2023年工厂成本费用管理

工厂成本费用管理

9.1采购成本控制流程

总经理主管副总财务部采购部相关部门

第2条范围。本制度合用于工厂生产成本的控制与管理相关事项。

第3条责任。

1.工厂生产成本的分析、预算、核算等由财务部负责。

2.生产部负责控制生产的成本。

第2章成本定额管理

第4条制定成本定额。

1.生产管理部门应根据具体产品的工艺规定、本工厂的生产技术条件及工厂历史平均水平编制原材

料、辅助材料、燃料、动力、工时消耗等定额。

2.财务部根据产品定额消耗、原材料、半成品、劳务计划价格、工资、制造费用计划等制定单位产品

各个环节的成本定额。

第5条成本定额修改。

生产管理部门根据定额的执行情况、工艺技术条件的改善定期对定额进行修订，并告知财务部门调

整成本计划。

第6条制订成本计划

1.生产部应将产品与生产车间有关的各个环节的定额通告各生产车间，各生产车间根据实际情况及

定额标准编制车间成本控制方案。

2.生产部根据汇总的车间成本控制方案编制生产成本控制计划并报审。

第3章生产成本控制

第7条生产成本控制计划的逐层分解。各重要生产部门应将批准后的生产成本控制计划进行逐层

分解，分解为各个生产成本控制指标，并贯彻到具体的人员。

第8条生产成本的控制依据。生产记录可以完整、准确、及时地反映产品生产加工情况，是生产管

理人员了解生产成本控制的重要信息来源，其内容涉及以下几个方面.

1.生产任务告知单。

(1)生产部根据销售计划、销售部提交的客户订单，统一下达连续编号的生产任务告知单。

(2)车间根据生产任务告知单安排生产。

2.领料单•

(1)领料单是产品材料消耗的原始记录。车间根据生产任务告知单向仓储部领料，有消耗定额的按照

定额发料，没有消耗定额的按合理需要发料，剩余物资要及时办理退库手续或结转下期继续使用。

(2)车间工段应授权指定人员领料，同时填写领料单(一式三份)，领料单上应注明领料时间、材料

名称、数量、单价、金额，并由保管员和领料人员签字。

3.中间产品转移单。

(1)中间产品转移单是产品在各道工序间流动的原始记录，是期末盘点及会计核算的依据。

(2)产品投产后必须填写中间产品转移单，并具体记录产品的规格、型号、数量、竣工限度等基础资

料。

(3)产品转移过程必须由转送人员和接受人员签字，同时应及时填写产品生产台账。

4.工时记录。工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完毕产品数量、质量和生产所耗工时的原始

记录,是会计核算、成本计划制订的基础资料,生产现场的管理人员应积极收集工时记录的相关资料，为准

确核算、控制工时提供依据。

5.入库单。产品竣工经检查合格后，应及时根据其用途办理产品入库手续，其中产成品入产成品库、

半成品入中间料库或下道工序领用，同时开具产品入库单，由缴送部门和接受部门签字。

6.盘点表。

(1)原材料盘点表：年末由仓储部统一组织对库存材料进行盘点，并编制年度材料盘点表，对于发现的

盘盈、盘亏、积压物资要查明因素及时解决。车间接到受托加工材料，应单独堆放，并单独设账保管，月

末对受托加工产品要单独编制盘点表。

(2)在产品盘点表。

①在产品盘点表是工厂在产品实地盘点的原始记录。每月末由质量管理部、生产安所有、财务部组

成盘点小组对各车间在产品进行盘点，盘点应在不影响正常生产的情况下进行。

②对于可以在现场计量的产品，当场计量登记；对于需要折算的产品，由检查人员根据定额折算;

