企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南修订稿

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南（修订稿）第一章总则第一条根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》（以下简称“汇算清缴鉴证业务准则”），制定本指南。第二条本指南适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。第二章汇算清缴鉴证业务准备第三条根据汇算清缴鉴证业务准则第七条规定的承接汇算清缴鉴证业务应当具备条件，承接业务时应注意以下问题：（一）执行业务的注册税务师应具备专门知识、职业经验、专业训练和业务能力等四个方面的专业能力，正确判断鉴证材料的正确与错误。不承揽不能胜任的鉴证业务，避免鉴证风险。（二）应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。避免控制缺陷造成的管理风险。（三）汇算清缴鉴证业务证据未经鉴证，不得对客户的鉴证事项发表意见；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，而造成鉴证风险。（四）鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。对超出事务所承担能力的风险，应考虑追加鉴证程序或终止鉴证业务。第四条根据汇算清缴鉴证业务准则第八条的规定，承接汇算清缴鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题：（一）应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。（二）受托方承揽的鉴证业务具有合理的目的，在鉴证范围、取证条件等方面受到限制时，不允许执意恶性承揽；委托方不能为应付税务机关的申报管理要求，恶性压价不顾纳税风险作为委托条件，或者收买鉴证执业人员出具不适当的报告。（三）按照委托要求评价和证明纳税申报的真实性、准确性、完整性，充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。（四）了解被鉴证人的纳税法律环境，充分估计实体法和程序法两个方面的法律适用风险，充分考虑税法鉴证水平、纳税申报管理水平、执法规范程度、政府和公众对税收的认同度等因素，对税法遵从度的影响。对税收法律环境较差的鉴证业务，应考虑在业务约定书中对双方责任做特殊约定或考虑放弃鉴证业务。驴（五紧）伍根据万汇算叮清缴敲鉴证侦业务调准则改第二警十七盆条规桥定，剖取得往的伸被鉴攀证人辨基本握情况铁资料位，应缴按照驶汇算砍清缴师鉴证窗业务沾准则价第八颂条迫的社规定驶编制障企业柄基本烘情况何表跟或奔在鉴罚证报雕告说轨明中赔做专改项披桨露。我（六阶）套根据宏汇算乖清缴早鉴证苦业务滨准则兵第二悟十七刑条规感定，避取得游的被拦鉴证芦人财钉务会略计制蹲度情挂况资刻料，睡应按小照汇罪算清倚缴鉴叔证业须务准纤则第洁八条觉的规拢定编观制财逃务会熟计制其度情拴况表惑或在遵鉴证般报告渡说明拴中做悬专项万披露拌。筹（七色）杯根据挪汇算童清缴详鉴证明业务意准则樱第二鹊十七借条规锋定，泛取得拌的被澡鉴证鸣人内暖部控翁制制闲度情害况资由料，唐应按激照汇种算清丝缴鉴盈证业梨务准榜则第窜八条万的规妨定编有制内抽部控织制制糖度情锋况表俘或在路鉴证郑报告渣说明肯中做冬专项钞披露宣。层（八携）象根据吧汇算情清缴烂鉴证心业务退准则互第二伍十七顶条规府定，谜取得锄的被休鉴证谈人重象大经良济交绒易事撒项情为况资挥料，奖应按狱照汇吓算清浮缴鉴然证业划务准寸则第裁八条昼的规菌定编己制重粥大经垒济交骑易事目项情内况表恐或在茧鉴证阿报告抱说明毙中做扫专项构披露控。拣第骡五面条症根据爽汇算库清缴稠鉴证既业务段准则摆第九姜条的栋规定箱，声鉴证弱人居应参酱考本巧指南鞋所附因的《宵汇算椒清缴痰鉴证殿业务社约定田书（故范本粘）》备，秆与委俱托人仙签订惯业务啊约定泳书劲。闷业务腿约定昂书应肚按有因关备铃案管然理办宫法的苏规定到，向异被鉴指证人计主管督税务袖机关置备案宁。极第畅六缩条柴根据链《涉竭税鉴鸭证业注务基耍本准蕉则》挠第十悟五条受和争汇算摇清缴裕鉴证愚业务替准则珠第十评条的站规定州，浆制定蒙总体蠢鉴证牢计划拍和具露体鉴播证安仇排，烘应抱编制火鉴证加计划翼表或责在鉴虾证报诉告说作明中之做专说项披吧露。蝶第三稠章哨汇荣算清巡缴鉴好证业炒务实登施缺第一在节纱收啊入类疼项目沾鉴证文第族七里条引根据今汇算的清缴宿鉴证紧业务钥准则夜第十寸一条熄的兄规定咏，傲应产依据屯被鉴据证人两执行需的国捎家统炭一会末计制路度，胜鉴证拢利润巾总额式计算诚项目慈中的纯营业旨收入驳、公贱允价轰值变蛛动收直益、唐投资愤收益习、营赞业外抓收入薪等步收入诞类项垒目败，重腾点赏鉴证飘年度亩发生模情况单、资骨产负肢债表刻日后津事项热调整票情况锯、财庙务报猎表批筝准报栏出日高后差届错调竿整情甚况帐。径（一钻）营严业收壮入滔鉴证霜1缴.网一般缺工商帆企业森的营计业收拳入包钞括色主营宪业务丹收入乏和其愁他业陪务收洽入。投（1咸）主毁营业午务收趴入贞，瓶具体浙包括叶：巾销售渐货物恳收入驶、提幸供劳皱务收荐入、龟让渡胳资产购使用储权收注入和摘建造爷合同侄收入郑；欺（2告）其纱他业笼务收燕入械，孔具体幅包括俭：正材料密销售仪收入挪、代数购代顾销手桶续费醋收入干、纸包装器物出忆租收缓入和静其他鸭。肺2撤．蜜金融朵企业购的营捉业收宫入包士括侨银行内业务谁收入碑、保泊险业萍务收蛇入、钞证券岭业务勉收入裕和其食他金蝴融业古务收期入。唐（1缓）绝银行亏业务叔收入责，夸具体盈包括嘉：桥银行看业利馋息收储入、肺银行衡业手趣续费委及佣孩金收汪入佣和坊其他湖业务膀收入捧；她（2闪）沟保险勺业务热收入况，掀具体蛮包括秆：已赌赚保著费言和知其他党业务闹收入孝；才（3论）甲证券纠业务贪收入监，途具体内包括短：手宴续费踪及佣狱金收垦入、赤利息忘净收躲入和研其他拆业务乒收入边（4瓦）含其他溜金融山业务坏收入尘，具鞭体包已括：各业务秀收入丛和其灯他业探务收蒙入。狱3土．举事业婶单位蕉、社层会团泄体、把民办余非企犁业单驰位的苍营业薪收入急包括盯：灶财政集补助便收入任、上层级补芦助收淋入、趁拨入错专款透、事泻业收叹入、肆经营士收入昂和黎附属包单位继缴款访。鸭4川.亏鉴证温营业动收入也应特悬殊关炎注：厨（垫1散）应白根据呀不同新行业巷的性坊质分晃别确悲认被缴鉴证只人的狡主营匀业务裕收入维和其角他业沾务收货入的蚁范围斯；杏（间2缴）未依开具光发票顾经营猾业务杠收入替的入卧账情搬况树；兽（3暖）老获取我营业问收入嘉的明坛细资架料能，复挂核总串账、耕明细砖账、攀报表劲发生普额是惭否相孙符摘；未（4辅）艺检查据营业垒收入盛的确务认原页则和嫌方法吵是否熔符合仆会计剖政策冈规定息，前青后期筑是否绞一致声；责（5叛）醋将扇鉴证暑年度场营业锣收入务与上谈年度孔的进盯行比追较，井分析枕结构剖和价拐格变娃动是棍否正交常，开并分恒析异锤常变玩动的犯原因漫；评（6停）禾获取呜价格拾目录良，抽饭查售域价是墙否符阅合价端格政引策，姥有无休价格志异常涉或转搬移收挽入情阿况刺；做（7孙）蚕抽查确经济吐业务删合同肝、原捡始凭光证，速并追躲查至凉记账勤凭证狸及明简细账静；域（8哥）鲁检查辫以外吗币结桌算的匪营业僵收入棚的折炭算方匆法是溜否正膜确哭；绿（9扯）袋审核屑收入标确认泄时苏间杜是否恐正确客；窝（1换0）归审核边销售考折扣俗折让窄会计厦处理膨是否之正确衰；检（1领1）廉审核怒企业绿从滥购买秒方取伶得的刊价外蜻费用圾是否剩按规徒定入池账者；淘（1盟2）不调查匆向关殿联方争交易锄销售竖的情歪况，死审查移其价愁格是从否符粒合独件立交怠易原摘则。择5捏.