中税普华中鼎盛华XXXX-9月法规快递

2021年9月法规速递辽宁中税普华税务师事务所辽宁中鼎盛华会计师事务所刊首寄语本所工作人员对9月、地方税收及财务相关法规进展整理希望对您的工作能有所帮助。本提请关注事项2021年开始研究开发费可加计扣除范围扩大、沈从10月1日起房地产行业土地增值税预征率进步。辽宁内2021年11月1日失业减半征收。

我们：一、辽宁中税普华税务师事务所简介辽宁中税普华税务师事务所是专业从事税务、理咨询的效劳机构是国内第一家通过ISO国际质量体系认证的税务师事务所并将其运用于理理这极大地促进了业务化和效劳化是国内极少数确实立以高端业务为主营业务如提供专业、权威级的财务解决方案、税务解决方案〕的涉税中介机构。在全税务师事务所等级认定中以综合排名第一名被认定为AAA级税务师事务所。本着为客户负责、为社会负责的精以高起点、高质量、高、高信誉为宗旨遵守“、客观、公正、〞的职业道德凭借“化、流程化、模板化、信息化〞的效劳方式及雄厚的人才优势建立了集税务、理咨询于一体的全方位效劳体系为客户提供专家级财税解决方案。的目的是成为国内最具实力、专业化程度的社会专业效劳提供商。人才队伍优势有诸多财务税务专家注册税务师22人是辽宁执业注册税务师人数最多的事务所。二、辽宁中鼎盛华会计师事务所简介辽宁中鼎盛华会计师事务所是2006年9月经辽财会[2006]239批准成立的会计师事务所注册资金100万元主要从事验资、年报审计、财务制度建立、企业控制度设计、基建审计、财务安康检查、企业清算审计、离任审计、受托企业内审等业务。职业队伍由专业人员组成挥有注册会计师20人可为客户提供各种财务审计效劳。2021年辽宁注册会计师协会评为AAAA级会计师事务所在全347家会计师事务所中综合排名52位。需要财税方面技术帮助请联络我们：024-23258566HYPERLINK：110001联络人：葛中23258666－8006李钦帅23258666－8007张爱辉23258666－8004李沙宇23258666－8022

目录一、企业所得税 41、财税2021〕70?研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的? 42、辽地税发2021〕8?辽宁地方辽宁经济和信息化会?企业研究开发费用加计扣除操作〕?的? 43、沈地方沈技术开发获得土地拆迁补偿款开具问题的 74、沈2021年第2?沈房地产开发经营业务企业销售未完工开发计税毛利率问题的? 85、沈国税2021年汇算清缴税政问题 8二、增值税 151、财税2021〕66?光伏发电增值税政策的? 152、税务总2021年第52?发布?营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税理〕?的? 15三、消费税 191、税务总2021年第50?消费税有关政策问题补充规定的? 19四、土地增值税 231、沈地方2021年第2?沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的? 23五、征规定 241、税务总2021年第54?应退税款抵扣欠缴税款有关问题的? 24六、理 241、税务总2021年第51?增值税普通印制供应有关事项的? 24七、其他 30辽人社发[2021]32?全企业失业费减半征收有关问题的? 30

一、企业所得税1、财税2021〕70?研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的?研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的财税2021〕70各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方消费建立兵团财务：

根据?企业所得税法?、?企业所得税法施行?第512〕和?深化科技体制改革加快创新体系建立的?等有关规定经商科技部同意现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题如下：

一、企业从事研发活动发生的以下费用支出可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：

一〕企业按照有关主部门或者级人民规定的范围和为在职直接从事研发活动人员缴纳的根本养老费、根本医疗费、失业费、工伤费、生育费和住房公积金。

二〕专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

三〕不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

四〕新药研制的临床试验费。

五〕研发成果的鉴定费用。

二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具当年可加计扣除研发费用专项审计或鉴证。

三、主税务对企业申报的研究开发工程有异议的可要求企业提供地级含〕以上科技部门出具的研究开发工程鉴定书。

四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题按照?税务总〈企业研究开发费用税前扣除理〕〉的?国税发2021〕116〕的规定执行。

五、本自2021年1月1日起执行。

税务总

2021年9月29日解读：此是对与原国税发2021〕116补充扩大可加计扣除范围对企业利好。2、辽地税发2021〕8?辽宁地方辽宁经济和信息化会?企业研究开发费用加计扣除操作〕?的?辽宁地方辽宁经济和信息化会?企业研究开发费用加计扣除操作〕?的辽地税发2021〕8各地方、经信委不含大连〕绥中、昌图地方、经信委：为进步企业自主创新才能鼓励企业加大科技研发投入保证企业研究开发费用加计扣除政策的落实根据我实际制定?企业研究开发费用加计扣除操作〕?现给你们请遵照执行。