对于生产线上不能取出观测的产品(如正在烧结的产品)，可以根据物料转移卡登记盘点数量。

③盘点结束后由检查部门编制在产品盘点表，报送生产、财务、检查三部门。对于发现的盘盈、盘

亏、积压物资要查明因素及时解决。

④对于生产线上结存的废品、不合格品应在盘点表上注明，受托加工在产品和材料同样应单独编制

盘点表。

第9条生产成本记录。生产管理部应天天收集生产记录并不定期地进行检查，保证生产记录的准

确性。

第10条生产成本分析与差异分析。生产管理部在每月末应根据生产记录计算分析月生产实际成

本与成本定额的差异，具体解决方法如下所示。

1.月生产实际成本高于成本定额时，召开生产会议，分析查找因素，制定相应的对策。

2.月生产实际成本低于成本定额时，要分析查找因素,若无弄虚作假的情况并且产品符合规定，应召

开会议，对相关人员给予奖励，并推广借阅成本的办法。

第11条生产成本定额的改善

生产实际成本与定额成本的比较应是一个循环的过程，即生产部应每月进行分析、改善，保证生产

实际成本始终不高于定额成本。

第4章生产成本核算与分析

第12条成本核算内容。

1.原材料的归集与分派。

2.辅助材料。

3.燃料及动力。

4.工资及福利费。

5.制造费用，涉及以下内容。

(1)工资及福利费，指车间管理人员、辅助工人的工资和按规定计入成本的各种工资性津贴以及按规

定提取的职工福利费。

(2)折旧费，指车间的各项固定资产，按规定计提的基本折旧费。

(3)修理费，指车间所用的固定资产，涉及年度大修、年检大修理费用和发生的中小修理费。车间

使用的低值易耗品的修理费也涉及在本项目内。

(4)办公费，指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。

(5)水电费，指车间用水和照明用电的费用。

(6)机物料消耗，指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料。

(7)低值易耗品摊销，指车间所使用的低值易耗品的摊销费。

(8)劳动保护费，指车间发放劳保用品或实行安全措施所发生的费用。

(9)其他，指不能列入以上各项目的各种车间经费。其中较大的费用支出，应在本项目下增列“其

中XXX”项目单独反映。

第13条成本费用分派基础。

1.财务部根据材料库领料单分派各车间材料费用。

2.财务部根据实际发放工资表分派各车间工资费用。

3.福利费按工资的14%提取。

4.财务部根据产量、计划成本分派各车间氮气、蒸汽费用。

5.财务部根据各车间互相提供劳务结算单下达机加、模具、化验、运送等费用。

6.财务部根据生产管理部提供的水电费用分派表，分摊全工厂的水电费用。

7.财务部根据固定资产使用年限按分类直线折旧法，分派各车间折旧费用，残值率控制在3%。

第14条生产成本核算。财务部应在月、季、年终根据生产成本的实际发生值进行核算，将核算

的结果进行生产成本分析。

第15条成本分析的依据。成本分析所依据的资料重要涉及以下三类。

1.当月（季、年）度的成本报表资料。

2.上年度同期资料。

3.产品成本计划。

第16条成本分析对象。

1.基本生产车间成本分析。每月（季、年）末主管会计根据车间成本资料，对当月（季、年）成本计

划完毕情况进行分析，重要内容涉及消耗定额执行情况分析和费用完毕情况分析。

（1）消耗定额执行情况:将当月（季、年）定额消耗与计划、上年实际平均，同行业先进水平进行比

较，分析定额消耗的计划完毕情况，对于完毕情况比较好的指标应及时总结经验，对于完毕情况不好的指标

进行分析，查明因素。属于车间自身因素的，应找出对策进行改善；属于定额自身的因素，应及时告知生

产部门修订定额消耗指标。

（2）费用完毕情况:重要将各月费用发生额与计划和上年实际平均进行相对数、绝对数比较，找出波

动较大的指标并查明其因素。

2.辅助部门成本分析

（1）各辅助生产部门应根据自身的特点，定期对成本进行分析。有消耗定额的，与定额进行对比；没

有定额的，可根据历史加工同类产品的料、工、费的组成情况进行对比。

（2）对于经常发生项目应及时补充制订成本计划，对于当月发生的新项目，应及时、准确核定费用发生

额。