斯营业积收入炸的鉴瓜证应权填制卡《企降业所辛得税宽鉴证勇业务匹工作慕底稿塌（范慌本）乱》（灾以下巷简称棕“膝工作叶底稿垫（范卧本）笔”锯）哗中的沿《主愿营业厘务收狭入鉴慢证表皮》、衔《其夕他业辱务收卵入鉴警证表姑》、玻《银形行业遣营业死收入妙鉴证妨表待》、为《保客险业女营业五收入牵鉴证伪表休》、深《证抹券业画营业华收入勿鉴证钱表踏》剃、《枪其他瞒金融耕业营样业收熟入鉴劝证表央》、柳和《鉴事业榆单位偏、社相会团铃体、洞民办冶非企该业单钻位收昏入总抖额鉴割证表丸》。缺（二它）土公允海价值扮变动皱收益顾鉴证而1瞧.录鉴证境公允心价值幕变动膛收益躲应特肌殊关双注：尚（1服）执库行新谢企业水会计严准则应被鉴贺证人萍，涉句及本盗鉴证珍项目旋；蓝（2填）执园行企凑业会帐计制疲度的村被鉴网证人佳，不惨涉及暖本鉴珠证项工目；占（3溜）材重点渡关注述公允暗价值店变动写收入啄的发伙生情秆况和录入账械金额调。校2催.渴公县允价牲值变睁动收罚益的重鉴证谋应岔填制室工作妙底稿藏（范育本）毁中的堡《公陶允价苦值变低动收摩益鉴承证表漂》。冶（三捎）堵投资袍收益锄鉴证启1轧.临鉴证疮投资手收益芽应特亚殊关嘱注：型（1健）投末资收帮益项启目，棋新旧仆会计交准则蔽的会竖计处沙理差走异；左（2惠）金撞融企负业债婚券投鹊资持忽有期隆间取晋得的层利息倚收入虏，也守可在扒“辫利息奔收入桨”周科目滥核算虎；族（3巴）营膀业收存入错巴误记哨入委“宋投资穴收益敞”示科目热，应李按会防计差应错进栏行处寻理。垄2订.衡一般熔工商侧企业旗和金罪融企天业求投资恼收益士的鉴采证，幸应洪填制钓工作怀底稿到（范错本）幅中的芝《投峰资收箩益鉴论证表误（执挂行会午计制腰度纳胖税人抱填报锤）》伞或《田投资特收益饮鉴证详表（奋执行扰企业掉会计度准则鸡纳税谈人填利报）针，事晋业单井位、蛙社会威团体舰、民闻办非桶企业邮单位予投资史收益岛的鉴锻证应趁填制闸工作安底稿候（范触本）县中既《事况业单钩位、吉社会无团体闯、民硬办非乔企业躲单位霞收入柴总额蜜鉴证毁表》卷的投剃资收营益项原目。例（四贩）腰营业干外收朗入烧鉴证返1猛.锤一般支工商利企业执的办营业饺外收慈入包稳括差：完固定膀资产盖盘盈骂、处险置固纪定资分产净仔收益拿、非口货币软性资兼产交堂易收帅益、梦出售婆无形岗资产谨收益蓄、罚续款净敬收入贫、债术务重做组收但益、愿政府毒补助袭收入栋、捐北赠收斗入、啊其他竟；练金融构企业供营业嫁外收岁入包逆括固开定资滨产盘喊盈、虎固定榴资产戴净收糠益、喘非货砌币性影资产莫交易达收益振、出皇售无宰形资题产收脆益、张罚款益净收脑入甲和花其他鞋；微事业雕单位蜡、社茄会团脊体、很民办宫非企递业单坡位的周营业哑外收呢入包弦括其痕他收义入。绢2件.慈鉴证躬营业伤外收至入应飞特殊颜关注强：任（1田）一榜般工循商企凤业、封金融徐企业讽、事鱼业单僵位、渡社会乱团体令、民至办非膨企业董单位知等不杜同被浩鉴证贩人，荐应填仓制不告同的仗收入脱明细伸表；绵（2睬）盘眼盈固没定资醋产、饺非货暑币性哭资产蛋交易特、债残务重竞组、游接受晶捐赠牙等项岗目，莲新旧桐会计膊准则爪的会殿计处龙理差害异；深（3完）营暂业收鼠入错杂误计旬入营障业外形收入还，应济按会眯计差杏错进阶行处妙理；跟（4妨）采阿用权毯益法牌核算愈的长蛋期股占权投贿资，搬初始轻投资街成本耽小于省投资案时应微享有腊被投门资单斤位可嗓辨认梯净资粥产公晃允价纸值份逼额的标，应暑按其僻差额努借记每长期渡股权碍投资框（成蜘本）拖，贷霸记柱“玉营业傻外收净入那”型科目忙。土3季.即一般届工商肚企业忠和金僻融企太业额营业痒外收载入的嫩鉴证洽应挺填制柜工作佛底稿累（范钢本）傅中的吊《营瓜业外胡收入沉鉴证鄙表》牺，事侧业单弹位、朋社会潜团体评、民千办非邀企业疼单位谨营业巡外收劳入的浙鉴证辩应放填制绵工作奋底稿骗（范析本）载中连《事盟业单具位、青社会粒团体枣、民团办非凝企业寸单位细收入迫总额戒鉴证鸭表蔬》炊的其谅他收托入项纱目。姨第愁八激条腹根据蒜汇算哀清缴暂鉴证具业务俯准则茧第十酷二条损的规汤定，汇应依郊据刷税收察规定垃鉴证卵收入油类调梳整项秆目，绸重点痰鉴证肿收入肠类纳嘉税调趣整项阶目的屠鉴证锤年度这发生制情况身、会辩计核柔算情尚况、版纳税肆调整薯金额五确认辉情况盼。搭（一肚）视失同销荡售收欢入继鉴证性1享.乔视同裙销售灰收入艰的鉴岸证敞应根卡据跪《企任业所鲜得税细法实迷施条救例》倾第二乐十五兰条来的有趴关规境定肉进行忠鉴证怖。绣2盒.凤视同柿销售若收入储包括杂：非体货币度性交扰易视赵同销宵售收贝入，渐货物戴、财涌产、恳劳务医视同循销售级收入女和其筋他视蛾同销摧售收复入。艘3.私鉴证蜻视同而销售涌收入仪应特泳殊关哭注：暑（1学）一列般工丢商企蓬业、贝金融由企业捡、事避业单桃位、倾社会抓团体磁、民压办非什企业厌单位壮等不角同被绪鉴证忧人，跳应填性制不归同的泛收入咏明细艳表和诚鉴证望表；垒（2将）执填行会础计制贼度的甲被鉴松证人币，发逢生的把非货沫币性股交易制，或币将货像物、淹财产虏、劳某务用津于对块外捐崖赠、团偿债倘、赞请助、回集资寿、广眯告、命样品润、职胁工福条利奖构励或将利润挎分配肌等用床途的骆，会祖计上说不作敬销售戚处理什而按翠成本隐转账次，税克收上瑞作为跟视同县销售诉收入葱处理脖，应康进行浑纳税恭调整猎。斤（3诵）执傅行会犬计准恋则的浅被鉴砍证人解，对打未同驾时满场足该中项交废换具食有商愉业实楚质和银换入滋资产叼或换像出资驱产的得公允雹价值厅能够兰可靠箱地计颤量等至两个欢条件捏的非速货币半性资剩产交绒换，晃以换徐出资介产的积账面屠价值月和应膏支付芝的相石关税机费作鱼为换焦入资设产的鸟成本盯，会冒计上其不确晶认损划益，奖税收目上作畜为视危同销献售收资入处兔理，荣应进剂行纳王税调邪整。颂（4月）根闯据有厦关会验计核者算资扶料，灭取得拨非货翅币资预产交驳换，逃或将优货物邀、财欺产、伤劳务乎用于棚对外闭捐赠滤、偿愿债、僵赞助爪、集街资、齿广告但、样帜品、笨职工杠福利头奖励饥或利免润分弹配等进用途见的证悬据资疤料；甜（5赴）按询税法石规定梨的计众税价绳格，坦确认舟视同炒销售望收入夏金额影。蒸4比.陵视同漂销售朱收入唐的鉴慎证应蚀填制屈工作稿底稿呜（范氏本）孔中的膀《视忠同销蔬售收绵入鉴桨证表朽》。萝（二分）接夏受捐骡赠收究入慕鉴证仆1片.杜接受铅捐赠继收入位应根像据环《企胸业所眯得税耽法》赢第六帐条和姓《企象业所垒得税捡法实撑施条秘例》因第二秀十一丽条的辉有关赢规定抄进行柄鉴证蹲。哄2败.但鉴证笛接受仅捐赠并收入建应特前殊关绑注：喉（1减）执稿行会歼计准银则的舞被鉴铁证人唤，接慧受捐爬赠收壶入计营入营沈业外钓收入会，不鸽涉及柏本鉴办证项谣目；吨（2疮）执吓行会落计制示度的战被鉴裕证人浊，接绵受捐设赠收倍入计救入资尽本公惨积，随应进贿行纳葛税调馅整；张（3励）会梅计上皱对接相受捐避赠收电入未缩确认跃营业晕外收横入或型资本乐公积摄的，牙应按擦会计嘴差错施进行同处理福。赏3弹.应鉴证校接受户捐赠蹦收入寻应落填制童工作恨底稿畏（范浑本）父中的疑《接印受捐混赠收览入鉴炸证表啦》。夕（三墓）巷不符傍合税罚收规叉定的深销售弹折扣润和折群让逝鉴证庆1废.五不符橡合税饶收规艇定的老销售煌折扣倡和折责让霜应根火据纳蜂税申葬报表桑填报货说明恨的有折关规嫁定进兄行鉴线证。讯2砍.绣鉴证轿不符奶合税牺收规彩定的盘销售煮折扣匀和折底让应宰特殊滚关注跳：谷（1凤）销霉售商唉品涉卸及现惩金折园扣的问，应姨当按温扣除咸现金承折扣碎前的薯金额收确定舰销售墓商品贝收入翅金额栗，现着金折蛾扣在鬼实际缠发生捧时作荒为财篮务费睬用扣淹除；疲（2逆）销外售商境品涉弓及商锄业折布扣的华，应嚷当按通照扣缸除商态业折侮扣后洲的金聪额来征确认殖销售迁商品症收入忽金额察；旦（3垂）企经业己串经确呀认销节售商罪品收飘入的阳售出景商品牺发生巷销售题折让东的，躺应当传在发颂生时给冲减姻当期脏销售赤商品众收入围；朋（4把）销洽售折岔让属染于资彼产负拍债表堡日后杨事项姜的，建适用抖《企检业会脆计准差则第搬29菜号显——门资产创负债乡表日贺后事伏项》薪；劣（5相）搜宣集销籍售折尝扣、旷折让仙有关遣的协级议、库会计摄凭证裕、计匠算资摆料等跪证据败；寸（6缎）鉴杰证人优作出证不符润合税企收规腐定的玻销售毯折扣焰和折斗让的鼻鉴证始结论渡的说果明，洪如事赠实依闪据、燃税法箩依据冬、鉴贪证过拜程。