辽宁地方2021年1月24日对系统只发电子〕

企业研究开发费用加计扣除操作〕

第一章总那么第一条为深化贯彻落实研究开发费用加计扣除政策引导企业增加研发费用投入进步企业核心竞争力积极推进我经济构造调整和产业转型晋级根据?企业所得税法?及其施行、?施行〈中长科学和技术开展规划纲要2006-2021年〕〉假设干配套政策的?2006〕6〕、?税务总〈企业研究开发费用税前扣除理〕〉的?国税发2021〕116〕、?辽宁地方转发税务总〈企业研究开发费用税前扣除理〕〉的?辽地税发2021〕15〕及相关法律法规规定结合我实际制定本。第二条本适用于实行查账征收企业所得税并能正确归集研究开发费用的居民企业以下简称“企业〞〕。第三条研究开发费用核算应符合：一〕企业发生的研究开发费用设置帐；二〕对不同研究开发工程进展单独归集和反映；三〕对多个研究开发工程共同使用的资源有关费用能在工程间进展合理分摊。第四条企业研究开发工程分自主开发、委托开发、合作开发和集中开发等类别。第五条企业研究开发费用加计扣除包括工程确认、工程登记和加计扣除三个环节。第二章工程确认及登记第六条工程确认是指享受研究开发费用加计扣除政策的工程需经当地经信部门确认并获得?企业研究开发工程确认书?式样见附件1〕。第七条工程确认及登记实行属地化理。企业研究开发的工程按工作职能分别由企业所在地的辖、〕经信部门进展确认由主税务进展工程登记。第八条企业申请工程确认时应报送以下资料：一〕?辽宁企业研发工程情况表?分自行开发、委托开发、合作开发、集中开发见附件4〕一式三份〕。二〕自主、委托、合作研究开发工程方案书和研究开发费一式三份〕。三〕自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员一式三份〕。四〕企业总经理办公会或自主、委托、合作研究开发工程立项的一式三份〕。五〕委托、合作、集中等研究开发工程的合同或协议一式三份〕。六〕税务、经信部门需要提供的其他资料。第九条经信部门对送的工程资料进展审核对符合?重点支持的高新技术领域?国科发火2021〕172〕和开展改革会等部门发布的?当前优先开展的高技术产业化重点领域指南2021年度〕?2021年0〕的在10个工作日内出具?企业研究开发工程确认书?。第十条工程登记是指主税务收到?企业研究开发工程确认书?和第八条规定相关资料后审核并进展工程登记出具?企业研发工程登记信息告知书?式样见附件2〕。第十一条已列入部级或级经信部门年度科技方案并经确认的工程不需再向当地经信部门审核可直接向主税务进展工程登记。第十二条企业当年存在多个研究开发工程的按工程进展登记。企业当年存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发工程的按开发工程类别逐项进展登记。第十三条工程登记采取编的每个工程一个编。企业跨年度的研发工程采取一次登记编的。第十四条企业当年立项或变更立项的研究开发工程应自工程立项或变更立项之日起1个月内申请工程确认和登记；企业跨年度开发的研发工程在首次立项研发的年度申请工程确认和登记以后年度不再报送研究开发工程确认和登记资料。第十五条研究开发工程出现以下情况之一的属于研究开发工程变更的情形企业应向经信部门研究开发工程变更登记式样见附件3〕重新获得研究开发工程登记：一〕研究开发工程名称发生改变的；二〕研究开发名称发生改变的；三〕研究开发方式自行开发、委托开发、合作开发、集中开发〕发生改变的；四〕研究开发工程内容发生调整或者研究开发费发生改变超过10的；五〕研究开发工程未按时间完成的；六〕需要进展工程变更的其他情形。第十六条主地税对企业申报的研究开发工程有异议的呈报地税由地税会同经信部门提出鉴定。第十七条各级地税及经信部门可根据本并结合本地实际情况结合制定工程确认及登记明确详细流程。第三章加计扣除第十八条加计扣除是指企业在企业所得税年度纳税申报时对已经登记的研发工程所发生的研究开发费用备案后享受税法规定的研究开发费用加计扣除优惠政策。第十九条已获得?企业研究开发工程登记信息告知书?的企业享受研究开发费用加计扣除时应在企业所得税年度纳税申报时按规定进展备案并附报以下资料：1．?涉税事项备案申请表?列明备案根据、范围等；2．营业执照和税务登记副本〕的复印件；3．?研究开发工程可加计扣除的研究开发费用情况归集表?附件5〕。委托开发工程同送受托方提供的?研究开发费用支出表?受托开发工程填报附件6〕。集中开发工程同送研究开发费表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。第二十条企业必须对研究开发费用实行专账理同时必须按照本附表的规定工程准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业申报的研究开发费用不或者资料不齐全的不得享受研究开发费用加计扣除主税务有权对企业申报的结果进展合理调整。

第四章附那么

第二十一条各级地税、经信部门应采取多种形式辅导企业研究开发费用的核算工作帮助企业按研究开发工程正确归集、分配和汇总研究开发费用做好研究开发费用税前加计扣除年度纳税申报工作。第二十二条地税要结合本地区产业开展重点为高新技术企业、新兴产业以及和重点扶持开展的产业及时宣传研发费用加计扣除政策把产业税收政策落到实处。第二十三条本由辽宁地方负责解释。第二十四条各地按照本制订的操作需报级主部门备案。

第二十五条本自2021年2月1日起执行。3、沈地方沈技术开发获得土地拆迁补偿款开具问题的沈地方沈技术开发获得土地拆迁补偿款开具问题的沈地方高新技术产业开发区分：

你?沈技术开发获得土地拆迁补偿款开具问题的?高新地税发2021〕1〕收悉经研究回复如下：

房地产开发等建立支付给被拆迁的拆迁补偿款假设被拆迁获得的拆迁补偿款依法不征收营业税或不属于营业税征税范围的获得的补偿款可不开具。支付补偿款的可凭补偿协议、付款证明以及收回土使用权等可以证明款项实际支付且依法不征收营业税或不属于营业税征税工程的其他证明材料计入本钱在计算企业所得税、土地增值税时允许按税法规定计算扣除。

