关税政策与措施

第七讲关税政策与措施6/16/20231本讲主要内容关税概述主要种类关税保护中国关税制度6/16/20232一、关税概述海关概述关税含义关税效应6/16/202331、海关概述海关：是设在关境上的国家行政管理机构，是对出入关境的一切商品和物品进行监督、检查并照章征收关税的国家机关。英语Customs一词，最早是指商人贩运商途中缴纳的一种地方税捐，带有“买路钱”或港口、市场“通过费”、“使用费”的性质。这种地方税捐取消后，Customs一词则专指政府征收的进出口税，theCustoms是征收进出口税的政府机构，即海关.中国海关体制：1840年鸦片战争后，中国逐渐丧失关税自主权、海关行政管理权和税款收支保管权，海关变成半殖民地性质的海关，长期被英、美、法、日等帝国主义国家控制把持，成为西方列强掠夺中国人的一个重要工具。新中国成立之后，中国真正收回海关权，设立了海关总署，关税得以自主。——在海关机构设置方面，中国实行集中、统一、垂直的管理体制，即海关不受行政区划限制，依法独立行使职权，向海关总署负责，海关总署是海关的最高管理机关。——中国海关总署下设广东分署、42个直属海关、200多个基层海关。6/16/20234关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。中华人民共和国海关关徽6/16/20235中国海关的职能根据《中华人民共和国海关法》，中国海关总署的主要职责有四项：进出境监管

依法对进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进行监管。征收关税和其他税

中国海关总署除担负征收关税任务外，还负责对进口货物征收进口环节增值税和消费税。查缉走私及打击骗税、非法进出口等违法行为

法律规定，海关是查缉走私的主管部门。编制海关统计

根据《海关法》规定，编制海关统计是中国海关总署的一项重要业务。——按月向社会发布我国对外贸易基本统计数据——定期向联合国统计局、国际货币基金组织、世界贸易组织及其他有关国际机构报送中国对外贸易的月度和年度统计数据——定期编辑出版《中国海关统计》月刊和年鉴——积极为社会各界提供统计信息资料和咨询服务

6/16/20236资料：关于国境与关境国境：是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海、领空。关境：是指一个国家执行统一海关法律、征收关税的领域。在通常情况下，关境的领域同国境的范围是一致的，货物进出国境也就是进出关境，要征收关税。二者关系：从一般情况看，关境与国境是一致的，但有些国家境内设立经济特区，而这经济特区不属于关境范围之内，这时，关境就比国境小。有些国家相互间缔结关税同盟，把参加关税同盟国家的领土连成一片，在整个关税同盟的国境范围设立关境，这时的关境就比国境大。如欧盟26国对内取消关税，对外统一关税，显然关境大于国境。中国情况：而我们中国由于台湾还未统一，香港、澳门回归后也实行的是独立的关税政策，加之大量经济特区的存在，所以我国的关境实际上小于国境。6/16/202372、关税含义关税：关税是主权国家(或地区)根据本国经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定，由海关对进出口的货物、物品所征收的一种税收。关税的特点与一般国内税的共性：预定性、无偿性、强制性。其他特点还有是间接税而不是直接税。是进出口商先替消费者缴纳，再以高价格形式转嫁给消费者。在征收主体、纳税人和纳税客体上与国内税不同。——关税的征收者是海关；纳税人是进出口商；纳税客体是进出口货物。——国内税的征收者是国内税务部门；纳税人是国内生产经营者及自然人；纳税客体更广泛，包括产品和服务、收入等。是一国对外贸易政策的重要手段。关税具有涉外性，其高低影响对外贸易发展，也是对外经济斗争和改善经济、政治、外交的手段。6/16/20238关于间接税和直接税按纳税人的税负转嫁与归宿的标准把税收分为直接税和间接税——间接税是对产品和劳务征收的税，如关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等,其税负可以通过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。即纳税人与负税人不一致。直接税是对财产和收入征收的税，如房产税、土地使用税、印花税等,由纳税人自己承担，不能转嫁他人。属于直接税的这类纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者。即纳税人与负税人一致。通常发达国家税收征管能力较强，直接税占比较大，而发展中国家间接税占比较大。2004年，中国间接税占税收总收入76.4%,直接税占23.6%。6/16/20239海关税则:是指一国对进出口的商品计征关税的规章以及各类商品分类及税率一览表，是各国征收关税的依据。海关税则一般包括两个部分：海关征税规章和关税分类表。前者是海关征收关税的各种规章制度，后者则包括税则号列、货物分类目录和税率三个部分。海关税则可以分为单式税则和复式税则两种。前者是指一个税目下只有一个税率，对来自任何国家和地区的商品采取无差别待遇，目前，只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等仍实行单式税则；复式税则是指一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家或地区的商品采取不同税率的差别待遇。在现代国际贸易政策的发展过程中，有单式税则向复式税则转变的趋势。如欧盟的税则是最具有代表性复式税则，特惠税、协定国税率、最惠国税率、普惠制税率、普通税率等5栏。海关税则是一国关税政策的具体体现。关税税则不是一成不变的，它随着国家经济管理体制和经济政策的变化而相应调整。事实上，近十年来，我国的关税税则几乎每年都有程度不同的变化和调整。

