纳税助额中幻全额球抵减宣（抵楚减额薯为价瓶税合咐计额应）；警非初倡次购樱买增码值税厦税控畏系统厅专用钟设备偷支付神的费可用，织由其府自行明负担炼，不争得在浇增值抛税应婶纳税设额中廊抵减券。增值税税控系统包括专用设备增值税防伪税控系统金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘和报税盘机动车销售统一发票税控系统税控盘和传输盘公路、内河货物运输业发票税控系统桑条2.扒增值俭税纳纸税人巡20堂11喜年1披2月稳1日抵以后既缴纳川的技谦术维容护费点，可侧凭技宅术维藏护服吩务单奔位开犁具的铸技术锈维护迁费发总票，堵在增扣值税宁应纳言税额错中全扬额抵杰减。伴技术纯维护词费按延照价剂格主吴管部络门核考定的抄标准划执行吊。晃炼3.谢增值贿税一嗓般纳傍税人冲支付圆的两嘱项费施用在萌增值霜税应盐纳税芹额中塑全额姨抵减超的，鲁其增藏值税鸦专用石发票赚不作归为增摸值税草抵扣宫凭证沟，其陡进项最税额缩不得援从销中项税盛额中货抵扣中。勾田4.挪纳税趣人购仙买的淹增值霉税税欠控系宜统专对用设婶备自慨购买按之日增起3手年内剑因质痰量问吩题无寒法正阀常使高用的晋，由算专用忆设备猾供应静商负需责免绒费维乞修，滴无法锁维修渔的免泥费更娱换。屡原（九卵）袋新增束内容劲：纳致税人绕资产害重组敬增值剑税留知抵税阵额处尝理具醉增值崖税一窝般纳挣税人逼在资唱产重煤组过娱程中衔，将朗全部拌资产匀、负昼债和氧劳动北力一韵并转役让给巡其他阅增值询税一备般纳柿税人罢，并仪按程汪序办纲理注态销税蚁务登晌记的葛，其缸在办更理注薪销登记记前倾尚未弓抵扣辅的进夕项税借额可押结转彻至新戴纳税痒人处抵继续幸抵扣逐。辟群四、轨应纳径税额闷计算搞举例驶挺【例砍题·盐教材领中计宪算题相】炕尤某生伙产企悦业为枯增值蹈税一涉般纳畜税人柄，适饼用增抄值税饭税率屋17幻%，占20槐10塘年5车月份苹的有饿关生淋产经银营业凭务如竞下：伯李（1胃）销催售甲笋产品素给某有大商克场，镜开具给增值理税专府用发机票，窝取得绿不含浴税销靠售额板80倡万元冷；另葵外，资开具度普通茄发票押，取孔得销巨售甲睁产品踏的送庭货运习输费由收入孤5.究85信万元投。站租（2糕）销北售乙量产品壤，开模具普扔通发庙票，府取得蜻含税鼠销售康额2没9.肉25绳万元喇。蛛端（3续）将故试制式的一俗批应桌税新部产品魄用于芽本基触建工脂程；轧成本敞价为凤20够万元保，成嫩本利奶润率处为1定0%叶，该笛新产单品无薪同类茶产品街市场浸销售陶价格留。闯波（4烘）销伏售2抢01厕0年芦1月悠份购桥进作鸽为固旦定资香产使照用过圈的进担口摩长托车絮5辆攻，开耽具普绘通发垂票，削每辆耕取得泳含税暴销售刃额1库.0臂4万危元；常该摩把托车难原值夺每辆赔0.漫9万坛元。冤蝇（5亿）购脏进货怀物取碍得增怕值税能专用胖发票侍，注冬明支瓣付的饱货款早60竹万元反，进直项税毯额1玻0.考2万射元，拢另外电支付芹购货蹄的运庭输费桥用6籍万元闹，取逗得运概输公嘴司开啄具的崇普通关发票才。伯摧（6季）向黑农业逐生产污者购脸进免午税农呀产品针一批脉，支弹付收辅购价般30近万元于，支董付给拳运输蜡单位搏的运算费5岔万元宪，取宽得相剥关的口合法楚票据丽。本沿月下奇旬将串购进粱的农滚产品搞的2谊0%监用于鹅本企抄业职趁工福袄利。创乞以上贷相关哀票据齐均符乱合税丈法的伴规定猴，请删按下坦列顺踢序计称算该另企业墓5月疑份应勉缴纳产的增马值税呼额。馆满（1父）计添算销插售甲职产品么的销野项税躲额；仙条（2犯）计蚊算销浑售乙漏产品棕的销好项税凤额；富黄（3制）计顾算自匠用新荣产品失的销叉项税夏额；聚绝（4绒）计职算销只售使驴用过刮的摩田托车司应纳掌税额副；栽叉（5撕）计侍算外蒜购货黎物应脖抵扣泪的应默纳税约额；三肃（6拜）计阶算外皂购免英税农猜产品筒应抵川扣的愉进项挠税额枕；距踪（7旧）计淡算企匀业5干月份很合计壶应缴兽纳的漏增值麦税额萌。算[答随疑编银号5滥78鸽70湿20并80限3]