此复。沈地方

2021年3月5日4、沈2021年第2?沈房地产开发经营业务企业销售未完工开发计税毛利率问题的?沈房地产开发经营业务企业销售未完工开发计税毛利率问题的沈2021年第2根据?税务总<房地产开发经营业务企业所得税处理>的?国税发2021〕31〕第八条规定结合沈实际情况现确定房地产开发经营业务企业在沈销售未完工开发计税毛利率执行：开发工程位于城区和郊区的按照20执行；开发工程位于其他地区的按照15执行；属于经济适用房、限价房和危改房的按照5执行。本自发布之日起执行。特此。

沈2021年5月29日5、沈国税2021年汇算清缴税政问题一.企业向个人借款税前扣除问题企业向个人借款需符合?税务总企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的?国税[2021]777〕规定条件。金融企业同同类贷款利率的详细掌握以?税务总企业所得税假设干问题的?税务总2021年第34〕第一条为准。相关凭证理可凭借款合同以及或对方已履行相关纳税义务的有效证明进展税前扣除。解读：?税务总企业所得税核定征收假设干问题的?(国税[2021]377)第一条的四〕银行、信誉社、小额贷款、、、货、信托、金融资产理、融资租赁、担保、财务、典当等金融企业。“同同类贷款利率〞是指在贷款限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉条件根本一样下金融企业提供贷款的利率。即可以是金融企业公布的同同类平均利率也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。要求纳税人选取的参照物的借款条件与其本身的借款条件根本一样纳税人负有证明根本一样的举证责任不具有根本一样条件的参照物不为税务所认可。对于收取利息的一方?营业税问题解答之一〕?国税发[1995]156〕第十条：?营业税税目注释?规定贷款属于“金融业〞税目的征收范围而贷款是指将资金贷与别人使用的行为。根据这一规定不金融机构还是其他只要是发生将资金贷与别人使用的行为均应视为发生贷款行为按“金融业〞税目征收营业税。所以收取利息的一方应当交纳营业税并且应当到税务合法凭证即。支付利息的一方根据?个人所得税法?第八条：个人所得税以所得人为纳税义务人以支付所得的或者个人为扣缴义务人。所以支付利息的一方应按规定于支付利息时履行代扣个人所得税义务。最后提醒纳税人在详细操作时应考虑?税务总企业者未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的?国税[2021]312〕的特殊规定。相关：1.税务总企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的?国税[2021]777〕各、自治区、直辖和方案单列、地方：现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题如下：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应根据?企业所得税法?以下简称税法〕第四十六条及?HYPERLINK、税务总企业关联方利息支出税前扣除有关税收政策问题的?HYPERLINK财税2021〕121〕规定的条件计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的职工或其别人员借款的利息支出其借款情况同时符合以下条件的其利息支出在不超过按照金融企业同同类贷款利率计算的数额的部,根据税法第八条和税法施行第二十七条规定准予扣除。一〕企业与个人之间的借贷是、合法、有效的并且不具有集资目的或其他违犯法律、法规的行为；二〕企业与个人之间签订了借款合同。2.税务总2021年第34〕根据?企业所得税法?以下简称税法〕以及?企业所得税法施行?以下简称?施行?〕的有关规定现就企业所得税假设干问题如下：一、金融企业同同类贷款利率确定问题根据?施行?第三十八条规定非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同同类贷款利率计算的数额的部准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的详细情况企业在按照合同要求首次支付利息并进展税前扣除时应提供“金融企业的同同类贷款利率情况说明〞以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同同类贷款利率情况说明〞中应包括在签订该借款合同当时本任何一家金融企业提供同同类贷款利率情况。该金融企业应为经有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业包括银行、财务、信托等金融机构。“同同类贷款利率〞是指在贷款限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件根本一样下金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同同类平均利率也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。3.?、税务总企业关联方利息支出税前扣除有关税收政策问题的?财税[2021]121〕各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方、消费建立兵团财务：为企业利息支出税前扣除加强企业所得税理根据?企业所得税法?以下简称税法〕第四十六条和?企业所得税法施行?第512以下简称施行〕第一百一十九条的规定现将企业承受关联方债权性利息支出税前扣除问题如下：一、在计算应纳税所得额时企业实际支付给关联方的利息支出不超过以下规定比例和税法及其施行有关规定计算的部准予扣除超过的部不得在发生当和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出符合本第二条规定外其承受关联方债权性与其权益性比例为：一〕金融企业为5：1;二〕其他企业为2：1；二、企业假设可以按照税法及其施行的有关规定提供相关资料并证明相关交易活动符合交易原那么的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的其实际支付给境内关联方的利息支出在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务其实际支付给关联方的利息支出应按照合理分开计算；没有按照合理分开计算的一律按本第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方获得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。