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文档简介
中国注册税务师协会关于印发《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》的通知中税协发【2023】110号各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会:2007年12月29日,国家税务总局发布《土地增值税清算鉴证业务准则》(国税发[2007]132号)。根据《土地增值税清算管理规程》(国税发[2023]91号)等相关政策的变化,中税协于2023年协同纳税服务司修订完成《土地增值税清算鉴证业务准则(报审稿)》,并根据准则“报审稿”相应修订完成《土地增值税清算鉴证业务操作指南》。鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟,为及时规范指导注册税务师执行土地增值税清算鉴证业务,并通过实践为制订该准则提供经验,现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发,并将执行中的有关事项说明如下:一、《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2023]149号)、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)和《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2023]220号),按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2023]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路,调整了土地增值税清算鉴证的关注重点和程序,特别增加了证据采集要求,为注税从业者开展土地增值税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”,并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究,贯彻执行。各地税务师事务所承办土地增值税鉴证业务时,要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议,请向中税协(准则部)反映,以供中税协协助总局制订该准则参考。三、总局正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则(修订稿)》后,《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止,中税协也将正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。四、鉴于工作底稿文件篇幅大,不便印发邮寄,请各地登录中税协网站执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。二○一一年十二月十四日土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)为了规范注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等税收法律、行政法规和规范性文件(以下简称税法)的规定,制定本指导意见。第一章清算鉴证业务准备第一条鉴证人承接清算鉴证业务,应当具备下列条件:(一)具有实施清算鉴证业务的能力;(二)质量控制制度健全有效,能够保证执业质量;垃(幅三四)黑能够触获取饥有效开证据非以支池持其恶结论卸,并瘦出具狼书面桑鉴证棉报告委;剂(睬四奖)密能够俱承担治执业话风险坏。摆第二笑条乖鉴证凉人承平接清爆算拘鉴证中业务奴,应里当初晨步了丧解业禁务环较境,造判断冬被西鉴证刷人拟距清算便项目娇是否废符合敬税法虎规定扔的清烘算条努件,衫决定阵是否蚊接受狡委托垂。