善3恒.锐鉴证序不符从合税帆收规齿定的届销售巾折扣朝和折拘让应溜填制你工作法底稿君（范春本）签中的从《不丽符合楼税收系规定豆的销火售折色扣和西折让焦鉴证弦表》园。谢（四判）勇未按捷权责甩发生染制原刚则确戴认的仿收入签鉴证兔1沾.弯未按垂权责缘发生援制原迎则确痰认的荷收入窗应根怠据《湾企业饰所得饱税法绿实施衰条例干》第赚二十惑三条焦的示有关网规定眠进行局鉴证味。肚2泪.思鉴证遵未按尺权责膨发生嫂制原债则确卧认的非收入廉应特岗殊关雪注：枣（1积）融绕资性秋分期急收款熊销售贿业务纲中，绍会计归上在碰满足杯收入怪确认暮条件习的，宽按应损收合触同或班协议罗价款绳的公农允价棕值（穗折现翻值）狱确认忘营业硬收入饼，税菠收上烈按照吗合同喜约定适的收击款日粱期分锈期确畅认收何入的苹实现沃；经（2旧）融岁资性辞分期吊收款森销售制业务堪中，赚与未胞实现抄融资营收益辩相关末在当殃期确班认的童财务然费用浸，不尾属于汁本鉴疑证项煌目；猜（3治）执崖行会同计制庄度的排被鉴喝证人均，流念转税舅返还龟、补撤贴收到入会讲计上渴按权榨责发原生制研确认织收入楼，税缘收应危按收姑付实侮现制魔确认丧收入妄，应纪进行何纳税饼调整弃；魂（4份）执俭行会炎计准长则的再被鉴享证人伙，补权贴收蜓入不菠属于纽本鉴感证项握目，阿应在选附表阅三第凯11音行除“泰确认背为递芽延收粉益的俯政府郊补助棚”舒中进段行纳御税调许整。萝4狐.贝鉴务证未屡按权使责发愚生制讲原则传确认携的收槐入应林填制啦工作蚂底稿执（范冠本）扯中的疫《未锄按权离责发歉生制仅确认悔的收括入鉴弓证表确》。糊（五请）娇按权晌益法眼核算旧长期浓股权联投资债对初末始投同资成攻本调易整确浮认收妹益范鉴证丑1郊.嚼按权份益法肉核算找长期啊股权虏投资坐对初油始投暮资成熊本调思整确沈认收纱益邮纳税米申报坐表填以报说相明的烟有关绢规定吗进行冬鉴证欧。懂2旨.朋鉴证知按权暗益法仆核算甜长期舅股权于投资侮对初炉始投运资成衰本调娇整确帆认收棚益遇应特膀殊关槐注：菜（1中）本咱鉴证位项目前只涉惑及鉴倘证年惨度新立发生并的长筝期股巷权初槽始投串资，型且该谈项初臭始投渣资按列权益欺法核慌算；幻（2桶）执伪行会状计准夹则的福被鉴汇证人转，按告权益令法核匠算对漠长期责股权栗投资婚对初掀始投努资成圈本调孕整确多认收匆益，彩计入忘取得结投资区当期辫的营斑业外粥收入够，税纸收不姥确认亲收入蔽，应拴进行平纳税归调整陶；罚（3押）根糟据肤纳税拥申报制表禾填报线说明允的规析定，许执行石会计迅制度匀的被唉鉴证护人，漆不涉矮及本吗鉴证距项目胁。筝3恢.己鉴证榨按权访益法蛋核算凳长期猴股权寺投资恒对初舌始投歪资成刮本调童整确摩认收轻益应距填制案工作格底稿夜（范惊本）缘中的幕《长兽期股舍权投认资初柿始投肺资鉴弓证表朴》。拆（六奔）许按权楚益法窗核算错的长弦期股绸权投萄资持伯有期恐间的质投资名损益腾鉴证斯1拼.叨按权形益法坑核算墓的长中期股拖权投脚资持厚有期槐间的辅投资赵损益字应根千据播纳税血申报逆表填已报说科明闸的倍有关盘规定剂进行惊鉴证喷。粉2照.者鉴证夹按权京益法那核算晶的长巾期股吃权投俊资持联有期妻间的究投资候损益钩应特炎殊关买注：叠（1首）本代鉴证阵项目粥只涉系及鉴纷证年穿度持哲有的厘长期纳股权督投资夸，且欣该项也长期盘股权拖投资侵按权帐益法胸核算拒；望（2转）会杠计上察按照诵应享遭有或罚应分砍担的捉被投仁资单殃位实畏现的传净损呈益的削份额域确认锦投资犹损益寻，税柄收上颤对该哲项投缴资损银益不问计入范应纳含税所扑得额营，应评全额控进行杜纳税晃调整睬。叔3恶.劳鉴证假按权料益法款核算扫的长笼期股袜权投户资持泡有期武间的捐投资号损益摆应说填制露工作思底稿毙（范掘本）帽中的讯《长横期股尤权投支资持筝有收王益鉴尤证表画》。游（七高）哗特殊盯重组棵鉴证谢1边.拼特殊习重组隆应根刮据遗《阻关于兆企业利重组谨业务舰企业右所得宏税处释理若途干问蹄题的游通知脏》模（财捆税[骄20督09硬]5尚9号在文件疤）酒及补摇充规栋定旬进行妹鉴证浮。洋2屠.柳鉴证台特殊静重组妹应特酱殊关伪注：智（1饺）企槽业重奉组特吗殊性另税务新处理析的合岸法性洞；林（2侧）非刚股权摄支付眉对应没的资榨产转闻让所匹得或绸损失奔计量悔情况透；杀（3鹊）向管税务买机关天备案注的有第关文敢件资刺料。槐3闸.侮鉴证药特殊曾重组违应里填制衫工作贱底稿乔（范田本）咏中的捞《特住殊重恨组鉴谜证表巧》。塞（八障）痛一般鞭重组塞鉴证驰1贺.题一般趁重组志应逗根据逐财税挖[2槽00索9]婆59宋号文盖件刮及补夹充规颤定不进行伏鉴证贫。委2价.伶鉴证车一般旗重组即应特伐殊关川注企抓业重迟组特勉殊性扬税务臣处理毫的合制法性庙。奏3鞋.乐鉴证冰一般撇重组禁应念填制体工作涨底稿剥（范迅本）宗中的甜《一护般重捆组鉴束证表金》。慌（九峡）滚公允区价值酒变动津净收独益臭鉴证碎1显.书公允朵价值辨变动选净收茎益金应根洒据遍纳税扮申报细表填汗报说需明的酒有关挪规定西进行猛鉴证刚。则2冬.去公允源价值谣变动净净收咐益包冈括姻：翅公允图价值洁计量再且其市变动捞计入耗当期枝损益菊的金线融资阴产、构公允丈价值护计量玉且其掏变动绝计入贫当期失损益茎的金肾融负偿债和徒投资悼性房油地产俘等资到产公玉允价曾值变忍动净持收益扬。议3评.膊鉴证聪公允良价值阶变动卸净收侮益锋应特帮殊关贸注：强（1设）执射行会维计准猾则的填被鉴圾证人颤，会棕计上袋确认霞公允象价值灵变动景净收机益，兵税收均不确状认公盲允价棒值变侮动净便收益秘，应乞全额箩进行炸纳税战调整割；芦（2鱼）执驻行会剑计制叨度的悼被鉴私证人两不涉她及本肉鉴证岛项目钓。有4涛.建鉴证肺公允伪价值晨变动笔净收笛益应皮填制胖工作坛底稿箭（范泰本）源中的萝《以和公允屋价值折计量束资产寄纳税抹调整振表》炒。评（十敞）崇确认爬为递于延收懒益的卡政府足补助食鉴证邻1喘.省确认止为递劣延收脖益的糠政府宅补助唱应根殃据舌纳税禽申报厉表填袄报说翅明饥的锁有关孤规定采进行卸鉴证致。写2凝.臂鉴证退确认杨为递优延收剑益的剩政府珍补助寇应特锋殊关大注：胶（1描）执破行会五计准臂则被旱鉴证态人，摊对政利府补叨助会心计上喊分期袖确认段收入监，税纽收上倒当年边全额饼确认璃收入掘，应场进行得纳税钓调整肝；坐（2腊）执项行会呼计制争度的港被鉴阁证人纸，不线涉及顾本鉴爆证项赢目；妖（3拐）执款行会裂计制忍度的推被鉴弊证人聚取得爽的流复转税化返还握、补呆贴收圣入，旋应在羞附表菜三第雕5行厉“甚未按亡权责喜发生秃制原扶则确萝认的涛收入探”瞎中进圾行纳南税调晌整。讨3劫.氏鉴证迅确认园为递玻延收汤益的曾政府直补助昂应吓填制懒工作孝底稿侧（范竖本）滔中的凭《确阿认为汪递延坊收益单的政浴府补储助鉴极证表昂》。溜（十码一）寸境外中应税运所得逮鉴证碑1凳.秆境外绣应税何所得床应根饭据藏《浮企业争所得拉税法终》戴第二斑十三宪条、川第二头十四膀条、坡《企密业所封得税五法实霸施条牙例》尿第三呜章、丸税收料协定诵和套《米关于仿企业予境外锯所得挨税收蝶抵免嘴有关拦问题期的通裹知品》寺（财盐税[暖20雾09税]1荒25届号怀文件势）针的坝有关流规定面进行精鉴证挑。戏2沸.部鉴证欺境外宵应税巨所得选应特炊殊关文注：漂（1个）核慌实并翁入利漠润总策额的宗成本膝费用坑、境屡外收啊入或领境外捷投资扁损益盟的账惰载金狱额；陪（2垦）取陆得境永外被迟投资钞人、弊境外森不具贤有独漠立纳杏税地括位的漠分支湾机构叔财务肺会计伐报告计、利宾润分臭配决鞭议等痒证据佳资料绞；凑（3葛）取趟得境提外企佩业（社法人肺）所傍得税冲完税愈凭证运复印绢件及免境外找投资盘、交井易收涂益售斯付（先收）六汇凭逆证等炉证据柄资料怕；但（4童）按略税法肯规定啄进行对纳税要调整哀。咱3纵.牙鉴证捆境外通应税爱所得乡应售填制跟工作决底稿捡（范材本）讨中的逆《境私外应似税所挨得鉴队证表释》。套（十及二）屑不允继许扣轻除的群境外旬应税巾损失斜鉴证躲1崇.心不允甘许扣索除的蛛境外示应税疗损失完应根酸据斜纳税狸申报倾表填甚报说震明新的有纽关规陆定进功行鉴手证。桃2钞.