6/16/202310欧盟实施五栏税则：特惠税率协定国税率普惠制税率最惠国税率普通税率

中国实施两栏税则最惠国税率(也包括协定国税率)普通税率6/16/2023113、关税效应(重点掌握）关税是国家的重要经济杠杆，通过税率的高低和减免，可以影响进出口规模，调节国民经济活动。征收进出口关税会对进（出）口国经济产生多方面影响，因此进出口关税的经济效也应从多方面反映出来。关税效应财政效应保护效应出口关税经济效应进口关税经济效应贸易条件效应消费效应增加财政收入限制资源性产品过度出口限制短缺产品过度出口保护国内产业6/16/2023123、关税效应（重点掌握）

（1）进口关税的经济效应消费效应——是指消费者因征收关税使进口品价格上涨，而减少购买、降低消费者的满足程度,降低了消费者的福利水平。消费效应的大小与国内需求弹性相关，需求弹性大，消费效应也大；需求弹性小，消费效应也小。

生产效应——也称保护效应，是指由于征收关税而导致国内产量的增加。课征关税导致进口价格上涨，能够使国内生产者扩大生产,增加了生产者剩余。在一定的关税水平下，保护效应的大小决定于国内的供给弹性。供给弹性越小，关税的保护效应越小。6/16/202313财政效应——收入效应即财政效应，是指政府通过关税，从征税后进口商品所获得的货币收入。商品的供求弹性是关税的财政收入效应的主要决定因素，政府如果以增加财政收入作为关税的主要目的，应选择供求弹性较小的商品为课征对象。目前发达国家关税占其财政总收入的比例为2—3%，发展中国家约13.2%,我国接近发达国家。——1998—2002年，我国对进口产品征收的关税为9796亿元人民币，占同期财政总收入的6%左右。——2004年，关税收入占税收总收入仅为4.3%。——2007年我国征收关税1432.5亿元，同比增长25.5%；约占当年税收总收入的2.8%.

6/16/202314贸易条件效应——关税的贸易条件效应是指征收关税对于该国贸易条件的影响。进口关税的贸易条件效应，取决于进口国与出口国对国际市场价格的影响力。进口国的影响越大，出口国的影响力越小，则征收进口关税改善贸易条件的效应越大，反之则越小。当征购进口关税的国家为小国的情况下，政府课征进口税对国际价格没有大的影响，关税全部或大部分由本国消费者负担，这对本国贸易条件影响不大;当征收进口关税的国家为大国时，进口国征收关税导致进口需求减少，会使该商品国际市场价格下降，即该国征收进口关税后国内价格的上涨幅度小于所征进口关税额，进口关税的一部分转嫁给了出口国的生产厂商，从而产生改善进口国贸易条件的效果。整体上看，我国目前实行的是以财政关税政策服从于保护关税政策的复合型关税政策，即贯彻国家的对外开放政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和促进国民经济的发展，保证国家的财政收入。6/16/202315中国入世与关税中国入世关于关税问题谈的时间最长，涉及税号的产品8000多种，一个一个税号谈，协议书中规定每个税号每年的开放程度都不同。1992年中国综合关税税率为43.2%,2002年1月1日为12%.我们降低税率的时间表为——6/16/202316我国汽车业:体现了适度保护的精神中国汽车业规模经济差厂家多,规模小.中国2009年汽车年产量逾1000万辆(2005年大约是570，尚不如通用、福特、丰田、大众等1家跨国汽车集团的年产量。通用2002年产量为898万辆).缺乏独立的知识产权中国入世对汽车相关产品开放市场的承诺(截止2006年7月1日)汽车项目审批权限的下放.取消配额限制.到2005年全部取消美国汽车进入中国的配额,其他国家同时享受此待遇.关税降至25%.6/16/202317(2)出口关税的经济效应.征收出口关税的经济效应主要表现在以下几个方面：增加财政收入——出口国对需求弹性较低、缺少替代品的商品征收适度的出口关税，可增加财政收入；对出口国处于垄断地位的商品征收出口关税也可起到类似效果。