【正确答案】

（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）

（4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1.04÷（1＋4%）×4%÷2×5＝0.1（万元）

（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）

（7）该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＋0.1＝8.52（万元）钥乘【考绵题·却计算颠题】暂（近李三年冈考题冤节选称）位押于县目城的定某内海资原左煤生距产企护业为译增值萍税一位般纳浪税人礼，1疗月发挺生以挡下业城务；概顷（1观）购强进挖忘掘机墓一台苦，获期得的友增值代税专少用发痛票上戴注明唤的价塞款为苗60悉万元光，增创值税饥税款冠为1辫0.翅2万愤元。梅支付鸽运费漫4万事元，极取得亮公路辅内河遇货运火发票踩。变夹（2制）购变进低蛋值易矩耗品衣，取黎得的竞增值宾税专扁用发歌票上天注明脑的增唉值税微税额舰合计糖为8连万元便。郊体（3贱）开捕采原来煤1片00到00狮吨。盗采取剧分期惯收款耽方式淘销售巾原煤更90胞00抗吨，非每吨扫不含泥税单桌价5蜜00男元，轧购销河合同端约定堪，本沟月应肆收取懂1/宅3的荡价款货，但遗实际僻只收脆取不益含税哥价款渠12锦0万溜元。惹另支滨付运遥费6商万元樱、装填卸费硬2万酸元，枯取得鹊公路筛内河绍货运笑发票社。呢催（4有）为乒职工缴宿舍蝇供暖呜，使沟用本疾月开骆采的缸原煤剃20晒0吨最；另丢将本艘月开旦采的自原煤垒50厅0吨酱无偿陆赠送匠给某戒有长统期业酿务往基来的恰客户划。钻惨（5翠）销辟售开盲采原婚煤过椅程中敌产生祥的天缝然气城12鼻5千剥立方驰米，木取得趣不含饼税销援售额胃25柏万元毙。残班（6的）月施末盘梢点时吉发现剥月初混购进腔的低触值易凯耗品齐的1蝴/5谣因管索理不奏善而从丢失佳。狂租（说骄明，祖相关猎票据旗在本垦月通速过主屈管税链务机震关认股证并程申报六抵扣做；增外值税茶月初枕留抵征税额橡为0揭。）屯夜要求危：根找据上疾述资依料，胃按照体下列胳序号道计算源回答粱问题桐，每烂问需壮计算营出合遭计数谨。谜哑（1耐）计肉算该巧企业榨当月午的增洁值税粗进项润税额赤。冒视（2枝）计增算该题企业喉当月确的增告值税砍销项浆税额萝。无六（3挽）计睛算该龄企业孟当月雨应缴赏纳的侄增值青税。扫[答时疑编浆号5编78赴70且20及80柏4]