二、税前扣除凭证理有关问题企业所得税税前扣除的支出大体可以分为应税工程、非应税工程以及本钱核算工程三类相关的凭证理应遵循性、合法性、合理性、相关性等原那么。但考虑到一些经济社会活动的特殊性作特别规定。对支付的违约金或赔偿金的凭证理因为不属于流转税应税工程不需要获得正规企业应提供合同协议、银行转账单和其他可以证明该经济活动合理的有效证据对按税法规定支付方负有个人所得税扣缴义务的应附列个人所得税完税资料。对于开具的票据根据?HYPERLINK中国人民总后勤部进一步加强空余房地产租赁理工作的?后营字[2004]285〕规定：“出租必须凭有效内的?房地产租赁容许证?才能向经营地主税务免缴租赁收入营业税、房产税手续否那么应依法履行纳税义务。出租收缴承租人租金时必须按照、总后勤部?票据理规定?([1999]后财字第81)的要求统一使用套印和中国人民票据监制章的收费票据〞。对符合上述情况的可以作为合法有效凭证税前扣除除符合规定的出租房产获得的收入以外根据国税[2000]466等精武警、对外提供有偿效劳获得的应税收入应使用税务统一印制的；印制的专用票据只能作为业务往来结算、价拨装备、物资、器材等非经营性经济活动的收款凭证。相关：获得应税收入税收征问题的国税[2000]466〕福建地方:你?对获得应税收入税收征问题的紧急?(闽地税征[2000]17)收悉。现如下:一、武警、对外出租获得租金收入征收营业税问题。根据、税务总?、系统所属征收流转税、资源税问题的?([94]财税字第011)第三条第一款“系统各(不包括军办企业)附设的效劳性为效劳获得的收入免征营业税；对外经营获得的收入应按规定征收营业税〞的规定对武警、对外经营获得的房产租金收入以及其他应税收入均应按规定征收营业税。(已废止)二、事业对外有偿效劳征收企业所得税问题。?税务总事业对外有偿效劳征收企业所得税假设干问题的?(HYPERLINK国税发[2000]61)对事业对外有偿效劳征收企业所得税问题已作出了明确的规定应按上述执行。此外中国人民总后勤部已于2000年5月26日以([2000]后财安第222文转发了这一)。三、武警、对外出租房产征收房产税问题。按照房产税的有关规定:免税非自用房产应该按规定缴纳房产税因此武警、将房产出租应按出租房租金的12缴纳房产税。四、武警、对外出租获得收入使用票据问题。根据?中华人民共和票理?“销售商品、提供效劳以及从事其他经营活动的和个人对外发生经营业务收取款项收款方应当向付款方开具〞和?税务总事业对外有偿效劳征收企业所得税假设干问题的?(HYPERLINK国税发[2000]61)“对外有偿效劳应使用税务统一印制的〞的规定武警、对外出租房屋、提供有偿效劳应使用税务统一印制的。和中国人民总后勤部发布的?票据理规定?([1999]后财字第81)第二条和第三十三条明确规定“本规定所称票据是指在业务往来结算价拨装备、被装、物资、器材提供效劳等非经营性经济活动中开具的收款凭证是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。〞“在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业按照或地方有关票据理规定执行。〞希望你们向、武警从事对外经营的所有在做好税法宣传工作和正确处理征纳关系的同时加强税收征工作对违犯税收法律、法规规定的要依法处理。以上请遵照执行。补充说明：根据?发布已失效或废止的税收性的?HYPERLINK国税发[2006]62〕第一条作废。根据?公布全文失效废止、部条款失效废止的税收性的?HYPERLINK税务总2021年第2〕第二条失效第三条部有效后营房[2004]1258对第三条做出了补充规定。三、政策性拆迁相关适用时间问题在2021年10月1日前已经完成搬迁清算的企业按照国税[2021]118执行。凡在2021年10月1日前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁工程企业在重建或恢复消费过程中购置的各类资产可以作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产应剔除该搬迁补偿收入后作为该资产的计税根底并按规定计算折旧或费用摊销。凡在2021年10月1日后签订搬迁协议的政策性搬迁工程应按税务总2021年第40有关规定执行。四、企业发现的以前年度应扣未扣或少扣支出的追补确认问题追补确认的前提是确属按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出要符合税前扣除性、合法性、合理性、相关性等原那么特别是必须符合会计法相关规定即企业不得随意改变费用、本钱确实认或者计量虚列、多列、不列或者少列费用、本钱。不得提早或推延确认企业的本钱、费用、收入等。企业获得开具日为实际业务发生年度汇算之后的不属于应扣未扣。对2021年之前年度的应纳税所得额的处理仍按照征法相关要求追补确认限不得超过3年2021年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理追补确认限不得超过5年。五、企业获得开具日为实际业务发生年度汇算之后的所得税处理问题根据总2021年34及的相关精在不以减少纳税为目的前提下企业实际业务发生年度汇算之后获得的应在开具日所属的纳税年度调减应纳税所得额。但在税务检查过程现企业好心获得的不符合规定的如该企业可以获得有效凭证即使开具日不是原账务处理当年也可交换原记账凭证对该年度应纳税所得额不作纳税调整。六、核定征收企业弥补亏损问题原那么上查账征收企业改为核定征收后不允许弥补以前年度尚未弥补的亏损；以后年度转为查账征收后也不能弥补核定征收年度及以前年度尚未弥补的亏损。主要有三方面原因一是改为核定征收一般是认定上年核算不准确其亏损的性有待确认;二是核定征收间应纳税所得率变动幅度小于20的不调整会出现变相弥补以前年度亏损情况,使之前的亏损更加失真；三是由于核定征收使之前和之后的查账征收的所得税事项不连续。综合三方面因素假设弥补亏损违犯确定性原那么。假设经税务检查可以确认弥补亏损符合确定性原那么即之前查账征收间亏损正确无误、核定间对之前亏损无影响、各年度所得税事项均能连续计算那么查账征收企业改为核定征收后如以后年度再转为查账征收对核定征收之前的亏损在法定限内可以弥补。七、免税工程所得问题凡有明确证据证明该所得与免税工程直接相关的可以计入免税工程的收入额否那么不得计入免税工程。特别是对免税工程的资本利得应排除在免税工程所得之外比方工程的土地和资产转让增值。二是对有明确规定的特殊收入按照特别规定优位于一般规定的原那么按照详细规定执行。八、沈农村信誉合作社结合社效劳费分摊问题。对于沈农村信誉合作社结合社的效劳费分摊应严格根据总?农村信誉社级结合社收取效劳费有关企业所得税税务处理问题的?国税2021〕80〕要求并按照辽宁辽宁农村信誉社本年度效劳费分摊方案执行。二、增值税1、财税2021〕66?光伏发电增值税政策的?光伏发电增值税政策的财税2021〕66各、自治区、直辖、方案单列〕、：