限制资源性产品的过度出口——对资源性产品征收出口关税，可抑制资源性产品的过度出口，保证国内生产需要，维持国内资源的保有量。限制短缺产品的过度出口——通过征收出口关税，增大某些短缺商品的出口成本，抵消国内外价格差，减少国际市场较高的价格对短缺商品的吸引，保证国内的生产和消费需求。

保护国内产业——对国内需要保护的产业所需的关键投入品征收出口关税，限制特殊投入品的出口，从而可间接起到保护相关产业的作用。6/16/202318二、主要种类据征收对象的流向分按征税的目的划分按特定的实施情况划分按差别待遇划分按征税的标准分类6/16/202319

１、据征收对象的流向分(1)进口税(ImportDuties)：海关对本国进口产品征收的税。程序（通关手续）申报（ｄｅｃｌａｒａｔｉｏｎ）放行（ｒｅｌｅａｓｅ）查验（ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ）进口产向海关提交报关单及有关证明海关查验有关单证及货物，计算税额进口产品结清应税额及其他费用，海关盖章放行6/16/202320(2)出口税(ExportDuties)：出口国海关向出口产征收的关税。多数国家不征收，因其削弱本国产品在国际市场的竞争力。征收目的：缓解对外贸易关系,调整国际收支本国商品占垄断地位限制本国资源外流保证国内生产或生活需要对付跨国公司转移价格改善贸易条件，防止“贫困化增长”(3)过境税(TransitDuties)：一国对通过其关境的外国货物所征收的税称为过境税。最早产生于欧洲各国，但二战后很少征收，多数国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。6/16/202321征收出口税是我国减少隐性能源出口的重要措施我国能耗居高不下。我国2006上半年全国单位GDP能耗不仅没有下降，反而上升0.8%。出口产品中有相当大一部分是高耗能、高污染、低附加值、资源型的产品，如轻工、纺织、冶金、钢铁、机械等行业的产品。尽管没有直接出口能源，但无论是原料还是生产过程，都消耗了大量能源。出口隐性能源系数:将出口高耗能产品的单位产值能耗与全国单位产值能耗之比。这是衡量高能耗产品出口能源消耗与全国平均能耗水平的关系。分析表明，出口隐性能源指数在2005年高达2.07，也就是说我国出口高能耗产品的单位产值能耗比全国平均水平高两倍多，由此造成大量能源流失。取消资源性产品出口退税，以及对更多的高能耗产品加以更高的出口税，是减少隐性能源出口的重要措施.6/16/202322２、按征税目的划分财政关税(RevenueTariff)：即收入关税。对象应是贸易量多、消费量大、税赋力强的商品.一般财政关税不是主要的，在财政收入中比例很少。保护关税(ProtectiveTariff)：以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：工业保护关税(幼稚工业，垄断工业)农业保护关税(美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税)。6/16/202323３、按特定的实施情况划分进口附加税（反补贴税、反倾销税、报复关税等）差价税一般关税6/16/202324（1）进口附加税(ImportSurtaxes)含义：除一般关税以外额外征收的关税,称特别关税。一般为特定的针对个别国家或个别产品的临时性措施,主要有：反补贴税(Counter-VailingDuty)：对于直接或间接接受任何补贴的外国产品进口所征收的进口附加税。(反贴补税不大于补贴额)。反倾销税(Auti-DumpingDuty)：对实行产品倾销的进口货征收的一种进口附加税。还有紧急关税、惩罚关税、报复关税6/16/202325差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于进口价格时，为削弱进口产品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种滑动关税.有两种征收方式：——直接征收差价税；——征收一般关税外再加国内外差价税（相当于进口附加税）。典型表现：欧盟对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。有两种情况：——成员国：目的是实现统一价格，1968年即取消；——非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入欧盟市场。主要目的:征收差价税是欧盟实施共同农业政策的一项主要措施。其主要目的是为了保护和促进欧盟内部的农业生产。所征差价税款作为农业发展资金，用于资助和扶持内部农业生产的发展。征收差价税的农产品包括粮食及其制品；生猪、猪肉、家禽、蛋、动植物油、脂、奶制品、糖、食糖及糖浆等农畜产品及其制品。欧盟的共同农业政策，使欧盟成员国成为世界农产品的重要产地和出口地。(2)差价税(VariableDuty)：6/16/202326例：欧盟征收差价税的方法(1)制定目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。TP=2元/kg(2)确定入门价格(门槛价格:ThresholdPrice)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差价税额=入门价格-进口价格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg6/16/202327特惠税(PreferentialDuties)：是指某个国家或经济集团对某些国家的所有进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。原来用于宗主国对其殖民地，现在除了作为调整国家间外贸关系外，主要用于发达国家对来自发展中国家的资源性产品征收，如日本对来自中国林产品。协定税率:协定税率适用国与国之间订有含关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。普惠制(GeneralizedSystemofPreference):发达国家对从发展中国家(地区)输入的产品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇。最惠国税：最惠国税率适用于与该国签定有最惠国待遇原则的国家或地区所进口的商品。例如，只要是WTO成员就享受该待遇。中国入世最大的收获就是获得了正常关税。入世前中国与WTO成员一年一谈，特别与美国，若按正常贸易关税平均为8.8%,若按普通关税为59.1%.普通关税：普通关税适用于与该国没有签定最惠国待遇原则这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。如，发生在与非WTO成员之间的贸易.如我们与俄罗斯、沙特、越南之间还有可能发生普通关税.4、按差别待遇和特定的实施情况划分6/16/202328(1)关于特惠税特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。任何第三国不得根据最惠国待遇条款要求享受这一优惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的（单向的）。非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（LomeConvention）。它是欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96％农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。《洛美协定》的全称是《欧洲经济共同体——非洲、加勒比和太平洋(国家)洛美协定》。简称《洛美协定》或《洛美公约》。它在当前的南北关系中，是最大的经济贸易集团，缔约成员国在1999年达86个（现在近100个）。1975年2月28日,非洲、加勒比海和太平洋地区46个发展中国家（简称非加太地区国家）和欧洲经济共同体9国在多哥首都洛美开会，签订贸易和经济协定。