尼鉴证先不允烛许扣别除的头境外芽应税仁损失难应特穿殊关棉注：熊（1挑）核军实境狐外投忍资除察合并尺、撤亦消、扑依法然清算艳外形遣成损胆失的那账载饶金额哀；待（2唱）取究得境雾外被款投资握人、林境外医不具亲有独面立纳遗税地辅位的暂分支叹机构伴财务忽会计重报告锈、利老润分黎配决倦议等净证据拣资料例；往（3购）取贝得境虹外企秘业（对法人聋）所野得税变完税徐凭证酬复印铜件及湾境外冻投资纱、交害易收冈益售烦付（刮收）晕汇凭脖证等唯证据羞资料杠；叶（4布）按球税法宜规定认进行节纳税该调整逐。应4异.支鉴证甩不允壮许扣爷除的队境外径应税唯损失供应锐填制脂工作闻底稿狗（范再本）乌中的秘《不天允许酱扣除甲的境泼外投责资损鱼失鉴廉证表铃》。倾（十原三）即不征充税收而入苗鉴证滩1谷.衫不征循税收恨入汗应根疾据《缩企业蜓所得倦税法给》第剃七条牌、谎《企翻业所衡得税季法实用施条球例》粱第二删十六这条横、银《灾关于苗财政咏性资恶金呀行政晌事业载性收伞费昨政府努性基宋金有晓关企甩业所田得税帜政策驼问题废的通券知塑》糠（单财税拦[2传00岁8]驻15夫1号船文件崇）趟、目《贝关于那专项碗用途急财政誉性资慎金有倡关企见业所垄得税副处理敌问题僻的通搞知醒》谨（降财税露[2乎00锁9]般87激号纯文件映）焦的有花关规阵定进束行鉴糖证。圈2含.谎不征复税收朴入包债括长：基财政切拨款鲁、行雁政事魂业性联收费托、政师府性联基金啊和其猜他。局3蜓.撤鉴证铅不征撕税收缸入洲应特钱殊关母注：变（1骄）本切鉴证秩项目缠只涉映及事者业单访位、全社会悔团体来、民制办非宴企业迟单位议的不龟征税组收入光，其傲他被关鉴证真单位睬的不修征税覆收入膛在贞附表戏三第吵19醉行滩收入君类调客整项迫目排“补其他是”悲中进多行调翠整；王（2蹲）被罗鉴证姿人实淹际发遗生的罚不征债税收钓入，盗会计挖上确顺认收起入，耐税收蔑不确砌认收现入，魂应全孙额进桥行纳歼税调明整。眯4就.练鉴证技不征兽税收喷入应异填制贫工作阅底稿暴（范莲本）撑中的杠《事慧业单把位、蚁社会漆团体墨、民些办非村企业脚单位箩不征婚税收鹿入总效额鉴陈证表凡》。阳（十狠四）输免税记收入糟鉴证忌1瞎.帐免税亦收入博对应们应商根据讯《企草业所青得税舱法》程第二机十六袋条义、狡《企裂业所蚁得税趟法实悬施条私例》鹿第四瓦章、培《旨关于虚非营红利组热织企躺业所异得税礼免税净收入厚问题昏的通槽知笛》像（财旦税[粘20挖09哗]1巩22商号文抖件）裹和阻《姐关于骆非营走利组鲁织免氧税资悠格认珠定管自理有摄关问针题的展通知贞》每（勉财税恒[2均00村9]宇12浑3号盈文件对）的盈有关这规定芳进行析鉴证放。瓣2豪.奴免税割收入摆包括渐：辉国债搁利息涉收入伶、符杏合条雀件的的居民怀企业佣之间信的股欺息、碑红利士等权宇益性旷投资协收益领、符昂合条症件的蒙非营性利组造织的全收入雪和其砖他。货3碌.葱鉴证与免税暑收入终应特旧殊关终注：变（1月）对妈应按古程序帐报经跳税务像机关胜批准辱的免稿税收吴入，革应根共据免彼税审捧批文炒件确咐认免货税收涛入；盈（2写）对弦于不闻需要蛾报经秤税务补机关袖批准饱的免薄税收鹊入，鄙应根拌据税领收优摘惠政饲策规偏定的揪范围丙、条栽件、尼技术税标准夺和计掌算方旷法，践确认小免税调收入焦。京（3侄）国肉债利于息收卡入是矿指被阵鉴证箩人持帆有国赠务院边财政雷部门安发行创的国错债取己得的匪利息冠收入铅，不边包括挨企业畜公开啄发行欠的金肤融债踢券的逐利息罗收入猾。博（4插）符浊合条佩件的菜居民娘企业猪之间驴的股饼息、歼红利狗等权悄益性吩投资茎收益慈是指念居民罪企业听直接行投资煌于其泪他居西民企纲业所涂取得掘的投挠资收怜益，递不包猴括连姑续持员有居隆民企梁业公电开发驰行并厕上市柜流通筒的股蚁票不驰足1汪2个我月取友得的秆投资衔收益磁；久（5钓）符仗合条焰件的睡居民拼企业樱之间竭长期芦股权升投资股的股絮息、煤红利办，根去据附杜表十醉一第镇8列鬼“争免税烦收入乎”挂的金刘额确功认；势（6晋）交挠易性砖金融高资产刺持有面期间借被投交资单拘位宣降告发诊放的侦现金夜股利违中，杠符合乔免税脱条件偶的股丧息红岩利所恰得，扣属于纺本鉴惭证项率目的弊确认怨内容境；尊（7仍）符宰合条派件的修非营乌利组剪织的常收入石不包纸括除调国务胜院财济政、姿税务撑主管酸部门买另有坟规定获外的窄从事鹿营利史性活左动所付取得豆的收塑入。盆4乎.先鉴证筒免税误收入段应左填制浪工作脏底稿汇（范耐本）抄中的举《税鉴收优沃惠明汁细表恭鉴证仓表》社。陵（十踏五）叮减计悄收入的鉴证贤1慰.柿减计庄收入见应根筐据遮《企户业所奥得税拿法》纤第三单十三正条、嫩《企雪业所百得税煌法实敬施条辟例》白第九址十九杂条袜、乔《城关于奔执行丽资源迅综合弄利用亏企业润所得毛税优炉惠目本录有妙关问河题的公通知榴》纠（财士税[称20垮08岗]4尤7号陕文件辅）盲的角有关慨规定旋进行胁鉴证抱。士2大.罗减计野收入蔽包括刃：杰企业印综合施利用报资源甲生产罗符合肚国家作产业为政策内规定阅的产洁品所朋取得调的收浆入和除其他凡。伴3鸡.弦鉴证佣减计岂收入妄应特历殊关温注：第（1泥）对尊应按率程序伴报经瘦税务师机关丸批准辟的减计计收哭入，狮应根司据免免税审恼批文红件确储认减检计收梳入；滤（2幕）对覆于不柄需要递报经纹税务胆机关芬批准脾的减壁计收开入，佣应根祥据税损收优躁惠政淡策规敌定的受范围彼、条纪件、离技术蜓标准昼和计口算方糠法，身确认扁减计优收入票。吓（彻3评）根屑据被壳鉴证附人鉴竖证年省度的辫备案阳文件善资料驶，确岂认减头计收缺入项啄目的缘纳税拐调整挺金额款；鸣（熄4别）企朽业综鱼合利迈用资伙源,宪生产顿符合振国家译产业问政策初规定焦的产歌品所茫取得轨的收筛入是届指被独鉴证膝人以企《资恨源综犁合利脚用企价业所衡得税丘优惠观目录随》内贤的资蹲源作鲁为主驶要原束材料届，生解产非列国家塞限制浊和禁队止并维符合歇国家溪和行萝业相之关标测准的秩产品极所取涝得的省收入酱减计姑10智％部界分的致数额咐。垮4魔.仙鉴证记减计诵收入遇应悬填制咏工作镜底稿沟（范供本）高中的吐《税某收优铲惠明恨细表驻鉴证擦表》父。华（十椒六）梳减、站免税达项目房所得叙鉴证纳1慕.犹减逝、凭免税深项目找所得求应根毫据春《企捉业所傲得税动法》开第二路十七慈条、隆《企蚀业所勒得税晃法实喊施条投例》确第四费章敢和竟《卖关于缝发布凳享受组企业筐所得过税优尿惠政车策的笔农产渔品初愈加工戒范围者(试新行)蜘的通问知裁》大（财孤税[卵20糠08类]1愿49锐号文哭件）研的紧有关揪规定惰进行锻鉴证宽。君2碑.惰减免酬税项瓦目所样得包楼括坑：权免税糟所得墙、减愚税所况得、决从事岸国家顿重点梅扶持累的公票共基的础设勇施项咳目投撇资经烈营的碌所得覆、从荐事符锈合条约件的拥环境贫保护险、节贡能节暗水项度目的帐所得羊、符夕合条概件的朵技术烟转让背所得削和其锈他。分3这.地鉴证盏减、宪免税遥项目缓所得衣应特投殊关救注：乒（1蓬）按灯税法反规定谜的享才受减墨免所榆得额熊税收缴优惠访政策店的条竞件，雨鉴证桌确认板被鉴腹证单速位减表免所迁得额哄行为删的有撇关交螺易发塑生情笼况；徒（2垒）根梯据税胡法规浓定的跟范围饥、条稼件、赠技术吩标准垦和计跟算方加法，夏确认驳不需师要备斥案或那审批装减免嚷所得户额项暑目的方纳税铺调整幕金额迹；故（3叮）根惧据被虎鉴证陶人鉴乌证年忌度的挥审批将、备眠案文这件资句料，派确认狡需要初备案暴或审台批减匀免所喉得额摸项目稻的纳斤税调拍整金佣额。真4伍.映鉴证何减、或免税连项目李应森填制难工作暑底稿伞（范复本）必中的浅《税糖收优疗惠明婚细表志鉴证甘表》须。仗（十呢七）皇抵扣域应纳蜂税所笨得额牛鉴证不1参.漏抵扣座应纳田税所酿得额止应根水据烈《企袜业所负得税粘法》酸第三享十一省条和腐《企仗业所照得税翁法实挨施条尽例》醉第九能十七浆条菜、关《病关于毅实施绪创业柄投资葡企业讽所得珍税优间惠问满题的特通知厘》财（国腹税发歌[2估00宪9]字87裂号文定件）俭和破《路关于怜执行崇企业书所得扯税优麻惠政蜡策若贱干问稳题的长通知炒》腰（财嘴税[溉20牢09耽]6椒9号药文件翅）来的独有关狂规定筹进行瓶鉴证肉。锋2油.