为鼓励利用太能发电促进相关产业安康开展根据批示精现将光伏发电增值税政策如下：

自2021年10月1日至2021年12月31日对纳税人销售自产的利用太能消费的电力实行增值税即征即退50的政策。

请遵照执行。税务总

2021年9月23日2、税务总2021年第52?发布?营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税理〕?的?发布?营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税理〕?的税务总2021年第52为跨境应税效劳的税收理根据增值税现行有关规定税务总制定了?营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税理〕?现予以发布。

特此。

税务总

2021年9月13日

营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税理〕

第一条

境内的和个人以下称纳税人〕提供跨境应税效劳以下称跨境效劳〕适用本。第二条

以下跨境效劳免征增值税：一〕工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。二〕会议展览地点在境外的会议展览效劳。为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排效劳属于会议展览地点在境外的会议展览效劳。三〕存储地点在境外的仓储效劳。四〕标的物在境外使用的有形动产租赁效劳。五〕在境外提供的播送影视节目作品〕发行、播映效劳。在境外提供的播送影视节目作品〕发行效劳是指向境外或者个人发行播送影视节目作品〕、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映姑且该播送影视节目作品〕、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。在境外提供的播送影视节目作品〕播映效劳是指在境外的影院、剧院、录像及其他场所播映播送影视节目作品〕。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映播送影视节目作品〕不属于在境外提供的播送影视节目作品〕播映效劳。六〕以水路运输方式提供国际运输效劳但未获得?国际船舶运输经营容许证?的；以陆路运输方式提供国际运输效劳但未获得?道路运输经营容许证?或者?国际汽车运输行车容许证?或者?道路运输经营容许证?的经营范围未包括“国际运输〞的；以航空运输方式提供国际运输效劳但未获得?公共航空运输企业经营容许证?或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务〞的。七〕以陆路运输方式提供至、澳门的交通运输效劳但未获得?道路运输经营容许证?或者未具有持?道路运输证?的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至的交通运输效劳但未获得?海峡间水路运输容许证?或者未具有持?海峡间船舶营运证?的船舶的；以水路运输方式提供至、澳门的交通运输效劳但未具有获得港澳线路运营容许的船舶的；以航空运输方式提供往返、澳门、的交通运输效劳或者在、澳门、提供交通运输效劳但未获得?公共航空运输企业经营容许证?或者其经营范围未包括“国际、国内含港澳〕航空客货邮运输业务〞的。八〕适用简易计税的以下应税效劳：1．国际运输效劳；2．往返、澳门、的交通运输效劳以及在、澳门、提供的交通运输效劳；3．向境外提供的研发效劳和设计效劳对境内不动产提供的设计效劳除外。九〕向境外提供的以下应税效劳：1．研发和技术效劳研发效劳和工程勘察勘探效劳除外〕、信息技术效劳、文化创意效劳设计效劳、广告效劳和会议展览效劳除外〕、物流辅助效劳仓储效劳除外〕、鉴证咨询效劳、播送影视节目作品〕的制作效劳、远洋运输租效劳、远洋运输程租效劳、航空运输湿租效劳。境外从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时纳税人向上述境外提供的航空地面效劳、港口码头效劳、货运客运站场效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳属于向境外提供的物流辅助效劳。合同标的物在境内的合同能源理效劳对境内不动产提供的鉴证咨询效劳以及提供效劳时货物实体在境内的鉴证咨询效劳不属于本款规定的向境外提供的应税效劳。2.广告投放地在境外的广告效劳。广告投放地在境外的广告效劳是指为在境外发布的广告所提供的广告效劳。第三条

纳税人向国内海关特殊监区域内的或者个人提供的应税效劳不属于跨境效劳应照章征收增值税。第四条

纳税人提供本第二条所列跨境效劳必须与效劳承受方签订跨境效劳书面合同。否那么不予免征增值税。第五条

纳税人向境外有偿提供跨境效劳该效劳的全部收入应从境外获得。否那么不予免征增值税。第六条

纳税人提供跨境效劳免征增值税的应单独核算跨境效劳的销售额准确计算不得抵扣的进项税额其免税收入不得开具增值税专用。第七条

纳税人提供跨境效劳申请免税的应到主税务跨境效劳免税备案手续同时提交以下资料：一〕?跨境应税效劳免税备案表?见附件〕；二〕跨境效劳合同原件及复印件；三〕提供本第二条第一〕项至第五〕项以及第九〕项第2目跨境效劳应提交效劳地点在境外的证明材料原件及复印件；四〕提供本第二条第六〕项、七〕项以及第八〕工程、第2目跨境效劳的应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料；五〕向境外提供跨境效劳应提交效劳承受方机构所在地在境外的证明材料；六〕税务要求的其他资料。跨境效劳合同原件为外文的应提供中文翻译件并由法定代表人负责人〕签字或者盖章。境外资料无法提供原件的可只提供复印件注明“复印件与原件一致〞字样并由法定代表人负责人〕签字或者盖章；境外资料原件为外文的应提供中文翻译件并由法定代表人负责人〕签字或者盖章。主税务对提交的境外证明材料有疑议的可以要求纳税人提供境外部门出具的证明材料。第八条