6/16/202329互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、英联邦特惠制、中国与东盟国家之间实行的特惠税。英联邦特惠制的：英国和英联邦其他成员国之间在贸易上互相提供优惠待遇的制度。目的在于防止其他国家势力渗入英联邦市场。1932年渥太华帝国会议上制定。原称“帝国特惠制”，英殖民地相继独立、英帝国改称英联邦后改现称。1973年英国加入欧洲共同市场后逐步取消。

6/16/202330关于我国享受特惠税制香港是加拿大、日本及挪威普及特惠税制的受惠地区，中国大陆则受惠于澳洲、白俄罗斯、加拿大、捷克共和国、欧盟、日本、新西兰、挪威、波兰、俄罗斯、瑞士、斯洛伐克及乌克兰的普及特惠税制。6/16/202331中国给予他国特惠税情况自2001年起，我国陆续给予40多个最不发达国家部分商品零关税待遇，给惠商品范围不断扩大。自2005年1月1日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲26个最不发达国家的部分输华产品给予特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的190种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税由35％降至零。2006年又有调整：对原产于安哥拉的部分商品实施零关税，具体商品与我国已给予贝宁共和国等非洲26个国家零关税待遇的商品范围相同；对原产于也门、马尔代夫、萨摩亚和瓦努阿图的部分商品实施零关税。自2010年7月1日起，对已与我国完成换文的埃塞俄比亚等33个最不发达国家原产的4762个税目输华商品实施零关税，约占全部税则税目的60%。此次4762个零关税商品税目清单进一步增加了最不发达国家近年来有实际出口量或潜在出口能力的部分商品，主要包括家禽家畜、水产品、未加工或初加工的农产品、矿产品、药材、生活日用品、塑料制品、皮革、木材、纺织品、服装制成品、玻璃制品、钢材及其制品、机电产品、家具等类别。按照2008年贸易额统计，上述4762个税目的零关税商品占最不发达国家对华出口额的98.2%。6/16/202332目前，世界贸易组织多哈回合谈判陷入僵局，发达国家承诺的对最不发达国家97％产品实行“免关税、免配额”的义务尚未完全兑现。分析人士指出，中国作为发展中国家，在经受全球金融危机严峻考验、仍然面临极为复杂的经济形势的挑战之际，率先履行承诺对最不发达国家实施零关税措施，切实兑现联合国千年宣言，体现了中国维护多边贸易体制开放、公平、公正的决心和帮助最不发达国家提高自身经济发展水平的诚意。千年宣言在2000年9月召开的联合国大会上，联合国千年发展目标是联合国全体191个成员国一致通过的一项旨在将全球贫困水平在2015年之前降低一半(以1990年的水平为标准)的行动计划，联合国首脑会议上由189个国家签署《联合国千年宣言》，正式做出此项承诺。联合国千年发展目标共有8个方面。6/16/202333（2）关于普惠税何时开始建立和实施?