【正确答案】

（1）进项税额＝10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%＝17.3（万元）

（2）销项税额＝9000×500×1/3÷10000×17%＋（200＋500）×500÷10000×17%＋25×13%

＝34.7（万元）

（3）应纳增值税＝34.7－17.3＝17.4（万元）飞第五幸节圆小规接模纳撇税人凉应纳通税额倚的计概算—脱—简涌易办汁法钉一、极计算粪公式诉周应纳虹税额魔＝（异不含公税）城销售高额×风征收朴率3鸦%陵搂公式恨中的绩销售鸟额应奴为不逐含增珍值税倡额、沙含价置外费原用的忠销售匀额。悼破（不录含税驴）销炸售额普＝含厉税销使售额摇÷（秩1＋吼3%收）俱谁二、捧小规折模纳皆税人龙（除召其他全个人冲外）调销售恼自己吹使用固过的佩货物1.销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×3%添留【例脱题·县单选沉题】麻某商映业零缸售企宇业为叫增值授税小漠规模遭纳税测人，摄20距12咐年9阻月购侵进货绘物（织商品粘）取夹得普志通发躬票，乎共计慧支付刚金额芬12哗00绑00父元；步本月谈销售予货物扶取得彩零售秤收入拣共计算15右00贩00炊元，疏另外乖取得垂包装钞费8烧08活0元梁。本壳月还煌销售爬自己选使用扣过的赔旧车裙一辆故，取搬得收钻入4害50诱00摆元。原该企豪业9六月份返应缴沫纳的闭增值肿税为标（框）。欢锣A.文46娃04冠.2燃7元桑蚁辅罢爽B.田54龙69牲.6处5元逃灭C.县54桌78妄.0那6元亲锋扬酷播D.童59今14粥.9忙5元睁[答采疑编疤号5粒78丧70茎20吧80草5]

『正确答案』C

『答案解析』该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝478.06（元）。义第六屈节狱特殊膏经营案行为略和产虫品的渠税务饲处理贫一、阿兼营魂不同另税率斩的应惹税货茧物或惩应税叠劳务斩唤1.猪分别贡核算射不同早税率阵货物栏或者展应税言劳务谅的销纹售额屯，分合别计血算应谣纳税咏额；弹阻2.波未分嗽别核揪算销扫售额表的，设从高确适用购税率妈征收幼。昆猜二、侍混合移销售胀行为毕忆1.奏含义收：一逼项销依售行壁为既络涉及馋增值援税应概税货捎物又负同时谅涉及六非应红税劳晨务（剑即应禽征营染业税补的劳卸务）悔，为血混合性销售注行为亲。次井2.修税务月处理活：混矮合销纪售原惰则上抓依据公纳税未人的伴营业芝主业趟判断折是征作增值椅税，骂还是钱征营阶业税舅。属金于增邪值税塌纳税葛人的群混合党销售套行为膨，只角征增哈值税住。风待应用膊举例敬：叹娇（1态）销刘售家侍具的架厂商经，在矿销售怠家具闷的同够时送存货上催门，鸦为增裹值税烤的混能合销柿售行木为。记蛛（2桃）邮啊局提罪供邮书政服热务的变同时涉销售狐邮寄射包裹诱的包搞装纸甲箱，宁为营脱业税移的混机合销闲售行涌为。截怎3.漏特殊封规定命棕纳税宵人销企售自使产货锻物并盟同时筹提供虑建筑鸣业劳久务的辞行为筒肚——映按兼威营税友务处皆理：舞闲（1壤）分袜别核饺算货最物的心销售割额和塘非增帝值税给应税心劳务肺的营动业额授，并放根据歇其销果售货阁物的贼销售献额计壶算缴陪纳增倘值税找，非佳增值照税应份税劳匪务的捏营业浙额不谦缴纳犁增值译税；造徐（2慌）未秃分别毕核算米的，期由主李管税追务机诵关核律定其稍货物馆的销签售额从。斧三、遍兼营耳非应妖税劳淹务堪洋1.嫌含义温：增嗽值税浮纳税辨人在港销售布应税忠货物本或提巧供应碗税劳母务的万同时猫，还棒从事符非应咽税劳羡务（非即营爱业税皮规定恶的各荡项劳匠务）支，且携二者蹲之间凉并无馒直接假的从墙属关框系，宝这种笋经营具活动俱就称融为兼倦营非义应税场劳务蒸。债过2.踪税务趣处理随：兼粒营非仁应税专劳务搂原则絮上依攻据纳幸税人充的核网算情低况判荣定：韵言（1警）分蝴别核竭算：镜各自好交税专；筛照（2液）未插分别链核算拜或者择不能从准确预核算短货物余或应裙税劳障务和车非增忌值税缎应税醋劳务挽销售嫁额：嗽由主瘦管税府务机宋关核帖定货地物或孟者应厘税劳蔬务的办销售喉额。谊矮3.醒应用概举例镜：以翅（1镰）购鸭物中描心既喜销售岁货物盘，又眨提供弯餐饮肿服务蜂；易芽（2方）酒绪店提峰供就幕餐和负住宿像服务雄，又旗设商析场销绸售货法物。创冬【例异题·刻单选辛题】植下列克各项棕中，肥属于炼增值粱税混银合销充售行趁为的乐是（番）江。花爽A.像建材尊商店饿在销氏售建利材的羽同时橡又为袜其他买客户递提供败装饰栗服务秒啦B.棋汽车挥制造碍公司颠在生璃产销聋售汽走车的迎同时唱又为翼客户饭提供纱修理僵服务盈叛C.迫塑钢恢门窗舌销售美商店阔在销临售产汤品的倒同时艘又为合客户纳提供糕安装嚼服务须复D.彼电信黑局为坏客户难提供望电话灾安装哄服务咏的同刺时又惯销售逆所安易装的刃电话别机友[答丙疑编捏号5疲78订70烤20说90征1]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，属于兼营非应税劳务；选项B，不属于混合销售；选项D，属于营业税的混合销售留芒【例稿题·闹多选均题】田下列疏各项姑中，朗应当抱征收惭增值房税的除有（的）银。夹爬A.烈医院厉提供舰治疗惩并销笋售药脆品扣腐B.料邮局赖提供纽邮政蛋服务广并销辩售集填邮商础品之隶C.姿商店根销售邀空调后并负抗责安丈装悟掀D.荒汽车虚修理炒厂修昆车并薪销售腰汽车夏零配滋件让[答恐疑编湖号5脾78氏70孝20糖90舱2]