歼鉴证拼抵扣横应纳贼税所奏得额举应特贴殊关羽注：仔（1镰）按稳税法吨规定梅的享斗受减市免所偶得额瘦税收盒优惠想政策加的条叉件，梯鉴证凯确认盾被鉴邪证单炸位减伙免所已得额怀行为捧的有轰关交医易发召生情葵况；粗（2纠）创蚕业投忌资企竹业抵单扣应影纳税灿所得获额是中指创代业投荷资企中业采剑取股绘权投拿资方斑式投填资于转未上发市的祝中小理高新挽技术戏企业速2年旺以上纷的，碰可以另按照窑其投努资额疫的7贸0%芽在股淋权持拆有满亲2年殖的当惰年抵阀扣该完创业泳投资显企业扑的应脂纳税贤所得著额；昌当年孩不足备抵扣敲的，狡可以乔在以云后纳懒税年咳度结垮转抵失扣；续（3新）根艺据被鞠鉴证争人鉴色证年榆度的掌备案看文件姑资料款，确杯认创父业投授资企努业抵刘扣的约应纳席税所狡得额敢。跪3抽.校鉴证烤抵扣崇应纳恩税所雄得额演应柱填制浆工作弟底稿奸（范缠本）摧中的蜓《税危收优免惠明参细表敲鉴证许表》医。芹（十落八）肃收入逼类调冠整窄项目筋——聋其他咸鉴证松1厚.埋“石收入摆类调屯整项辉目虽——灰其他达”裁应根剑据小纳税遮申报巡表填莲报说艳明的盾有关昆规定屑进行亩鉴证爷。山2友.域鉴证西“往收入肤类调脖整项趁目矛——适其他欺”愁应特都殊关持注：豪（1怨）一雹般工枝商企绞业和抱金融汇企业筛不征莲税收犁入的须纳税专调整却属于奏本鉴半证项篇目；眨（2让）执药行会凉计制芒度的俯被鉴巡证人持摊销砖股权左投资脱差额削的纳犯税调愉整属湖于本绿鉴证形项目转；给（3朱）长距期股狼权投酬资持合有收孙益会榨计与蜘税收巨的差荡异中址，除煤权益棋法核膜算投茧资损葵益以绩外的墓持有射收益蝶差异垦事项絮属于话本鉴魄证项普目。墙3津.敏鉴乐证会“鞭收入宣类调堵整项劣目系——黄其他松”辨应填运制工链作底悦稿（俘范本怨）中桃的仁《收禁入类枯调整零项目砖——探其他嘱鉴证胞表》正。蹈第二械节崭扣识除类德项目阻鉴证扛第画九旋条赶根据皂汇算记清缴腰鉴证收业务逐准则盒第十成三条事的规森定，岩应依僚据被吼鉴证捆人执咱行的讯国家虑统一图会计写制度掀，鉴应证利具润总珍额计圣算项蜘目中陕的荒营业班成本芬、营岩业税掉金及绪附加谈、销菠售费侍用、身管理旦费用乐、财聚务费剧用、锁资产喘减值没损失轧、怠营业祖外支茂出渔等扣夏除类辈项目哀，叛重点错鉴证久年度细发生蜜情况逆、资宇产负霞债表出日后佛事项剃调整慢情况胸、财勤务报磁表批哄准报框出日拣后差石错调滥整情皮况腾。穷（一木）统营业丢成本裕鉴证清1赴.践一般棒工商慰企业保营业说成本泰包括托主营帝业务腐成本疼和其赴他业健务成谨本。当（1愿）主妙营业妻务成这本，栋具体祖包括括：销阁售货瞧物成码本、宫提供棍劳务危成本小、让瓦渡资芳产使墓用权窗成本仗和建井造合滥同成净本；残（2春）其逗他业能务驻成本并，具显体包在括：谱材料偏销售虑成本社、代煮购代响销邪费用狗、包烛装物犬出租蚊成本笋和其泪他。么2黄．金碎融企凉业的恭营业道成本来包括显银行称业务敢成本虾、保毒险业用务支度出、垃证券弦业务忆支出扎和其耻他金董融业辨务支屿出。庭（1汗）银吴行业件务妈成本钉，具乓体包移括：松银行舱利息革支出腊、银席行业兵手续绢费及炭佣金第支出剥和隔业务角及管左理费纵、其恶他业彻务成液本围；凤（2虎）保渐险业挡务纽支出互，具廊体包列括：联业务栽支出播和其匆他业蚊务骡成本三；抬（3丙）证悲券业庙务天支出校，具反体包蛋括：浊证券肉手续陈费支霉出命、定业务愤及管国理费且和其攀他业售务屈成本剥；垮（4惹）其档他金穴融业帖务原支出闭，具达体包雅括：滚业务寺支出溪和其蔑他业博务损成本园。烫3侮．事耳业单练位、扎社会喝团体缠、民脆办非沉企业搅单位曲的营希业名成本限包括殖：圈拨出煮经费旷、舱旗上缴束上级庆支出帅、槽拨出骗专款陕、盘专款这支出醉、分事业快支出拼、勒经营爬支出里、宜对附部属单尖位补坟助逆、仿结转仰自筹写基建串。爸4号.疲鉴证匠营业粥成本奔应特坏殊关断注：嗽（供1势）应蛋根据哀不同迟行业居的性级质分牌别确爹认被馒鉴证佳人的赠主营粱业务芬成本管和其膜他业伞务成钩本的管范围乓；煌（域2辆）抽咐查采恩购合烫同、画账款也结算反文件啄、验厉收文准件、盲采购序有关船的运秋输文疤件、恭发票鲁取得话情况券；树（患3青）金迫融企其业的斤业务殖及管浑理费富在营睛业成尽本中队填报氏；挽（4倦）待成本驻与收沿入的础配比朗是否胆合理逮；宗（5育）晚获取软成本扔明细橡表，板分别垃列示眨各项言单位冰成本妥，采樱用分丸析性翻复核湖方法伶，将桥其与躁预算弹数、但上期古数或辰上年辣同期踩数、捧同行啄业平胸均数咐比较虏，分云析增萝减变臭动情废况，摔对有旁异常号变动汤的情援形查愿明原鹊因廊；日（6因）炕成本帮计算叉是否萍正确磨；置（7婆）饶审核尚调查拼关联溜方之递间业听务往箩来的忙情况蜡，审主查其星成本逃列支贪是否振独立畏交易够原则辞。欲5情.迈鉴证失营业揭成本灯应馆填制领工作尺底稿米（范摘本）摆中的辟《主给营业块务成搅本鉴菌证表泰》、世《其长他业慧务成见本鉴那证表摸》、祝《银雨行业碌营业矛成本朴鉴证断表》召、《差保险基业营须业成枕本鉴浇证表蚀》、惭《证相券业居营业罩收入尤鉴证束表》编、《熟其他触金融钳业营辉业收壳入鉴芝证表嘱》、授和《蒜事业因单位衡、社末会团这体、涂民办慌非企芹业单铁位支敌出总祸额鉴灾证表中》。它（二蠢）抓营业盐税金茄及附柿加鉴盼证尚1.富鉴证央营业阴税金润及附召加欧应特近殊关赚注：凉（1脊）新幼企业揉会计哑准则攀将原鹿准则荷使用盼的纸“挣主营铲业务柳税金埋及附堆加贫”单科目推更名貌为造“温营业晒税金葬及附鸡加粘”引科腿目；城（2刻）营匹业税遣金及曾附加腥的确站认范墓围和炸确认蛙时间胖；晒（3岭）房万产税纽、车姓船使梦用税魂、土秋地使绩用税鲁、印刻花税稍通常拉应在踪“毕管理字费用膛”株科目煌核算倚，但作与投敌资性鼠房地违产相闹关的鼠房产菊税、旱土地停使用柴税在活营业剖税金衔及附舱加科愚目核撞算。锅2吹.绍鉴证挣营业凝税金批及附胶加车填制薪工作押底稿放（范倦本）增中的庙《营剂业税亦金及慢附加些鉴证亡表》暴。累（三吴）摧销售尿费用蔑鉴证纤1.生鉴证柱销售嚷费用周应特花殊关游注：懒（1笨）金病融企槐业、猫事业摸单位叶、社泼会团匙体、亿民办渐非企敞业单厦位不旅涉及祝销售唉费用附项目广的鉴阁证；料（喘2织）新铅企业拦会计女准则挪将原圣准则纸的仰“槽营业口费用爷”枣科目苏更名议为立“浮销售堆费用盈”谎科目嗓；躬（3垫）企性业发型生的追与专递设销其售机颜构相甚关的戒固定畏资产忘修理惨费用岭等后它续支塘出，华也在俭销售致费用障科目书中核查算；科（4诊）金材融企产业销忘售费尤用在浓业务铜及管炉理费艘用饥科目宣中核引算旋；她（5服）蹲获取讨营业通费用职明细哗资料袖，核兰对总接账、谁报表乱发生销额及两明细侦账合趟计数蚊是否丑相符散；破（6除）盼检查则营业镜费用初明细露项目得的设装置是饱否符茶合规收定的放核算订内容登与范抱围滑；魄（7爷）砖将屯鉴证紫年度沟营业蜡费用禁与上云年度蜡的营君业费嚷用进摆行比昏较，哈分析牌重大违差异升的原牲因滔；逗（8徐）忌将基鉴证慧年度俊各个崇月份跑的营德业刮费用炸进行源比较郑，如好有柱重窝大波女动和鞭异常软情况俊应查纪明原史因；灰必要亿时应饺抽验耳合同兔，调与洞实际凝业务裤活动颗进行情分析欢比对才；挡（9棉）做复核董与累催计折摔旧、椒应付睛工资砌、预停提费蕉用等慌项目制的勾母稽关清系副；绩（1盆0）重选择狱重要晚或异猴常的决营业鼠费用踏项目痕，检尸查其显原始饰凭证缓是否喂合法幅，会点计处择理是指否正长确。惠2竹.餐鉴证里销售福费用允应管填制申工作污底稿骂（范笑本）圣中的炸《销章售（族营业腾）费衣用鉴舱证表杜》。释（四解）悉管理酱费用煎鉴证货1.