1968年3月,在联合国第二届贸易发展会议上通过了《发展中国家制成品及半制成品出口到发达国家予以优惠进口或免税进口》的第21号决议，确定了普惠制的原则、目标、实施期限，从此开始建立普惠制。1971年欧共体实施第一个普惠制方案，随后其它给惠国在1971年—1976之间先后实施其普惠制方案。普惠制的原则、目标、作用是什么?普惠制的三项原则是：①普遍的，即所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。②非歧视的，即应使所有发展中国家都无歧视、无例外地享受普惠制待遇。③非互惠的，即非对等的，发达国家应单方面给予发展中国家特别的关税减让，而不要求发展中国家给予同等优惠。普惠制的目标是：①增加发展中国家出口收益。②促进发展中国家工业化。③加速发展中国家的经济增长率。6/16/202334A.发达国家对提供普惠税是有条件的目前世界上共有四十多个给惠国，即：欧盟成员国以及澳大利亚、白俄罗斯、保加利亚、加拿大、美国、俄罗斯、日本、挪威、新西兰、瑞士、土耳其等国家。1９0多个发展中国家接受普惠制。对受惠国或地区的规定。(美国：受惠国为ＷＴＯ和IMF成员、非共产党一党把持.美国也是唯一没有给予中国普惠制待遇的发达国家。)对受惠产品的规定。(制成品、半制成品)对受惠产品的减税幅度的规定.(普惠制税率-最惠国税率)对给惠国的保护措施的规定。（如：免责条款,预定限额,竞争需要标准)。对原产地的规定。产品标明产自受惠国,目的是增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。欧盟2012年通过的新的普惠制方案,更倾向于最需要、并且认真执行国际人权、劳工权利、工作环境和治理规范的国家。

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至今世界上四十多个给惠国：——欧盟27个成员国共1个给惠方案。欧盟2011年接受普惠制的进口达870亿欧元，占欧盟GDP大约5%，占欧盟自发展中国家进口的11%。——挪威、瑞士、日本、加拿大、美国、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、捷克、斯洛伐克、匈牙利、波兰和保加利亚都有自己的给惠方案。——希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利既是给惠国又是受惠国。目前给我国普惠制待遇的有哪些给惠国？至今世界给惠国中有41个给予我国普惠制关税减免优惠待遇，它们是：欧洲联盟27个成员国、挪威、瑞士、日本、澳大利亚、新西兰、加拿大、波兰、俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦、乌克兰、捷克和斯洛伐克、土耳其。美国不给予我国普惠制待遇6/16/202336B.普惠制不是一劳永逸的我国自1978年出口产品开始享受普惠制，目前全球有四十多个国家给予我国普惠制待遇,但随着中国经济的发展，发达国家对中国普惠制逐步紧缩并有逐步取消的趋势。如欧盟，实行从“产品毕业”，到“行业毕业”，再到“国家毕业”就是迟早的事情。自1996年开始，欧盟曾三次较大规模减少中国的“受惠”产品，从“产品毕业”到“行业毕业”，目前我国已有98%的工业制品脱离欧盟"普惠制清单"。目前，欧盟修改普惠制中国仍为受益国.2012年10月31日，欧盟发布修改后的针对发展中国家的普惠制计划，该计划将在2014年1月1日生效。新普惠制的受益国减少为89个国家，更倾向于最需要、并且认真执行国际人权、劳工权利、工作环境和治理规范的国家。其中49个最不发达国家将享受除武器之外的所有优惠。中国作为40个中低及低收入伙伴之一将享有减免关税等优待。6/16/202337普惠制不是一劳永逸的欧盟竞争需要标准。根据欧盟新普惠制，受惠国任何一种产品在欧盟的市场份额如果超过15％，就将丧失普惠制待遇；发展中国家占有成本优势的纺织品服装行业门槛更低，只有12.5％。据欧盟统计，中国向欧盟出口的纺织品和服装已经占欧盟此类市场的32％，因此，根据普惠制的“毕业条款”，中国纺织品和服装于2006-2015年的普惠制开始实施时启用正常关税。欧盟早2006年前发布的普惠制新增毕业产品名单中，涉及中国的毕业产品就包括了乳、蛋制品和天然蜂蜜、塑料和橡胶制品、纸制品、电子消费类产品、光学器材、钟表及乐器等。该名单已从2004年5月1日起执行。据专家预测，在债务危机影响下，欧盟国家财政吃紧，因此收紧对他国的优惠，减少支出和贸易福利。欧盟将进一步严格控制给予中国的普惠制待遇，中国部分产品的出口将遭受冲击。