『正确答案』CD

『答案解析』选项A、B属于营业税的混合销售，应征收营业税。耀四、败新增骨:成辩品油大零售车加油喊站增剪值税史征收温管理板办法脾牛（一镜）赔加油允站一战律认蔽定为化增值国税一摔般纳盈税人兵钩（二格）浇发售状加油懂卡、华加油进凭证谷销售掌成品连油的篮纳税灯人，坝在售尺卖加道油卡羞、加或油凭篇证时路，按架预收慈账款牺作相掘关财至务处裁理，弄不征信收增趴值税民。骑船（三励）加充油站莫无论客以何程种结烛算方和式收绩取售倒油款效，均馆应征撑收增狠值税亦。惜及加油络站以慧收取五加油帽凭证目、加刚油卡旋方式惰销售互成品府油，充不得兼向用猪户开辜具增嫂值税霸专用粒发票惯。迁瘦（四芽）加倘油站欺通过剥加油尖机加币注成区品油启属于鹿下列竞情形央的，拆允许该在当熄月成辛品油抱销售尼数量侵中扣昨除：饱圣1.锁经主仰管税根务机抽关确怨定的帽加油料站自辣用车轻辆自翅用油致。俘企2.撞外单裙位购岔买的灰，利妙用加娇油站冠的油塌库存畜放的尽代储避油（泉代储件协议浊报税妹务机植关备残案）若。斩浪3.汁加油各站本研身倒从库油锅。挪监4.埋加油吸站检彼测用惰油（功回罐脾油）荷。临蛇复第七励节杰进口妥货物裤征税糊（海咳关代伯征）北一、狭进口滚货物肢征税寻范围潮及纳核税人剩粱征税绸范围喊：凡合是申绞报进耗入我怕国海泛关境芹内的咸货物贞。小埋只要港是报锅关进如口的圣应税蚁货物犬，不匹论其夫是国谅外产名制还痒是我英国已期出口搏而转驾销国吵内的台货物旬，不炮论是睡进口吓者自节行采垦购还充是国乡外捐份赠的躁货物接，不视论是帆进口家者自婶用还站是作攀为贸鲜易或漏其他回用途追等，知均应促按照柳规定瞎缴纳融进口纺环节雕的增宇值税悉。给包二、野进口的货物扣适用溜税率烘:素维17深%、叔13倒%强（同迷国内钥货物邀）剖钞三、圈进口姿货物俘应纳学增值炮税的题计算种启纳税练人进姿口货崇物，湖按照初组成洒计税疾价格千和规差定税多率计府算应悲纳税吊额。是其计华算公科式为奋：点宁应纳耀进口宾增值膀税＝磨组成被计税链价格铁×税狮率蛮毫组成叼计税饭价格闪＝关兆税完妥税价版格＋稍关税允（＋训消费贡税）药透【例盆题·栋计算鸦题】阅某进挥出口用公司壳20转12杏年4俗月进铸口办心公设容备5绞00黑台，苹每台援进口寨完税狱价格蹈1万针元，弯委托糖运输竞公司片将进连口办时公设梢备从狮海关脸运回屡本单卵位，华支付悔运输声公司痕运输纵费用项9万液元，扛取得修了运申输公困司开巧具的歌货运劣发票泡。当独月以扔每台拍1.硬8万醉元的看含税倚价格卵售出凑40军0台董，向只甲公寻司捐走赠2停台，始对外骂投资素20得台，妇留下可4台布自用睡。另消支付绕销货酱运输士费1罢.3首万元邮（有朵运输详发票地）。绍栋要求宗：计演算该戒企业波当月耀应纳帖增值猫税。译（假贿设进僵口关霸税税效率为考15半%。铃）潮[答涨疑编府号5虽78贴70支20纲90抢3]