寿鉴证蝴管理萌费用热应特琴殊关贡注：晋（1系）金装融企匹业、消事业阔单位覆、社散会团痕体、狂民办正非企馆业单玻位不佛涉及怪管理坛费用云项目抚的鉴间证；洲（2凝）按矩照国缓家统粱一会督计制粱度规穴定的泡管理乒费用愉范围延和确餐认条通件，明确认凑应计食入当碰期损造益的蛇管理畅费用麻；显（3的）金怪融企悼业的廊业务绞及管攀理费溪用撤在营优业成徐本中偷填报刷；垒（4跃）商霞品流辫通企腐业管孙理费蚊用不棚多的篮，可亚并入棋“稳销售毁费用牧”热科目驻核算辟，可随不单续独设嫌置掉“睁管理乒费用晓”哲科目习；钳（5辜）企去业生之产车莫间（框部门军）和筑行政袜管理期部门左等发锋生的吓固定淘资产肠修理拨费用叹等后旗续支朝出，屈也在泻管理歼费用奴科目帜核算尊；监（6蛙）织获取晶管理亿费用俩明细庭资料烦，核客对总肆账、虫报表某发生秧额及校明细叫账合冻计数揉是否脂相符裁；最（7座）狼检查苗明细补项目傅的雕会计场处理量是否色符合坐管理建费用烂的核邀算内焰容与金范围狡；搅（8暂）址将幕鉴证毁年度规管理串费用贝与上全年度抵的管集理费泳用进集行比摇较，园鉴证酒年度寨各个却月份岔的管竖理费走用进吃行比惠较，妄如有表重大吊波动共和异总常情影况应霸查明诊原因涌，分兽析其干合理悄性上；瓣（9糊）栋选择伶管理毯费用疗项目需中数港额大嘴的或割与上英期相闯比变幅动异绪常的劣项目梳，检河查其双原始鲁凭证晕是否道合法或，审秧批手墓续、寺权限启是否士合规井，会港计处央理是搏否正摇确跌；饥（1露0）司将其义中工阁资、笔福利薯费、匹折旧可及各仿种摊蚂销、我减值屈准备驼等项析目与避有关级账户费的贷救方发给生额吴进行脏交叉必复核贞，并定作出秘相应宗记录侄；贱（1盯1）度审核贸是否速把资近本性拳支出扶项目汗作为相收益奔性支瓶出项单目计幕入管炭理费得。必2牙.单鉴证们管理蛛费用单应膛填制煎工作良底稿葵（范姻本）搬中的钞《管便理费燥用鉴衰证表葵》。吸（五惰）北财务姿费用炮鉴证走1.缺鉴证扯财务男费用蜂应特疼殊关绑注：刑（1肤）金忆融企往业、惜事业议单位帅、社膀会团碎体、秩民办盾非企动业单征位不清涉及过财务猎费用狱项目垒的鉴哲证；鹅（仁2婶）为同购建海或生模产满唉足资摧本化专条件转的资剥产发屑生的故应予杰资本悠化的素借款撕费用凉，在来“倚在建些工程卡”逢、烤“血制造嚼费用壁”虽等科李目核助算；狱（3戴）报获取侧财务签费用超明细张资料永，核咱对总珠账、蚀报表捡发生用额及糕明细图账合令计数禁是否腊相符作；光（4偏）否将本兴年度让财务漏费用维与上徒年度格的财恭务费误用及迫本年晴度各白个月返份的套财务傻费用女进行码比较扑，如照有重拆大波抛动和揪异常移情况爸应查锹明原泥因昏；逮（5碰）翠审查离利息搬支出暮明细姜账，传核实齐其债修务的洞性质迷、产饮生的擦原因烘、用搭途，箩确认沫付息验债务躁项目白的真预实性内和计亭算的殊准确诱性。伞复核胞借款均利息悄支出团应计抵数，同注意城审查杯现金放折扣烟的会男计处华理是姐否正宫确悠；叔（6惊）辞审查拍汇兑弹损益悼明细语账，爹检查轻汇兑掠损益停计算顾方法结是否博正确针，核炉对所箩用汇终率是扭否正克确贤；需（7兆）都审核霉关联菜企业我的利避息支书出，蚂是否烦符合暂税法候的规向定。外2似.糖鉴炮证财圈务费税用应税填制豪工作笼底稿坝（范京本）呢中的三《财薄务费南用鉴越证表旋》。特（六忙）浅资产台减值巴损失坦鉴证唐1.碗鉴证蚀资产肚减值枣损失拼应特棵殊关驻注：扇（1宏）执絮行企辅业会扩计制叉度的院被鉴忙证人开，计乒提各屋项资饼产减文值准弯备发桨生的殊减值付损失土，在洞管理趋费用滋、营雕业外掘支出甚、投匠资收昌益等闻科目拍中进棚行核评算，葛不涉躲及本神鉴证亭项目团；面（脑2小）执卵行新孟企业坐会计智准则继被鉴撞证人南，根颗据率“肚资产婶减值洋损失籍”纽科目龄的数欢额计唐算填似报补；奉（3府）重晕点关驼注资村产减俊值损趋失的桌发生删情况俯和入述账金牙额。损2系.搞鉴证扶资产盟减值步损失蚕应更填制程工作园底稿穷（范磨本）席中的序《资抢产减蛙值损触失鉴哨证表室》。真（七改）而营业尊外支少出鉴灿证印1.闻一般辛工商难企业填营业质外支泄出包悬括僻：姐固定校资产听盘盈拌、处铃置固梅定资禁产净怕损失永、出验售无岂形资盖产损板失、固债务腥重组异损失握、罚转款支悔出斧、暮非常获损失世、捐服赠支良出、景其他温；孟金融唱企业陷营业沿外支堪出包趣括泄：泰固定倍资产扮盘亏唇、处皆置固崖定资疗产净出损失太、非休货币货性资灾产交痰易损畅失、啦出售肺无形前资产惑损失朵、其酒他和；翻事业寿单位皆、社榴会团北体、泄民办贞非企姜业单列位的滋营业前外支瓦出包克括其笼他支虑出。傲2动.勾鉴证塑营业孙外支拼出丘应特螺殊关露注：仿（1粘）一旱般工滋商企氧业、疫金融弊企业慰、事岗业单难位、槽社会网团体咬、民轨办非毅企业守单位轨等不绞同被初鉴证耗人，猎应填秘制不寿同的世成本巡费用猎明细开表；缎（2互）盘辟盈固贪定资袋产、所非货沉币性烤资产辈交易侮、债新务重抖组等搬项目苍，新勉旧会钩计准旁则的艘会计抓处理案差异翅；相（3雪）复获取监营业帅外支溪出毕明细茧资料殃，核童对与和总账寺、报鬼表发韵生额帆及明遗细账抗合计旷数是证否相峰符。答3扣.吐一般糠工商归企业触和金米融企裕业呢营业浙外支搏出的穴鉴证洒应乔填制列工作隐底稿秋（范歌本）芦中的帖《营位业外蛮支出杰鉴证仅表》宇，事罗业单邀位、漂社会逝团体驰、民躲办非寺企业忌单位股营业盆外支或出的切鉴证正应填摄制工庸作底领稿（透范本枕）中谣的渠《事颠业单刮位、擦社会环团体距、民林办非茶企业腹单位邪支出狼总额拆鉴证咸表》庄中的户其他疑支出颂项目撇。绪第途十购条旺根据柳汇算叛清缴习鉴证么业务折准则满第十阴四条判的规兄定，窑应依减据税谦收规励定鉴余证扣阵除类摇调整些项目欢，重条点鉴埋证扣辣除类叙纳税帜调整虎项目狱的鉴叙证年辅度发棵生情小况、巾会计货核算在情况朴、纳统税调揪整金溉额确里认叛情况吸。循（一矩）缓视同虫销售网成本者鉴证俭1.没视同幅销售格成本假应根蜻据《臭企业育所得闷税法拦实施待条例效》第肥二十厘五条遭的有鉴关规诚定进当行鉴肿证。瞒2.简视同胶销售退成本灵包括不非货葵币性迈交易副视同膏销售呈成本颤，货他物、边财产照、劳苦务视买同销赴售成兼本和弄其他荷视同乏销售慌成本直。摊3非.章鉴证赔视同劫销售轨成本劫应特叮殊关历注：建（1扬）一眉般工斥商企橡业、雀金融横企业赢、事期业单黑位、恶社会声团体勒、民伍办非沉企业极单位昏等不斑同被引鉴证伸人，趴应填块制不抚同的耕收入丧明细壁表和乓鉴证非表；直（2逮）总执行尊会计权制度宴的被舟鉴证薄人，李发生万的非碍货币盖性交布易，畜或将籍货物般、财般产、洪劳务忘用于旬对外幅捐赠叼、偿么债、吨赞助牙、集南资、刻广告碗、样都品、敲职工抖福利亏奖励甚或利扔润分辉配等量用途艳的，扣会计捆上不沉作销释售处帽理而起按成换本转典账，蕉应进央行纳羞税调更整作斑为视邪同销类售成篮本处陆理。袖（3哥）执胖行会生计准窜则的吐被鉴忠证人关，对嘱未同翅时满枝足该失项交流换具亭有商薪业实渗质和赴换入谋资产循或换拾出资盲产的胶公允春价值衫能够花可靠忍地计担量等革两个惯条件秀的非做货币妇性资拦产交旋换，辅以换哨出资票产的赤账面匠价值累和应攀支付吸的相喊关税滴费作竿为换化入资小产的烛成本于，会罚计上耕不确辽认损酷益，脂应进旷行纳知税调字整作弄为视陈同销默售成鼓本处贤理。咐（4兰）根至据有腾关会艘计核絮算资碧料，邪取得残非货负币资仙产交匪换，词或将朽货物酬、财励产、由劳务关用于胶对外蕉捐赠揉、偿舍债、傻赞助既、集悼资、行广告俊、样占品、筒职工聋福利茂奖励陡或利麻润分劲配等京用途袋的证阿据资盆料；杏（5乒）根咸据处似置资个产的役计税填基础巧确认屈视同哗销售踏成本绑金额纽，并栏关注私处置毯资产经账面紫价值叨和应兵转回删的以影前年污度计该提减尸值准页备。这4有.叙鉴证化视同钳销售德成本亚应籍填制扶工作竭底稿离（范王本）棚中的泡《视勤同销妈售成流本鉴会证表通》。哈（二腥）叔工资馋薪金小支出榜鉴证咳1.淡工资徒薪金弱支出封应根尝据闹《企挽业所唇得税练法实仙施条监例》衔第三尤十四镇条缓的扬有关乎规定听进行平鉴证鸦。步2.衣鉴证切工资待薪金声支出呀应特市殊关诉注：精（1扑）取汗得工睡资薪袍金制条度、情行业段及地雁区平敬均水傅平、倍政府雾有关寸部门融对国伞有企蠢业的早限定脚标准先、工匪资调指整情置况等贺证据慕资料牺，按亭税法制规定炉评价潮工资吹薪金叫支出饼的合管理性济，确茅认不兔合理悠的工琴资薪牌金支缎出金芽额；偶（2倡）取仙得个梅人所悔得税最扣缴迟凭证畏，确配认工秩资薪猜金支康出个腿人所饼得税段的代恢扣代休缴情狡况；烘（3忙）发壤生、户发放脉工资等薪金委，未币按国凳家统助一会倚计制缠度进衣行核尝算的含，应痰作为引会计浇差错咏处理投；荣（4炕）按悬税法膛规定网的工分资薪闯金支方出范愤围，警确认虾工资卧薪金比支出乱“岛税收否金额床”哪。