6/16/202338资料：日本停止中国超额产品用普惠关税

在中国对日出口的多种产品超过普惠制限定额的情况下，日本决定对超额部分产品停止实施普惠关税制度。在规定对超额部分征收普通关税的78种产品中，中国已有51种产品从2007年7月中旬开始超过限额，到2007年年底前，这些品目的产品都将被征收普通关税。日本普惠税制是为了促进发展中国家的经济发展，对特定国家采取的进口商品低税制。日本该制度目前适用于164个国家的约3500种商品，在这些商品中，有78种规定在超过一定限额时将被征收普通关税，其中大部分为纺织品、皮革制品和一次性木筷子等，进口自中国的51种超额产品将从2007年下半年开始停止适用普惠关税。此外，日本还规定13种产品在进口额超过十亿日元、进口国别比重超过25%时，从第三年开始取消其特惠税，这其中的坐垫、毯子和11种产品都是面向中国。报道说，此类商品自中国的进口也不断增长大幅超过基准值，今后，作为出口大国的中国将进一步脱离特惠关税待遇。

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(1)从量税(SpecificDuties)：按产品的重量、数量、容量、长度和面积等标准征收的税。其特点是每一单位征收的关税是固定的，征收比较方便，但缺乏灵活性。不能随物价变动而变动，有时不能很好起到保护国内市场的作用。目前完全采用从量税的国家几乎没有(仅有瑞士一个?)。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。例如：某种农产品国际国内市场价格相同，每吨300美元，进口征收从量税每吨50美元，进口后350美元，使进口商品价高于国内市场价。但当国内需求增加，国内每吨上涨为400美元时，进口商品反而便宜了。

(2)从价税(AdValoremDuties)：目前，我国海关计征关税标准主要是从价税。按产品的价格为标准征收的税。优点：a.在价格波动的情况下能够起到有效的保护作用；b.比较简单;c.税率明确，便于各国比较；d.税负公平（高质量、高价格、高税收）５、按征税的标准分类6/16/202340(3)混合税(MixedDuties)：复合税。从价从量同时征收。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。日本对进口6000日元以下的手表，征收15%从价税，150日元从量税。(4)选择税(AlternativeDuties)：从价从量两种税同时规定，选择其中最高者征收。6/16/202341三、关税保护关税水平名义保护率有效保护率关税结构6/16/202342关税是国家实现对外贸易政策的主要措施之一。二战之前一直是各国用于保护本国市场的主要手段。——二战后，关贸总协定将其列为合法保护手段，经过其8轮谈判，关税水平受到大幅度削减，保护作用不断下降，但与非关税壁垒相配合，仍然具有较高的保护作用。——特别是许多发展中国家由于缺乏构筑技术和绿色壁垒的能力，关税甚至还是它们保护民族工业和国内市场的主要手段。

关税对产业的保护效果相当复杂.——有时在一些情况下，政府利用关税加强对某一工业的保护，反而使其成本增加了，实际上并没有得到保护。——在国际关税减让中，发达国家减让得多，发展中国家减让得少，保护的程度似乎正好相反，发达国家保护程度反而高。6/16/2023431、关税水平关税水平（tarifflevel）是指一个国家的平均进口税率。用关税水平可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度，也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解决的问题。关税水平的计算主要由简单平均法和加权平均法。关税水平加权平均法简单平均法取样加权平均法全额加权平均法计算进口总值只计算有税进口总值6/16/202344(1)简单平均法是根据一国税则中的税率（法定税率）来计算，即不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的算术平均值。由于税则中很多高税率的税目是禁止性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大量进口的商品是零税或免税的，因此，这种计算方法将贸易中的重要税目和次要税目均以同样的分量计算，显然是不合理的。简单平均法不能如实反映一国关税水平，很少被使用。6/16/202345(2)加权平均法是用进口商品的数量和价格作为权数进行平均。按照统计口径或比较范围的不同，又可分为全额加权平均法和取样加权平均法两种。a.全额加权平均法即按一个时期内所征收的进口关税总金额占所有进口商品价值总额的百分比计算。计算方法有二:——关税水平＝×100%

在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。——另一种方法是按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算，这种方法计算出的数值比上述方法高一些。计算公式

关税水平＝×100%进口税额总额进口总值有税商品进口总值进口税额总额6/16/202346b.取样加权平均法。由于各国的税则各不相同，税则下的商品数目众多，也不尽相同，因而全额加权平均法使各国关税水平的可比性相对减少。而取样加权平均法即选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比计算。计算公式为关税水平＝×100%举例：假定选取A、B、C三种代表性商品计算。ABC进口值/万元1004060税率/%102030关税水平（100×10%+40×20%+60×30%）/（100+40+60）X100%=18%