第17条成本分析报告。每月（季、年）末财务部根据分析资料编写成本分析报告，通报给与生产成

本管理相关的各个部门，以便各部门全面了解工厂成本运营状况。

第18条调整成本控制计划方案。生产部等相关部门根据财务部通告的成本分析报告对没有达标的

项目进行调整，进而调整各自的成本控制计划与方案，保证各项成本控制指标的完毕。

第5章生产成本考核

第19条生产成本考核的周期。工厂公司管理办公室将在每年的月末、季末、年末对重要生产部

门及辅助生产部门的生产成本控制进行考核。

第20条生产成本考核的内容。

1.成本目的、成本计划完毕情况。

2.成本绩效定期考核和评价。

第21条生产考核的依据。

1.成本计划。每年生产部、财务部根据工厂的经营目的，将利润指标分解到各个部门，制订各部门

的成本费用计划。成本费用计划一般一年修订一次，假如出现材料价格、生产工艺发生重大变化的情况,

应及时修改成本计划。

2.考核资料。考核资料重要涉及由财务部提供的经财务部审核的会计核算资料、成本费用报表、客观

调整因素等。工厂根据考核资料（制定当月的奖惩制度）对各车间、部门进行考核。

第22条生产成本考核的方式。

1.工厂根据部门特点以及对工厂总体成本费用的影响限度，制定不同的成本考核方式。

2.对基本生产车间采用成本考核，对辅助生产部门采用内部利润考核，对工厂直属部门采用费用考核。

第23条生产成本考核的结果应用。对生产成本的控制考核的结果将与各部门人员的绩效奖金直接

挂钩，同时也是各部门相关人员晋升、评级的重要依据。

第6章附则

第24条本办法由公司管理办公室制定，解释权归公司管理办公室所有。

第25条本办法自颁布之日起执行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记修改处数修改日期

9.3质量成本控制制度

制度受控状态

质量成本控制制度

名称编号

执行部门监督部门考证部门

第1章总则

第1条目的.为加强对质量成本的控制，规范对质量成本的管理,减少生产成本，特制定本制度。

第2条范围。本制度合用于工厂质量成本管控，涉及质量成本预测，质量成本目的、计划,质量成

本分析等相关事项。

第3条责任。

1.质量管理部职工。

(1)每月根据规定提供本部门的有关质量成本数据，定期上报财务部。

(2)负责对质量成本进行综合分析。

(3)根据质量成本综合分析结果，制定相应的质量成本改善措施，送有关责任部门实行。

2.财务部职工。

(1)负责归集、核算、汇总各部门的质量成本数据，并编制质量成本月报表。

(2)每月会同质量管理部对质量成本进行分析，及时向领导和有关部门提供分析报告和有关资料。

3.其他部门职责。

(1)执行质量成本控制计划与方案。

(2)每月根据规定提供本部门的质量成本数据，定期上报质量管理部。

第2章质量成本预测

第4条拟定质量成本预测目的。质量管理部根据公司的质量目的和发展规划等规定拟定质量成本

预测目的。

第5条准备预测资料。质量成本的预测资料涉及以下七项内容。

1.公司质量成本的历史数据。

2.公司的发展战略。

3.公司的质量目的。

4.同行业的质量水平、质量成本水平和结构等。

5.有关技术资料。

6.公司的管理和技术环境。

7.可以选择的质量成本管理方案。

第6条选择预测方法。

质量成本预测方法有以下四种。

1.外推法。

2.回归分析法。

3.专家会议法。

4.模糊预测法。

第7条实行预测。质量管理部应用预测方法进行质量成本预测，分析、确认预测结果和有关问题,

并进一步明确质量成本计划的目的，最终作做出决策。

第3章质量成本计划

第8条质量成本计划编制依据。

1.工厂的历史资料。

2.一个时期的平均质量水平。

3.准时间排列的质量成本变动情况和趋势分析。

4.质量成本的构成分析。

5.工厂产品结构及生产能力的变化情况。

6.国内外同行业的质量成本资料。

7.质量成本预测与决策。

8.其他相关信息资料。

第9条编制质量成本计划。质量管理部在掌握上述情况后，明确防止费用和鉴定费用的变动情况，根

据工厂的质量目的等对产品合格率的规定，计算防止、鉴定及内外损失成本，编制质量成本计划，报工厂

总经理审批后执行.