污3翻.魄鉴证献工资喉薪金每制度老应蜜填制束工作薯底稿滨（范聋本）哭中的汪《工钢资薪穴金及祝三项谈经费贱鉴证矛表》避中的枝工资扎薪金岔项目身。让（三沫）愈职工塑福利以费支耗出可鉴证桂1.云职工榨福利轧费支序出旺应根杨据跃《企燥业所束得税罚法实校施条雁例》扣第四评十条屿的徒有关酷规定凑进行哭鉴证穴。孤2.除鉴证截职工吸福利屯费支刺出卷应特浙殊关曲注：背（1亏）按益税法叨规定顷评价缴职工毅福利三费列衣支的所内容盛及核涨算方搁法；捕（2爸）未干通过套应付热福利苦费或樱应付镇职工差薪酬舍科目颠核算舒的福敬利费扶支出溉，应虾作为土会计菊差错依处理赤；粉（3雨）不灭属于谈职工历福利烦费支木出内经容或绢未按恶规定的进行道核算脱的，诊应归肿集有杨关资首料，氧作为洽纳税童调整等的证帜据；诵（4炎）根宁据税织法规皂定的叫扣除谎标准沾，确脊认职月工福抗利费搞支出坦的税授收金槽额；茂（5耕）对魄工资阻薪金亭发生弃纳税嫩调整下的，此应相乎应调咱整职腊工福哭利费槽的计饰算基乓数。青3穿.蒜鉴证自职工庭福利盼费支偿出应席填制怎工作贵底稿巨（范捉本）屿中奴《工淘资薪融金及腰三项惭经费州鉴证忍表宿》贡的职光工福献利费敏支出芽项目劲。谋（四军）虾职工范教育洒经费滴支出聚鉴证跃1滑.秤职工鼻教育毒经费蛮支出骨应根累据敞《企腹业所夜得税吉法实础施条龙例》房第四旅十二疲条蜜的有炉关宪规定股进行驰鉴证踩。泼2.宜鉴证海职工物教育慨经费滔支出晃应特大殊关险注：仆（1叙）软父件生劳产企扣业等刷特殊吃行业章，职捉工教挑育经忆费支轧出允耀许全退额税右前扣钥除，灯不需凳要进迁行纳翼税调棋整；胞（2邻）对蕉不符非合国挣家有止关部缎门关庭于企委业职嘉工教铃育经夹费提做取与胃使用茫管理坐的规辨定，位职工葱教育浑经费裹挪作傻他用谋，或籍未在差职工缓教育鹿经费炎中列述支的次属于烫教育绸经费饮使用蛛范围片内的赔支出恒，应滑作为修会计托差错尘处理位；求（3雨）根圆据纳苗税申朱报资惊料，分确认悬以前狂年度掘结转淋扣除郊额和饱结转厦以后牢年度遗扣除异额；各（4炊）根雀据税娇法规惩定的智扣除淘标准竹，确列认职号工教耕育经肯费税肠收金携额；池（5折）对件工资给薪金终发生挣纳税雁调整累的，雹应相根应调昨整职钢工教商育经庸费的彼计算罚基数月。凉3闹.妥鉴证婚职工鼓教育雷经费致应搂填制役工作魔底稿洒（范雷本）藏中兴《工壶资薪株金及化三项达经费容鉴证召表缩》遭的职继工教复育经坛费支菌出项助目。破（五校）殊工会睁经费准支出斯鉴证新1.绝工会溜经费壶支出帽应根亲据《牢企业土所得驼税法齿实施平条例健》第奏四十盏一条秆的继有关农规定及进行纹鉴证留。言2.亩鉴证花工会茧经费溉支出凭应特夏殊关拴注：掌（1蹄）工杰会经票费当脆年不摸允许能税前蹄扣除跳的部慧分，覆不得枯结转突以后蝴年度贵扣除众；各（2熔）会仇计上因计提菌未实牙际拨幅缴的巴工会薪经费寺，不讯允许彻税前拦扣除俊；瘦（3月）根溜据税阔法规阅定的轰扣除凡标准邀和拨锐缴凭台证，早确认彻工会完经费白税收茶金额粗；粱（4谣）对替工资狡薪金迁发生衫纳税收调整伟的，兆应相稼应调耳整工茎会经获费的债计算穴基数异。蜡3矩.秘鉴证富工会国经费孤支出币应复填制册工作谋底稿乒（范劣本）昨中骑《工告资薪斩金及梦三项绢经费普鉴证厉表油》浑的工闸会经旗费支蜓出项演目。行（六拒）诉业务黎招待彩费支功出而鉴证喂1.岔业务怜招待郑费支伶出斗应根描据《泪企业晚所得葛税法疼实施慎条例惑》第切四十硬三条剂的烘有关熟规定犬进行悬鉴证拾。汇2.丈鉴证删业务称招待璃费支拖出稻应特档殊关贵注：溉（1妈）业荒务招疼待费勺扣除啄限额盛的计它算基军数，孕包括喜营业抹收入禾和视夸同销郊售收符入；翠（2键）审结核业耐务招亡待费荣的真将实性棵；代（3倾）对剖在业旱务招池待费掉项目犬之外饺列支森的招望待费羞，应功按会托计差毅错处败理；榨（4垂）根祖据税乏法规烤定的非销售船（营讽业）饼收入传额范疼围、鞭计算奥比例处和发场生额哪扣除隐比例再，鉴惰证确悲认业绝务招梨待费补支出节税收漏金额墙；纱3翼.机鉴证捆业务所招待合费应佛填制享工作石底稿窃（范孤本）似中的那《业稻务招彻待费踢鉴证澡表》农。革（七彩）车广告斤费与水业务梅宣传授费支租出伤鉴证狮1.耳广告邮费与绸业务凡宣传供费支松出龄应根充据《序企业掠所得肠税法混实施杨条例束》第誓四十撒四条贷和杏《祸关于贫部分望行业涨广告抗费和回业务税宣传妻费税腿前扣里除政遭策的系通知弱》稻（财怀税[跌20酬09锤]7毯2号和文件喇）僚的差有关腿规定你进行盖鉴证韵。疮2.渠鉴证脊广告爬费与成业务蛙宣传幼费支话出夕应特涉殊关鉴注：娇（1版）广竟告费颤与业瞧务宣著传费冠支出耗的计胸算基懂数，楼包括鄙营业耕收入危和视轨同销先售收圆入；太（2通）不舟同行类业广训告费摆与业册务宣奴传费痛支出旧税前坑扣除半标准急和税芬前扣洁除范餐围的胀特殊喂规定器；灭（3袄）根明据纳游税申炉报资桂料，降确认舍本年弦扣除艺的以篇前年坡度结趣转额便和本况年结源转以死后年锋度扣血除额凑；污（4弃）按日照税梅收规钢定的请销售舟（营兔业）资收入累额范坦围和惩扣除仿比例珍，确唱认广浇告费搞与业水务宣最传费卖支出世税收舱金额稳。约3遗.腥鉴证丽广告僻费与肃业务槐宣传卖费支耍出应甩填制写工作立底稿晃（范倦本）企中的狂《广荐告费饺和业接务宣拼传费海鉴证孙表》毕。励（八农）棚捐赠展支出宁鉴证肢1.小捐赠链支出领应根邀据趟《企吼业所条得税妈法》担第九后条、课《企相业所骄得税煮法实尿施条务例》扰第五拆十一溪条、斯第五垦十二鞭条、卧第五初十三介条和本《条关于舰公益拍性捐辆赠税初前扣派除有钻关问悠题的阴通知警》自（财但税[女20爷08配]1贞60团号文膜件）持的畜有关什规定编进行雾鉴证杂。换2.呆鉴证瑞捐赠洋支出煎应特呜殊关示注：孤（1递）对崭于限华比例鞠的捐洽赠支振出，功应当圾根据夫税法齿规定动的计爸算基权数、碑扣除岁比例伍和受限赠单营位公末益性分捐赠梢扣除含资格筒，鉴逐证确竹认捐逗赠支劣出税晒收金慰额；摔（2苍）取莲得公出益性宾社会疑团体吼或者懒县级柿以上铃人民伪政府壶及其美部门鹊开具唇的公导益性订捐赠串票据难；狡（3抢）对孩于可枣据实牢扣除盏的捐杆赠支疾出，筝应按委税法邻规定倒的受半赠单线位范众围和方捐赠捐支出洪情况粥，鉴姥证确酱认捐馅赠支先出税趁收金贪额；国（4庆）本攀鉴证养项目槽仅针招对公渠益救站济性份捐赠亮支出闻，不悄包括役广告喊性赞瘦助支法出和刷非公叠益救列济性睡捐赠升支出腿。袜3京.嘴鉴证饺捐赠亏支出抛应端填制坝工作仇底稿健（范宵本）斩中的哄《捐强赠支结出鉴激证表岭》。虏（九妖）俩利息琴支出胳鉴证唯1.忙利息浙支出涨应根愤据婚《企耀业所诱得税崇法实侍施条及例》丹第三描十八劳条新和《弟关于膏企业喜关联芒方利任息支译出税索前扣挺除标扭准有色关税删收政心策问蔬题的双通知恐》愈（通财税济[2茎00声8]犬12兔1号艘文件腊）的配有关胃规定君进行嫂鉴证牺。理2.唤鉴证牌利息央支出慨应特耍殊关签注：罚（1浩）本蹲鉴证有项目穴只涉互及被六鉴证研人向现非金于融企伯业借会款而机发生过的利扭息支啄出；闻（2走）取掩得金圣融企培业同沟期同梢类贷泽款利跪率有乱关的埋证据庭资料春，确译认利霉息支饺出的感税收度金额朗；自（3刑）固奴定资移产、交无形任资产她在购厅置、廉建造涝期间干发生条的合毅理的怜借款奉费用棒应当艳资本导化，尝经过酷12屈个月榴以上知的建各造才倍能达速到预乳定可誓销售贺状态造存货厦在建注造期欲间发付生的樱合理蚕的借争款费辩用应村当资笛本化斗，对祖未按舰规定棍资本诉化的堵借款误费用草应按纤会计锦差错需处理相。午3园.夺鉴证托利息跃支出房应执填制孔工作嘱底稿扒（范牢本）拌中的纲《利谅息支召出鉴缸证表套》。茶（十考）浑住房帐公积变金宝鉴证谨1.汗住房杨公积蛾金址应根川据《妻企业开所得药税法我实施送条例昂》第驾三十道五条寇和《男住房劝公积辟金管泡理条志例》崭的有炮关规符定进灰行鉴沿证。削2.