若各国选取同样的代表性商品进行加权平均，对各国的关税水平比较则成为可能。这种方法比全额加权平均更为简单和实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸发会议选取的504种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的。关税水平的数字虽能比较各国关税的高低，但还不能完全表示保护的程度。若干种有代表性商品进口税款总额若干中有代表性商品进口总值6/16/2023472、名义保护率（1）名义保护率，也叫名义关税率，就是一个国家法定的关税税率，通常在关税税则中载明。其经济意义是指一国实行关税保护使商品的国内市场价格高于国际市场价格的百分比,因国内外价格差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同。其公式为:一般来说，在其他条件相同情况下，名义保护率越高，对本国产品的保护程度就越高。名义关税的保护是通过改变进口商品的价格，使之降低需求量，从而使其减少供给来实现的。6/16/202348传统的关税保护理论是建立在产品的生产过程完全发生在一个国家内的假设前提之上的，这样衡量各种保护措施究竟提供了多高的保护，就可以用名义保护率来表示。由于现代的大规模生产往往需要大量的各种各样的中间投入品，而许多中间产品又是进口的，本国政府对进口产品征税，看似保护了国内同类产品生产者，实际上是把中间产品的国外供应商也“顺带”着保护了。所以名义关税率就不足以说明保护的真实程度。现代的保护理论提出了有效保护率——对剔除掉了中间产品价值后的产品附加值的保护。

6/16/2023493、有效保护率含义。70年代，人们对此开始认识，提出了关税有效保护的问题。有效保护率,又称为有效关税,是指一国实行关税保护使本国某产业加工增值部分提高的百分比。其经济意义是在有关税保护下生产单位产品的净增值量与无关税保护下生产单位产品的增值量之比。有效关税=(V′-V)/VV′：为保护贸易条件下被保护产品生产过程的增值

V：为自由贸易条件下该生产过程的增值有效保护率研究的对象不是关税对进口商品价格的影响，而是某一被保护商品生产的增值量。增值量越高，保护程度越高，生产部门所获利润越大。有效保护主要是关税制度对加工工业的保护。有效保护率计算的是某项加工工业中受全部关税制度影响而产生的增值比。6/16/202350从以下两个方面考虑这个问题：(1)第一个方面，产品的生产过程完全发生在国内情况下的有效保护率。例：——没有关税保护下的国内加工增值（V=20）。没有关税保护下国内商品生产的情况：价格，100元，成本80元，增值20元。——有关税保护下的国内加工增值（V′=40）。假设国外同类产品与国内价格相同，也是100元，却对该进口商品征收20%的关税，其价格为：100+100*20%=120元。国内产品成本不变，也卖120元时，增值则为40元——有效保护率：（40－20）/20=100%从这一角度讲，名义关税率越高，有效保护率也越高。6/16/202351(2)第二个方面，国内生产在进口原材料、半成品情况下对不同商品征收关税后的国内保护效应。——没有关税保护下的国内加工增值（V=20）。价格，100元，成本80元，增值20元。——有关税保护下的国内加工增值（V′=32）。征收20%的关税，其价格为120元。同时，对原材料也征收10%的关税。则原材料：80+80*10%=88元增值：120－88=32——有效保护率（32－20）/20=60%其保护率降低了。6/16/202352名义保护与有效保护的区别在于：——名义保护只考虑关税对某种产品的国内市场价格的影响；——有效保护则着眼于生产过程的增值，考察了整个关税制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响，它不但注意了关税对产成品的价格影响，也注意了投入品（原材料或中间产品）由于征收关税而增加的价格。6/16/2023534、关税结构（1）关税结构含义又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税结构也各不相同。但一般表现为两方面特征：——横向特征。资本品税率较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国能够生产的税率较高。——纵向特征。一个更突出的特征是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。这种关税结构现象称为关税升级、阶梯式关税结构或“瀑布式”的关税结构（cascadingtariffstructure）初级产品中间产品制成品6/16/202354（2）用有效保护理论解释关税升级现象有效保护理论说明，对生产被保护产品所消耗的投入品课征关税，会提高产出品的成本，减少产出品生产过程的增值，从而降低对产出品的保护。因此，一个与进口商品相竞争的行业中的企业，不仅要受到对进口商品征收关税的影响，而且要受到对所使用原材料和中间产品征税的影响。原料和中间产品的进口税率与其制成品的进口税率相比越低，对有关的加工制造业最终产品的有效保护率则越高。关税升级，使得一国可对制成品征收比其所用的中间投入品更高的关税，这样，对该制成品的关税有效保护率将大于该国税则中所列该制成品的名义保护率。相反，如果最终产品的名义税率小于原材料的名义税率时，最终产品的有效保护率小于对其征收的名义税率，甚至会出现负保护，即对原料征收的名义税率过高，使原料价格上涨的幅度超过最终产品征税后附加价值增加的部分，从而使国内加工增值低于国外加工增值。这意味着生产者虽然创造了价值，但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税，使这种价值减低，生产者无利可图，而鼓励了成品的进口。