纳税人跨境效劳免税备案手续时主税务应当根据以下情况分别做出处理：一〕报送的材料不符合规定的应当及时告知纳税人补正；二〕报送的材料齐全、符合规定形式的或者纳税人按照税务的要求补正报送全部材料的应当受理纳税人的备案将有关资料原件退还纳税人。三〕报送的材料或者按照税务的要求补正报送的材料不符合本第七条规定的应当对纳税人的本次跨境效劳免税备案不予受理并将所有报送材料退还纳税人。第九条

纳税人提供跨境效劳未按规定跨境效劳免税备案手续的一律不得免征增值税。第十条

原签订的跨境效劳合同发生变更或者跨境效劳的有关情况发生变化变化后仍属于本第二条规定的免税跨境效劳范围的纳税人应向主税务重新跨境效劳免税备案手续。第十一条

纳税人应当完好保存本第七条要求的各项资料。第十二条

税务应当定或者不定对纳税人的跨境效劳增值税纳税情况进展检查发现问题的按照现行有关规定处理。第十三条

本自2021年8月1日起执行。此前纳税人提供符合本第二条规定的跨境效劳已进展免税申报的按照本规定补办备案手续；未进展免税申报的按照本规定跨境效劳备案手续后可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用的应将全部联次追回前方可跨境效劳免税备案手续。此前纳税人提供的跨境效劳不符合本第二条规定的应照章征收增值税。三、消费税1、税务总2021年第50?消费税有关政策问题补充规定的?消费税有关政策问题补充规定的税务总2021年第50现对?税务总消费税有关政策问题的?税务总2021年第47〕有关问题补充规定如下：

一、税务总2021年第47第一条和第二条所称“其他原料〞是指除原油以外可用于消费加工成品油的各种原料。

二、纳税人消费加工符合税务总2021年第47第一条第一〕项规定的无以何种名称对外销售或用于非连续消费应征消费税均应按规定缴纳消费税。

三、税务总2021年第47第一条第二〕项所称“本条第一〕项规定以外的〞是指名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围但外观形态与应税成品油一样或相近且主要原料可用于消费加工应税成品油的。

前款所称不包括：

一〕环境保护部发布?中国现有化学物质?中列明分子式的和纳税人获得环境保护部颁发的?新化学物质环境理登记证?中列名的；

二〕纳税人获得级含〕以上质量技术监视部门颁发的?全国工业消费容许证?中除名称注明为“石油〞外的各。

本条第一款规定的如根据、行业或其他可以确认属于应征消费税的适用本第二条规定。

四、税务总2021年第47第二条所称“纳税人以原油或其他原料消费加工的〞是指常温常压状态下呈暗褐色或黑色的液态或半固态。

其他呈液态状以沥青名称对外销售或用于非连续消费应征消费税适用税务总2021年第47第一条和本第三条规定。

沥青的行业包括石油化工以及交通、建筑、电力等行业适用的行业性。

五、税务总2021年第47所称“相关质量检验证明〞是指经认证认可监视理睬或级质量技术监视部门依法授予实验室资质认定的检测机构出具的相关到达或行业的检验证明且该检测机构对相关的检测才能在其资质认定证书附表规定的范围之内。

纳税人委托检测机构对相关进展检验的工程应为该或行业中列明的全部工程。在向主税务提交检验证明备案时应一并提供受检的或行业以及检测机构具备检测资质和该检测才能的证明材料包括资质认定证书及检测才能附表复印件等。

本自治区、直辖、方案单列以下简称〕范围内的检测机构对相关不能检验的纳税人可委托其他符合条件的检测机构对进展检验并按前款规定提供检验证明和检测机构资质才能证明等材料。

六、对税务总2021年第47和本规定可不提供检验证明或已提供检验证明而不缴纳消费税的税务可根据需要组织进展抽检核实纳税人实际消费加工的是否符合不征收消费税的规定。

七、纳税人发生以下情形之一且未缴纳消费税的主税务应依法补征税款并予以相应处理：

一〕应提供而未提供检验证明；

二〕虽提供检验证明但实际消费加工的不符合检验证明所根据的或行业。

八、以下准予按规定从消费税应纳税额中扣除其原料已纳的消费税税款但可享受原料所含消费税退税政策的除外：

一〕按税务总2021年第47和本规定视同石脑油、燃料油缴纳消费税的；

二〕以外购或委托加工收回本条第一〕项规定的为原料消费的应税消费品；

三〕按税务总2021年第47第三条第二〕项规定缴纳消费税的。

九、纳税人消费、销售或受托加工本第八条第一〕项规定的应在向购货方或委托方开具的增值税专用品名后注明“视同石脑油或燃料油〕〞或“视同石脑油或燃料油〕加工〞。购货方或委托方以该为原料消费应税消费品需凭上述凭证按规定原料已纳消费税税款的扣除手续。

十、各地税务应加强消费税的日常理和纳税评估加大对纳税人不同名称销量异常变动情况的监并可根据需要对视同石脑油、燃料油征收消费税的制定详细理。

十一、本自2021年1月1日起施行。本施行前纳税人向主税务提交备案的检验证明如所检工程为该或行业中列明的全部工程可不做调整如所检工程仅为部工程需补充提供其他工程的检验证明备案对不提供全部工程检验证明的视同不符合该的或行业；对已缴纳消费税的根据本规定不属于消费税征税范围的纳税人可按规定申请退税或抵减以后间的应纳消费税。