第4章质量成本控制目的

第10条质量成本控制目的的拟定依据。质量成本控制目的的拟定依据重要有质量成本计划、质量

成本分析结果和质量成本管理方案。

第11条质量成本控制目的分类。质量成本控制目的分为总质量成本控制目的、各部门质量成本控

制目的、各产品质量成本控制目的三类。

第12条工厂质量成本控制目的。

1.内部故障成本占质量成本总额的25%~40%,

2.外部故障成本占质量成本总额的20%~40%。

3.鉴定成本占质量成本总额的10%~50%。

4.防止成本占质量成本总额的0.5%~5%。

5.工厂质量管理成本总额一般不超过销售总额的2%。

第5章质量成本控制实行

第13条质量管理部应根据质量成本控制目的组织实行质量成本控制计划，各生产车间严格执行

计划并将各个控制指标贯彻到人，其质量成本控制过程受质量管理部的监督。

第14条各生产车间应具体记录各自的质量成本报表，并定期进行汇总,交财务部进行核算。

第15条财务部应将每月的质量成本核算结果告知质量管理部，质量管理部根据结果进行分析，必

要时可调整质量成本计划与各部门的质量成本控制目的。

第6章质量成本核算与分析

第16条质量成本核算工作的开展。

1.每月25日质量管理部按工厂规定的职责范围填报质量成本报表.