6/16/202355（3）有效保护率的实际应用A、发达国家有效保护率高于名义保护率发达国家十分重视关税的有效保护率，并采取关税升级的做法保护国内特定产业，它们通常对某一特定产业使用的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，这也是一种较为常见的贸易壁垒。在20世纪60年代，发达国家平均名义保护税率在第一加工阶段在4.5%,在第二加工阶段为7.9%，在第三加工阶段为16.2%，在第四加工阶段为22.2%，而有效保护率分别为4.6%、22.2%、28.7%、38.4%。可见，尽管发达国家的平均关税水平较低，但是，由于关税呈升级现象，关税的有效保护程度一般都大于名义保护程度，且对制成品的实际保护最强。在关税减让谈判中，发达国家对发展中国家初级产品提供的优惠，远大于对制成品提供的优惠，缘由即出于此。因此，考察一国对某商品的保护程度，不仅要考察该商品的关税税率，还要考察对其各种投入品的关税税率，即要考察整个关税结构。了解这一点，对于一国制定进口税率或进行关税谈判都有重要意义。6/16/202356B、发展中国家处于两难境地如果原材料关税为零，制成品略有关税，有效保护率是极高的，但在发展中国家则会形成有效保护的两极分化。低或零关税使得中间一些阶段的生产无利可图，投入量减少，依靠进口，从而使制成品工业变成空中楼阁。但是，提高原材料、半成品的关税，又使制成品工业利润降低，抑制其发展。因此，发展中国家利用有效保护率时要有充分的科学论证，有利于原材料、半成品工业的发展，并最低程度减少制成品工业利润，两弊相权取其轻。6/16/202357总之：从目前来看，关税仍然是国际贸易中的重要壁垒：因为——关税较低的平均水平掩盖了某些商品的高关税。比如美国，工业品的平均关税虽然只有3％，但有些工业品的关税却高达30％—40％。名义关税的较低税率掩盖了关税的有效保护率。在对最终产品和中间产品都征收关税的现实情况下，关税的有效保护率和对最终产品的名义保护率是不同的。日本关税的有效税率约为名义关税率的2倍～2．5倍。较低的正常进口税率掩盖了较高的进口附加税。当一个国家进口商品时，除了按照正常公布的税率征收进口税外、在需要时，还按照临时公布的税率领外加征一部分进口税。目的或者是为了应付国际收支危机，或者是为了防止外国实行商品倾销，或者是对某个国家实行歧视政策。随着区域集团化趋势的发展，关税成为参加关税同盟的国家对非成员国商品实行进口限制的手段。参加关税同盟的国家，比如盟成员国，对内实行自由贸易，对外征收关税时实行统一税率。

6/16/202358四、中国关税制度中国的关税政策的基本原则中国关税制度的历史沿革中国关税制度6/16/202359（1）中国的关税政策的基本原则急需者免税或低税。对国家建设和人民生活所必需的，而且国内不能生产或者供应不足的动植物良种、肥料、饲料、药剂、精密仪器、仪表、关键机械设备和粮食等，予以免税或低税。原材料的进口税率一般比半成品、成品要低，特别是受自然条件制约、国内生产短期内不能迅速发展的原材料，其税率应更低。对于国内不能生产的机械设备和仪器、仪表的零件、部件，其税率应比整机低。对国内已能生产的非国计民生所必需的物品，应制定较高的税率。对国内需要进行保护的产品和国内外价差大的产品，应制定更高的税率。为了鼓励出口，对绝大多数出口商品不征出口关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品，必要时可征收适当的出口关税。6/16/202360（2）中国关税制度的历史沿革

新中国成立之后，从帝国主义手中夺回了关税自主权，从而开始了我国关税制度的新篇章。作为国家经济政策的组织部分之一，我国关税制度也处于不断调整和完善的过程中。具体而言，这一过程可分为三个阶段。改革开放前（建国-1978年）

改革开放时期（1978-1992年）社会主义市场经济时期（1992年–入世）入世以后6/16/202361A、改革开放前（建国-1978年）

这个时期我国实行的是高关税保护政策1950年1月政务院通过的《关于关税政策和海关工作的决定》中明确规定：“海关税则必须保护国内生产，必须保护国内生产与外国商品的竞争。”这一关税政策是与当时特殊的国内外形势相适应的。1951年政务院制订并通过了第一部《中华人民共和国海关进出口海关税则》及其实施条例。根据封闭型高关税保护的主导思想，该税则将进口商品分为四类：——必需品。即国内不能生产或生产较少的货品，如科学仪器、国内生产较少的原料、工业机械适用0至20％的税率；——需用品。就是非必需品但仍需要用的货品，如计算机、录音机、部分化工原料，适用25％至40％的税率；——非必需品。即国内已经大量生产