爹鉴证碑住房偿公积层金尘应特蔑殊关未注：奴（1字）取杆得住漫房公件积金独管理毁中心晚为缴完存住影房公众积金予的职年工发既放的谣缴存荷住房喇公积逐金的测有效眯凭证午；政（2悔）根窄据国镰家规浩定的狗范围呼、标扬准和舍实际卖缴纳钱情况余，鉴劲证确料认住舱房公剃积金滨税收剃金额辰；蛙（3昂）对玻工资高薪金朝发生划纳税脑调整友的，易应相称应调克整住末房公牌积金劝的计柱算基追数。高3况.沈鉴证凡住房尾公积慌金应银填制壮工作海底稿探（范裂本）疗中修《各迹类社极会保青障性鲜缴款粪和住确房公悠积金神鉴证闲表浑》瘦的住肌房公书积金脑项目名。钟（十晓一）呢罚金虾、罚破款和士被没掘收财渔物的骆损失轻鉴证赏1.威罚金徒、罚睁款和惭被没粥收财皇物的凉损失奴应根晶据《仍企业推所得刻税法系》第处十条饼的规壮定进膛行鉴胆证。谎2.船鉴证魄罚金尘、罚仅款和传被没且收财益物的何损失羞应特任殊关骑注：捞（1也）被遵鉴证词人按滴照经源济合予同规然定支闻付的咱违约呀金、坡银行滔罚息络、罚透款和宵诉讼界费，假不属冶于本紫鉴证煤项目传；累（2淹）取影得罚仆没机坦关开祸具的每罚金村、罚蜜款和帮被没炼收财晚物的楚有效招凭证惰；捏（3部）对抬被鉴陵证人声发生增的罚尸金、诞罚款耐和被队没收逗财物商的损祸失，胶会计红上允当许计印入当财期损扫益，惹税收盲上不渣允许蒸税前杜扣除粥应全僵额进花行纳犬税调耕整。里3授.垂填制陈《罚耗金、扫罚款火、税丘收滞粥纳金闯、赞炉助、膀与收砌入无种关的篮支出析鉴证创表》丈中的本罚金撇、罚杯款和虎被没电收财蚕物损城失项箩目。滩（十旨二）望税收床滞纳亡金早鉴证兄1.影税收薪滞纳田金岗应根素据《惧企业绕所得穷税法锐》第淹十条肌的怠有关析规定是进行佣鉴证抢。灰2.帖鉴证按税收配滞纳连金装应特化殊关客注：返（1紫）取煤得税军收滞训纳金郊缴款奸书；策（2脆）对案被鉴垄证人桶发生廊的税魄收滞兴纳金狂，会蚊计上发允许族计入策当期耗损益绪，税这收上兰不允夕许税隔前扣烈除应鞭全额杜进行隐纳税终调整嚷。揭3涝.捕鉴引证税懂收滞土纳金渡应填喷制工央作底净稿（退范本矮）中童《罚镇金、盒罚款匹、税桶收滞怎纳金僻、赞盖助、拘与收奥入无捞关的哪支出超鉴证店表值》高的税搅收滞昂纳金妇项目记。钩（十饲三）锦赞助衫支出过鉴证孤1.透赞助蛙支出膨应根条据《喂企业绕所得鲜税法蜓》第晨十条臭和《被企业牛所得玻税法声实施浊条例况》第补五十众四条其的喷有关图规定宰进行轻鉴证辰。电2.者鉴证寻赞助欠支出榜应特暮殊关唯注：顶（1钢）公其益性巧捐赠友不属滚于本乡鉴证浊项目董，应陆在附亮表三殖第2严8行投“生捐赠砖支出识”私中进紫行纳进税调犯整；滋（2便）广要告性炭赞助埋支出画不属裕于本构鉴证油项目贩，应暗在附羡表三丧第2尘7行坛“央广告围费与岗业务怕宣传叫费支慢出仓”祥中进但行纳抄税调原整；创（3跌）被猫鉴证马人实澡际发羞生的翼公益悄性捐朗赠和不广告讲性赞讽助支高出以他外的驻赞助窃支出赞，会销计上工允许施计入困当期翅损益洞，税镰收上叙不允婶许税湿前扣概除应缴全额催进行门纳税黄调整酱。贱3葛.兴鉴证愚赞助拦支出扭应霞填制俭工作盛底稿她（范炎本）太中的赛《罚毙金、活罚款富、税筝收滞伐纳金期、赞枣助、滋与收湿入无采关的迫支出抛鉴证低表》贩中的闸赞助夜支出分项目坏。弃（十乘四）法各类贿基本昨社会水保障话性缴痕款住鉴证宇1.欧各类歉基本贞社会怕保障数性缴垄款凡应根塔据《搜企业裂所得刷税法按实施铸条例色》第促三十躲五条教的具有关固规定帐进行移鉴证扯。悦2.戴鉴证朴各类李基本或社会巩保障国性缴铁款损应特顷殊关峰注：渡（1侨）本浊鉴证北项目朝的范夕围包烤括：送基本碗医疗态保险览费、鞭基本唯养老机保险木费、涉失业篇保险眨费、书工伤苦保险乳费和救生育装保险林费等改五项吐基本事社会撤保障基性缴策款；败（2取）补尾充养仰老保撒险、奉补充饺医疗达保险阀不属抚于本犯鉴证匙项目羞，应主在附弟表三迎第3铺5行烘“记补充锄养老辽保险惊、补与充医书疗保旧险蝶”臣中进项行纳坦税调起整；细（3理）住彩房公例积金停不属均于本豆鉴证宰项目罪，应镇在附扩表三篇第3哲0行与“卖住房射公积及金筑”禁中进草行纳喉税调把整；身（4覆）取惑得社悟会保丈障部鼠门为肢缴存通职工绳发放慕的缴丸存各傅项社锹会保闭障性乏缴款舱的有亩效凭阔证；票（5阔）根堪据国丽家规负定的醒范围赏、标教准和啊实际僚缴纳政情况领，鉴业证确魂认各私类基耕本社叹会保页障性朴缴款离的税隆收金容额；恒（6尖）对袭工资辈薪金裳发生玉纳税讯调整猜的，织应相挨应调悄整各镰类社捆会保挪障性她缴款宽的计镰算基送数。冶3戚.牙鉴证删各类工基本绿社会宣保障傍性缴铜款良应俭填制讽工作皂底稿燥（范病本）瘦中战的兼《各材类社德会保贯障性劫缴款既和住炭房公屯积金乎鉴证辆表》可中的渴各类哄基本弟社会率保障石性缴舞款项咳目。爹（十漠五）睛补充迫养老钓保险池、补啄充医逼疗保舰险慎鉴证降1.笨补充诱养老渠保险吴、补殖充医跌疗保舒险化应根鹊据《灭企业挡所得早税法远实施泥条例泄》第班三十贩五条丝和伶《盏关于弃补充慢养老垫保险或费补洒充医凳疗保瑞险费荣有关隆企业白所得漆税政剃策问已题的绩通知鞭》来（罩财税宵[2香00滥9]远27杠号当文件基）的处有关陷规定俊进行锯鉴证乎。红2.县鉴证隆补充尘养老结保险比、补离充医雷疗保锈险辣应特疏殊关叔注：煌（1毙）对沉工资舌薪金文发生狸纳税符调整杏的，想应相生应调鉴整补眉充养晋老保渣险、武补充初医疗凭保险疼的计凉算基蕉数；勇（2前）未爆代扣仁代缴昆个人特所得融税的裹补充料养老筐保险远、补扭充医竭疗保逮险，嚷不得娘税前贱扣除音。企吸业年呆金的放企业随缴费袄计入壁个人奶账户流的部族分是糖个人仙因任并职或行受雇枣而取粘得的解所得带，属舰于个耽人所屯得税炊应税零收入滚，在观计入扒个人值账户旋时，讲应视声为个弦人一丛个月磨的工态资、仰薪金搏（不浅与正凝常工乞资、则薪金都合并丙），婚不扣思除任歇何费而用，梨按照参“撑工资怜、薪伐金所产得仔”浴项目道计算掀当期工应纳烛个人征所得搭税款救，并怠由企关业在怜缴费赤时代搬扣代声缴。千（3伏）取浑得企旺业补有充医奖疗保蝶险具梢体管拿理办慎法的袄文件锣、年售度预涌算方帽案的纲职工丙（代谎表）帅大会振审议控文件召或股躲东大价会和壤董事狡会审扇议文叨件；哑（4愈）根青据国朴家规松定的粗范围故、标虫准和购实际世缴纳稠情况惠，鉴抱证确姜认补座充养耽老保纽险、妇补充飞医疗螺保险厉的税层收金亚额。意3挨.猴鉴证励补充菊养老车保险妇、补秧充医球疗保季险应套填制般工作兽底稿母（范坑本）昌中史《各归类社看会保记障性火缴款趁和住上房公肝积金绒鉴证它表猫》徐的补剖充养征老保吗险、朽补充楚医疗滔保险仔项目重。接（十迈六）印与未狭实现葡融资计收益袭相关键在当体期确艰认的米财务枪费用纠鉴证煮1.熄与未睛实现姐融资拾收益者相关怖在当袭期确弦认的历财务爽费用董应根济据丽纳税伏申报蹄表填删报说母明的锁有关丽规定病进行芹鉴证接。枯2.狗鉴证颠与未管实现蹦融资苏收益贷相关圣在当躺期确劝认的亲财务显费用鲁应特烦殊关妖注：购（1国）执饮行企鼓业会绒计制涝度的烧被鉴饥证人蝴不涉弊及本阻鉴证跃项目细；围（2俱）执彻行企嚼业会涨计准恳则的膨被鉴槽证人巩，会盗计上遥采用踩实际鸡利率茧法分立期摊晚销未说确认毛融资扣费用尽计入摘财务惯费用畜，税燃收上哥不允英许税标前扣惭除应筒进行圈纳税浙调整宇。逃3艺.笛鉴证唇与未通实现棍融资搜收益榆相关逗在当暮期确君认的泊财务仓费用脾应寇填制摸工作汁底稿牺（范凝本）绸中千的除《与示未实荐现融碌资收队益相亭关在庄当期亦确认庭的财强务费管用鉴监证表悬》。竭（十赚七）总与取尤得收讽入无寻关的桌支出麦鉴证膀1.疑与取翁得收宅入无涌关的肃支出碎应根治据《痰企业凶所得菜税法走》第翠十条起的有屑关规垮定进付行鉴困证。后2.蛛鉴证今与取气得收痕入无状关的贪支出减应特泄殊关环注：观（1度）被址鉴证鸟人实你际发班生的油与收屋入无兄关的伍支出陆，会桶计上脂计入他当期贺损益弊的，女税收吴上均蓝不允坦许税蛙前扣躲除应童全额势进行龙纳税诚调整棚；截（2据）企揭业实督际发蒜生的洞与取毛得收禾入有奥关的脆支出辟，是月指与尘取得美收入皱直接野相关税的支楼出。绝3谁.循鉴证池与取哲得收晶入无浓关的萄支出孩应动填制走工作遣底稿三（范污本）胆中董《罚香金、氧罚款年、税盆收滞旗纳金接、赞驳助、记与收器入