2.每月27日质量管理部会同财务部填报“质量月报表”。

3.各部门按责任范围填报质量成本各科目，每月29日报工厂财务部。

4.每月3日，质量管理部会同对各部门的质量成本数据进行记录、核算，填写二级科目记录明细表,

编制“质量成本月报表”。

第17条质量成本的核算。质量成本的核算内容涉及以下八个方面。

1.开展全面质量管理活动所耗用的材料、办公费、差旅费及劳动保护费。

2.检测的仪器、仪表、工量具的购置、折旧和维护费用。

3.产品、半成品、外购件和原材料的实验、检查、评审费。

4.质量管理人员工资、附加费和部门经费。

5.产品出厂前由于质量缺陷导致的材料和人工等损失，涉及废品损失、不合格品返修费用、产品降级

损失、停工损失等。

6.“三包”费用及其有关折价损失与补偿费用。

7.用于质量管理的奖励支出与培训费。

8.其他与质量管理有关的费用。

第18条质量成本资料管理。质量管理部根据质量成本核算规定建立记录台账，做好质量资料的记

录与归档整理工作，以便形成完整的历史资料。

第19条质量成本分析。

1.工厂每月进行一次质量成本分析，各车间、部门重要应对质量成本的各个项目发生额及其增减因素

进行分析说明，质量管理部会同财务部进行质量成本分析，编制质量成本分析报告，经财务部和质量管理

部负责人签字后上报总经理审批。

2.质量成本分析重要涉及以下两个方面的内容。

(1)数据分析。从质量成本绝对额的升降、项目构成的变化趋向，找出质量成本管理工作的关键问题。

通过构成分析与因素分析，观测变化趋势是否合理，明确变动影响的因素，使之符合故障成本为最低值、

鉴别与防止成本保持必要水平、两者变动值之和达成最大正值的规定。亦即符合质量成本最佳值的规定。

(2)综合分析。运用数理记录和TQC的基本方法,对影响产品与生产质量的重要因素进行进一步调

查,应用排列图、对比图、趋势图、质量成本曲线图等，制定提高产品与生产质量水平的具体措施，又找到

质量成本最佳区域以及减少质量成本的办法。

第20条分析结果的运用。质量管理部根据质量成本分析报告提供的情况，按规定规定有关责任部

门采用措施予以改善，质量管理部对纠正和防止措施进行跟踪，保证其有效性。出现以下情况时，应采用措

施改善工作。

1.内部故障成本和外部故障成本大幅上升或连续上升。

2.质量成本计划无法实现。

3.典型事件。

第7章质量成本考核

第21条质量成本考核指标的拟定。

1.按质量成本科目分类，拟定归口管理部门考核指标。

2.按责任部门分类，拟定责任部门考核指标。

3.按责任分部分项分类，拟定考核指标。

4.按量值分类，拟定发生额和相关指标的考核指标。

第22条质量成本考核的对象。

1.对归口管理部门实行考核。

2.对责任部门实行考核。

3.对责任分部分项按实现过程实行考核。

4.对质量改善措施实行效果实行考核。

第23条质量成本考核的实行。

质量成本考核由质量管理部负责，在每年的月末、季末、年终进行。

第24条考核结果的反馈和解决。

1.责任部门、归口管理部门确认考核结果。

2.质量管理部记录考核结果。

3.考核结果上报给人力资源部，人力资源部按相关条例实行奖励或处罚。

第8章附则

第25条本制度由质量管理部制定,解释权归质量管理部所有。

第26条本制度自颁布之日起执行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记修改处数修改日期

9.4物流成本控制制度

受控状态

制度

物流成本控制制度编

名称

号

执行部门监督部门考证部门

第1章总则

第1条目的。为加强工厂对物流成本的控制与管理，减少成本,提高工厂的经济效益，特制定本制度。

第2条职责。物流部是物流成本控制的归口管理部门,其他部门予以配合。

第3条名词解释。物流成本控制是指对物流各环节发生的成本进行有计划、有环节的管理，压缩不

必要的成本，以达成预期设定的成本目的。

第2章物流成本定额管理

第4条物流部各科室负责人根据自身的设施条件、技术状况和实际业务特点,结合员工技能等方面

制定成本定额，提交物流部经理。

第5条物流部经理根据各科室提供的成本定额，制订物流成本定额控制计划，经财务部审核后，报

总经理审批。总经理审批后，由各科室贯彻执行。

第6条物流成本定额原则上一年修改一次，若遇经济环境发生重大变化时可由物流部经理提交物流

成本定额的变更，待审批批准后方可进行变更。

第7条物流部属下各科室负责人应记录物流的实际成本，定期编制成本报告交物流部经理，为物流

部控制物流成本提供依据。

第3章物流成本控制措施

第8条控制运送成本

1,尽量减少运送环节，对有条件直运的，应尽也许采用直达运送，由工厂直接运到销售地点或终端用

户，减少二次运送或转运。

2.合理选择运送路线，通过规划、优化运送路线，实现控制运送成本的目的。

3.科学选择运送工具，选择运送工具时,应考虑运送工具的经济性、时效性、安全性和便利性之间存

在的互相制约关系。

4.合理运用运送资源。

(1)最大线路运用运送工具容积：一是提高装载率;二是加强对运送工具的规划和调度。

(2)采用集中运送的方法。

(3)尽也许运用机械化装卸,保证快装快运，提高车船周转率。

(4)运用回程空驶的车船，组织双程运送，运用空余运力组织捎脚运送，最大限度减少车船空驶现象

的发生。

(5)尽量采用集装箱运送。

(6)加强对自有运送工具的维修，保管和使用等管理工作，严格控制各项费用支出。

第9条控制配送成本。