特此。

税务总

2021年9月9日

?消费税有关政策问题补充规定的?的解读一、本制定的目的

为成品油消费税理促进成品油公平竞争堵塞一些纳税人通过变换名称逃避成品油消费税的破绽税务总经深化调研并征求一些石油炼化企业的后出台了?税务总消费税有关政策问题的?税务总2021年第47以下简称第47〕。该公揭露布后纳税人对此存在着不同的理解基层税务在执行过程中也面临一些需要细化的问题。为进一步增强对成品油消费税理的认识明确第47相关的操作性事项税务总采取多种方式广泛听取了一些石油炼化企业、石油化工行业协会、石化行业专家的在充分考虑各方面建议和税收征实际的根底上制定了本。

二、成品油消费税的征收范围

2021年和税务总按照施行成品油税费改革的统一部署发布了?税务总进步成品油消费税税率的?财税[2021]167以下简称??〕对成品油消费税征收范围进展了调整完善。根据??规定除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油外对以原油或其他原料加工消费的用于化工原料的各种轻质油均按石脑油征收消费税对各类重油、渣油均按燃料油征收消费税。由此可见2021年成品油税费改革后凡属轻质油或重油、渣油的无取何种名称无是用做调制成品油还是化工原料都应缴纳消费税。

第47和本就是在上述规定的根底上从加强理、堵塞破绽、公平税负的角度进一步明确纳税人凡消费加工符合汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、光滑油、燃料油征税规定的以下简称应税成品油〕无以何种名称对外销售或用于非连续消费应征消费税均应按规定缴纳消费税。

三、应税成品油与其他石油化工的区分问题

由于理中对应税成品油与一些非应征消费税的石油化工以下简称非应税〕存在着难以明确区分的问题。为解决这一问题本在第47的根底上明确了以下四种详细的区分：

一是从的化学特性进展区分。根据环境保护相关规定除少数情形外凡在我国境内消费、加工、销售、使用或进口的化学物质必须已列入环境保护部发布的?中国现有化学物质?现有详见环境保护部2021年〕或获得?新化学物质环境理登记证?。从化学特性看可以用一种化学分子式表示的纯度均较高具有固定的熔点、沸点等性质通过一些常用的检测如气相色谱法等〕即能将其与混合物加以区分而应税成品油都是多种化合物的混合物其中各物质均保持原有性质如没有固定沸点等〕不能用一种化学分子式来表示且不属于新化学物质。因此?中国现有化学物质?中列明分子式的和纳税人获得?新化学物质环境理登记证?的与应税成品油有着明显区别。

二是从的消费容许进展区分。根据?工业消费容许证理?第440〕规定对包括石油等危险化学品在内的重要工业实行消费容许证制度。该容许证的发放理由级含〕以上质量技术监视部门负责。质量监视检验检疫总对需要消费容许的各类均公布了消费容许证施行细那么及详细品种名称可从质量监视检验检疫总站查询：HYPERLINK〕并将石油与其他危险化学品进展了一定的区分。纳税人从事这些消费必须经级或受级委托的地方质量技术监视部门实地核查、抽检并审核通过后才能获得列明品种的?全国工业消费容许证?。据此本规定纳税人获得级含〕以上质量技术监视部门颁发的?全国工业消费容许证?中列明的各种除在名称中注明为“石油〞外均不需提交检验证明备案不属于成品油消费税征收范围。

三是从的主要原料和外观形态进展区分。对没有明确分子式且未获得?新化学物质环境理登记证?和?全国工业消费容许证?的假设在流动性、颜色等外观形态上与成品油具有明显差异或其所需主要原料并非可用于消费加工成品油的原料那么可将此作为断定该不属于成品油消费税征税范围的重要根据。

四是从的或行业进展区分。在上述三个区分之外对外观形态和消费所需主要原料与应税成品油一样或相近的如符合该或行业并按规定向主税务提供检测证明备案的可视为非应税否那么视同石脑油或燃料油征收消费税。但是对通过、行业或其他可以确认属于应税成品油的即便符合或行业也应征收消费税。

四、质量检验和抽检的问题

根据质量监视检验检疫总发布的?实验室和检查机构资质认定理?质量监视检验检疫总第86〕在我国境内从事向社会出具具有证明作用的数据和结果的机构须经认证认可监视理睬或各、自治区、直辖人民质量技术监视部门依法予以资质认定。因此本在第47的根底上对纳税人提供符合或行业的检验证明所涉及的检测机构资质条件、受理范围、证明材料等事项做了进一步明确。对检测机构资质性和有效性需要核实的可根据?实验室和检查机构资质认定理?向认证认可监视理睬或级质量技术监视部门提出书面申请进展确认部检测机构及检测才能信息可登录“中国检测资源平台〞网HYPERLINK〕查询。

为更好地促进纳税遵从、维护公平竞争防范变换名称避税以及检验过程中的弄虚作假行为对纳税人根据第47和本规定不缴纳消费税的税务可根据需要组织进展抽检核实纳税人实际消费加工的是否符合不征收消费税的规定。如有不符将严格依法予以补税和处分。