『正确答案』

（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元）

（2）销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（万元）

（3）可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）

（4）应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）辰四、读进口开货物筝的税皂收管罪理较弹进口腥货物婆的增蹄值税圣，纳梯税义尚务发谜生时诉间为词报关猜进口灶当天孔；纳括税地坏点为越进口沸货物歉报关伙地海扰关；沉纳税己期限黎为海微关填圈发税肥款缴感纳书捉之日励起1剪5日燃内。塞堆厨第八重节赛出口贷货物哗退（获免）您税震灶出口召货物挖退（码免）嫂税是切指在槐国际型贸易肺业务先中，旧对我指国报政关出耀口的喷货物援退还携或免其征其禁在国离内各统生产冶环节鉴和流倚转环横节按巨税法蒜规定僵已缴目纳的顷增值翼税和商消费时税，馅即对丧增值北税出碰口货填物实暂行零爪税率衡，对脆消费则税出必口货来物免短税。吩跟根据关财税朗[摩20祸12害]3碰9号授“关徐于出安口货武物劳孙务增疾值税北和消窝费税正政策浓的通低知”抹和国针家税菜务总暖局公辩告2珍01舒2年兄第2帝4号胆“关困于发辟布《劝出口膏货物吊劳务冤增值辣税和铸消费曲税管筹理办财法》斗的公便告”届，现批行政认策如阿下：娱暗一、班出口贱退（跪免）丑税的众基本杂政策踢酸（一税）出辫口免剩税并魂退税川——梨增值帜税退礼（免慌）税足政策倒龄（二饶）出竞口免招税但翠不退毙税—细—增缸值税扶免税乘政策培懂（三足）出陵口不瓜免税两也不龄退税味——渠增值驱税征陡税政刃策问恐二、压出口付货物咽和劳掏务增冠值税啦退（日免）滤税政五策昼转（一潜）适喉用增畅值税材退（幅免）虹税政船策的蹄范围闪胁出口吉货物源，是范指向营海关体报关节后实贞际离族境并犹销售企给境孝外单咱位或挑个人推的货多物，盲分为璃自营找出口米货物银和委灭托出代口货曲物两上类。政策货物内容（注意选择题）1.出口企业出口货物列举了8项，其中重点是：（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

（3）免税品经营企业销售的货物

（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

（5）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

（6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如:外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物;国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。）蜻舰续表政策货物内容（注意选择题）2.视同自产出口货物列举的9项具体范围可关注:（1）用于对外承包工程项目下的货物

（2）用于境外投资的货物

（3）用于对外援助的货物

（4）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）3.出口企业对外提供加工修理修配劳务指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配许袋（二笋）增酬值税总退（昏免）腹税办基法：要报1.喷免抵菠退税界办法界：生圈产企复业出辣口自者产货秘