1.优化分拣作业程序。作业人员应根据货品的特性、数量、客户的服务规定、送货区域等信息来选

择科学的货品分拣方式，各种分拣方式评见下表。

分拣方式一览表

分拣方式具体内容

把多张订单集合成同一批次，将货品按品种汇总后再进行拣取，再按客户或订单分类

批量分拣

或订单分类

分类拣取一次解决多张订单，且在拣取各种货品的同时把货品按客户订单分类放置

分区拣取作业人员分别负责某个固定区域开展货品拣取工作

接力拣取作业人员只拣取自己负责的部分，然后以接力的方式交给下一位拣货人员

2.科学优化配送路线。

3.合理选择配送策略。为减少配送成本，作业人员根据实际需要选择相应的配送策略，如混合配送策略、

差异化配送策略和合并配送策略等。

4.建立通畅的信息系统。

第10条控制装卸搬运成本

I.合理选择装卸搬运设备。作业人员选择装卸搬运设备时，应考虑以下两点。

(1)货品的性质和可操作性。

(2)综合考虑成本、搬运速度、人力节约限度、人力工作强度减轻限度、安全性、作业准确性等各种

因素。

2.合理选择装卸搬运方式。

3.改善装卸搬运作业方法。

4.考虑装卸搬运的活性规定。作业人员应遵循以下原则。

(1)提高装卸速度，尽力快装快卸，减少压车、压船的损失。

(2)提高装卸质量，尽量减少装卸过程中的丢失、破损等现象的发生。

第4章物流成本核算与分析

第11条财务部负责对物流成本进行核算，其具体程序如下。

1.财务部拟定物流成本计算对象和成本项目，建立物流成本明细账。

2.拟定物流成本中的直接成本。

3.拟定物流成本中的间接成本。

4.汇总各项直接成本和间接成本，计算成本对象的实际总成本和单位成本。

第12条财务部在月底应根据工厂进行物流活动时发生的实际费用，进行物流成本核算并编制物流

成本核算报表，经总经理审批后下发给物流部。

第13条物流部根据物流成本核算报表，分析实际成本与计划成本之间的差异，查明成本升降的因

素。对于超过计划成本的项目,应采用整改措施减少成本。对于低于计划成本的项目，应核算数据是否对的,

经核算无误后，分析减少的因素并推广实行。

第5章物流成本考核

第14条物流部每季度对各科室进行一次物流成本考核，人力资源部、财务部予以配合。

第15条工厂成立考核小组，物流部经理任组长，成员有物流部主管、财务人员和绩效考核专员。

第16条物流成本的具体考核指标有成本定额完毕情况、运送成本减少率、装卸和搬运成本减少率、

物流信息和管理费用减少率。指标说明详见下表。

考核指标说明表

考核指标指标说明

成本定额完毕情况实际成本与定额差异

上期运输成本-本期运输成本SCO

运送成本减低率（运送科）上期运输成本xl00%

装卸和搬运成本减少率上期装卸和搬运成本-本期装卸和搬运成本，小“

上期装卸和搬运成本

（装卸搬运科）

物流信息和管理费用减少上期物流信息和管理费用_本期物流信息和管理费用

率上.期物流信息和管理费用

第17条若超过定额，各科室应先分析超额因素，经分析，若为不可避免的花费，可向物流部经理报

告，申请修改定额；否则应制定控制措施减少成本，以完毕定额目的。

第18条成本考核的结果将与物流部员工的工资、奖金直接挂钩，对员工进行调级、调岗、晋升时也

将参考成本考核的结果。

第19条成本考核的具体细则可参照工厂”公司成本考核算施办法”中的相关规定。

第6章附则

第20条本制度由物流部制定，解释权归物流部所有。

第21条本制度自颁布之日起执行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记修改处数修改日期

9.5行政费用管理制度

制度受控状态

行政费用管理制度

名称文献编号

执行部门监督部门考证部门

第1章总则

第1条为加强工厂对行政办公费用的管理，掌控行政办公费用的支出，减少工厂的运营成本，特制定

本制度。

第2条本制度合用于工厂各职能部门及生产车间的行政办公费用的管理。

第2章行政费用预算与计划

第3条工厂的各职能部门及生产车间应在每年的12月20日之前编制各部门、车间的行政费用需求

计划,并交行政部编制工厂年度行政费用预算。

第4条年度行政预算的编制依据。

1.各部门、车间的行政费用需求计划。

2.行政费用预算编制与执行的历史记录。

3.工厂的现状。

第5条行政部应编制年度行政费用预算草案征求财务部的意见进行修改，以形成正式的年度行政费用

预算。

第6条年度行政费用预算必须通过工厂主管副总的审核与总经理的审批后，方可列入工厂的年度预算

计划。

第7条行政部应分解行政费用的年度预算，并拟定各部门、车间的费用支出指标与具体的费用控制指

标，以控制行政费用的支出，利于对行政费用的支出进行考核。

第8条各职能部门与生产车间应在每月25日之前编制各单位的行政费用开支计划，经行政部经理、主

管副总的审核及总经理审批批准后作为工厂下月的行政费用开支计划予以执行。

第9条工厂的行政费用支出计划必须留有弹性，在必要时可根据具体的情况进行调整。

第3章行政费用的管理

第10条工厂行政费用的审批程序.

1.各部门经理或车间主任在权限内进行审核。

2.行政经理在权限内进行审核。

3.主管副总在权限内进行审核.

4.总经理进行审批。

5.财务部拨款审核。

第11条各部门、车间的行政费用支出通过审核后，一律从财务部借支,并根据发票到财务部进行销

账。

第12条行政费用支出计划之外的或行政费用预算之外产生的费用必须经总经理审批方后可报销。

第13条办公用品及低值易耗品的费用管理。

1,