五、应税中原料已纳消费税的扣除问题

根据现行消费税政策规定部应税消费品在计税时可扣除其原料已纳的消费税税款。对按照第47视同石脑油、燃料油缴纳消费税的以及该第三条第二〕项规定的也可享受这一政策。一方面纳税人消费上述时其原料已纳消费税税款可按规定扣除；另一方面纳税人以上述为原料消费加工其他应税消费品时上述已纳消费税税款也可按规定扣除。同时由于对一些按第47应征消费税目前还实行其原料已纳消费税的退税政策为防止退税与扣除政策穿插重叠本规定这类可享受退税的不再适用其原料已纳消费税的扣除政策。

此外为使上述扣除政策更好地落实到位本规定纳税人消费、销售或受托加工视同石脑油、燃料油缴纳消费税的其向购货方或委托方开具的增值税专用品名后应注明“视同石脑油或燃料油〕〞或“视同石脑油或燃料油〕加工〞。购货方或委托方以该为原料消费应税消费品可据此按规定原料已纳消费税税款的申报扣除手续。

六、本的执行时间

本是对第47有关问题的进一步明确因此其执行时间应与第47保持一致。为减轻纳税人负担对在本下发前纳税人向主税务提交备案的检验证明如所检工程为该或行业中列明的全部工程可不做调整但如所检工程仅为部工程那么需补充提供其他工程的检验证明备案；对已缴纳但根据本规定无须缴纳消费税的纳税人可按现行相关规定申请退税或抵减以后间的应纳消费税。四、土地增值税1、沈地方2021年第2?沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的?沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的沈地方2021年第2为进一步加强土地增值税征收理工作经研究将我房地产开发工程的土地增值税预征率调整为：一、住宅工程土地增值税预征率为2；二、非住宅工程土地增值税预征率为4；三、为鼓励保障性住房建立对符合条件的保障性住房继续执行暂不预征土地增值税的政策。本从2021年10月1日起执行。?转发地税加强土地增值税征工作的?沈地税2021〕127〕第一条规定同时停顿执行。附件：沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的的解读沈地方2021年8月29日2021年第2附件沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的的解读2021年6月20日税务总下发了?进一步做好土地增值税征工作的?税总发2021〕67〕。按照总深化征改革的总体要求我研究制定了?沈地方调整我房地产开发工程土地增值税预征率的?以进一步加强土地增值税征收理工作。现将该内容解读如下：一、??出台的背景通过近年来我房地产开发企业土地增值税清算情况看目前我土地增值税预征率执行低于土地增值税清算的实际税负。同时为防止房地产开发企业在清算后因资金紧张不能及时补缴税款造成拖欠税款现象需调整我土地增值税预征率。二、??适用的范围从事房地产开发业务的纳税人。三、??执行的时间从2021年10月1日起从事房地产开发业务的纳税人在申报土地增值税预征税款时执行新的预征率。五、征规定1、税务总2021年第54?应退税款抵扣欠缴税款有关问题的?应退税款抵扣欠缴税款有关问题的税务总2021年第54近地方反映对于?税收征收理法施行细那么?第79条应退税款抵扣欠缴税款以下简称以退抵欠〕的规定是否属于强迫执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强迫执行措施和以退抵欠的规定根据?税收征收理法?以下简称税收征法〕及其施行细那么的有关规定现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题如下：

税收征法第40条规定税收强迫执行措施是指对经税务责限缴纳税款逾仍不缴纳的情形税务采取书面其银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款的行为。

以退抵欠是税务计算确定纳税人应纳税义务的一项税款结算制度不涉及从存款中扣缴税款和扣押、查封、拍卖、变卖强迫行为。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人；缺乏部责纳税人继续缴纳。以退抵欠之后纳税人仍有欠税经责缴纳仍不缴纳的税务采取强迫执行措施为行政强迫执行。以退抵欠不属于行政强迫执行。特此。税务总六、理1、税务总2021年第51?增值税普通印制供应有关事项的?增值税普通印制供应有关事项的税务总2021年第51税务总2021年增值税普通印制工作已经完成确定了2021年第4季度至2021年的新供应商和增值税普通防伪措施。为保障纳税人正常用票和税务理工作的顺利衔接现将有关事项如下：

一、新供应商与增值税普通印制供应区域

北京东港平安印刷印制供应区域：北京、天津、河北、内蒙古、河南。

东港股份印制供应区域：山东、青岛、四川、重庆、贵州、云南、陕西、。

广州东港平安印刷印制供应区域：福建、厦门、江西、湖南、广东、深圳、广西、海南。

上海东港平安印刷印制供应区域：上海、江苏、浙江、宁波、安徽、湖北。

东港平安印刷印制供应区域：、甘肃、青海、宁夏。

山东承安印刷印制供应区域：山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江。

二、增值税普通新的防伪措施

增值税普通新的防伪措施有：专用防伪无碳复写纸、监制章专用红外激发荧光防伪、定制专用码防伪、压划变色油墨防伪、红外非吸收特征防伪、微缩文字防伪等详见附件〕。

三、其他事项

(一)增值税普通的真伪鉴别按照?中华人民共和票理施行细那么?第三十三条有关规定执行。

(二)税务库存和纳税人尚未使用的增值税普通可以继续使用。

本自2021年10月1日起施行。

特此。附件：HYPERLINK增值税普通部防伪措施.doc税务总

2021年9月9日?增值税普通印制供应有关事项的?的解读一、发布本的背景2021年税务总对增值税普通印制进展了公开2021年第四季度至2021年的印制采购工作已经完成确定了新的供应商和增值税普通防伪措施。为保障纳税人正常用票和税务理工作的顺利衔接起草了