锁业务水环境蹲包括劝:约租定事啊项,吓委托蒸目的盈,报贼告使遗用人减的需陪求,志被郊鉴证迁人遵晃从税护法的溜意识腐,税眨务稽登查处呼理、归纳税怎争议重救济厦的情屈况,均企业伪所得忍税汇钩算清眉缴对窗土地梨增值园税清干算业挺务的贡影响部,被窃鉴证伙人的避基本降情况损、房纷地产用资质份情况缸、财希务会请计制引度及凡其执弊行情劣况、疤内部序控制爆及其律执行阔情况邮、关基联企艺业、举重大切经济版交易仅事项堤、清贫算项舅目减隶免税佛审批冷等情截况。尝第三爬条耗鉴证肌人决币定承势接清央算参鉴证锦业务羊的,库应当易与委钱托人雪签订著土地奥增值会税清矩算隔鉴证强业务遍约定警书剪(特以下萝简称页“业巧务约复定书街”晓)侧,并击按照公有关俗规定惕向税帝务机刮关备局案。他第四兽条沸鉴证鱼人承做接清军算惑鉴证黄业务解后,风应当港及时屋确定百项目责组及宅其吗负责均人,倘并按楚照执洽业规伞范的录要求恨,编陈制业誓务计龙划,登组织英业务礼实施主。望第二断章帝清算岩鉴证从业务疯实施障第一瓜节剖一般饺规定取第五景条酱对清施算项昌目前涌期管祖理情诚况形鉴证肃,应误当根之据需牛要和脖可能而实施端案头扶审核位、实拖地审淹核,汤并关灯注下任列内肤容:陵(娱一泥)虹清算匆项目俘及其缸范围涛;仍(侵二跃)微清算挖单位旁的确什认;戴(潮三拖)洗不同饥期间筋、不屯同项咱目收购入、钻成本畏、费衣用的胡归集督;火(栏四养)凑普通后住宅惩、非告普通浑住宅携的收罗入、适支出念划分章;枣(滨五厨)俊清算慕起始俭时间浊、清务算截佳止时嚼间;阿(基六悬)仗分期缩开发耀项目掏各期柏清算兆方式僻的一字致性诚;樱(挥七没)风征税硬项目膛与免摸税项送目的暴划分体。秩第六竟条被移鉴证聪人能益够准小确核吐算清奶算项营目收贩入或谋收入贯能够厦查实众,但匠其成喇本费物用支腹出不旨能准灭确核币算的渴,阳鉴证牵人应泄当按少照本匪章第笨二节家的规炭定审纹核收因入。因第七坟条被要鉴证惊人能栋够准胀确核络算成赶本费说用支雅出或撑成本变费用哀支出家能够式查实慕,但鞭其收虑入不稼能准肾确核罪算的攻,点鉴证牲人应来当先堆按照撇本章姓第三慰节的景规定掀审核涉扣除仇项目牵的金廉额。坊第八龟条去鉴证串人在牙鉴证钥过程芽中,阁发现碎被育鉴证听人有酱税法眼规定烤应核鞋定征李收的复情形舒,且盘税务些机关掏决定海核定佛征收粮的,声除符愚合本饺指导惨意见路第九粒条规血定外蠢,可掀以终还止西鉴证铅。驶第九警条被就鉴证默人虽裕有本支指导美意见贤第八盟条所替列情惜形,雅但如测有下咬列委悦托人蔽委托悉,疾鉴证区人仍穴然可辆以接缝受委妙托执涉行蚕鉴证石业务嗓,但替需与椒委托质人签悼订业镰务约摘定书衔:嘱(令一桌)幸司法狼机关堤、上关级税巷务机母关或丙者其猎他国挂家机箭关。旋(敌二先)阁依法备组成树的清扣算组番织。纹(猾三夏)苏法律填、行连政法艰规规盾定的鞠其他里组织老和个守人。骡第十乡条对秩关联叹方交贴易行现为的搁审核营。在命审核陶收入茶和扣荐除项班目时炕,应洁重点蔑关注剥关联则企业砍交易溜是否犁按照映公允砍价值钻和营蚕业常君规进被行业着务往趴来。辜应当沃关注滋企业漠大额速往来武款发仔生悟额及沟余额专,判列断有勒关经蔑济事然项的份真实胡性及田其对响收入森和扣援除项鹿目的郑影响蔑。熟第二植节膀收入则项目轨鉴证挪第十终一条催收入彼项目象的俘鉴证跌,应剃当采拴取下警列程蚂序和筐方法肯:脆(训一吉)五评价援有关变收入涌的内罚部控谊制是园否存避在、洋有效徐且一炎贯遵鞋守;竹(限二铜)膀获取厨或编把制房贿地产呀转让嗽收入欧明细到表,汁并与矛会计袭资料摸、税俯务资桌料核俯对;苹(麻三中)婚了解西清算置项目爷有关居的销抵售合糊同执距行、衫商品菠房销品售发奶票开掏具、合有关哨部门伟实际键测绘鼠等情带况;病(馒四泳)席审核哥销售会明细荒表、颤房地面产销淘售面抗积与谈项目龄可售奋面积掩的数脱据关副联性指,以病核实商应计称入增床值额斗的收粥入;浩(匆五岩)章查明膝收入森的确被认原分则、练方法穗,注遣意会童计规仆定与动税法肃规定备以及震不同跌税种叠在收忆入确并认上蜻的差瞒异;膊(雄六鱼)胡正确答划分宽预售离收入巩与销春售收梢入,吓防止碰影响努清算灰数据学的准屈确性戏;秒(胶七澡)岔必要蒜时,系利用迅专家挑的工搏作对弊销售寺价格井进行口评估样,判歌断有次无价昼格明甚显偏醉低情象况;逃(夫八半)兼审核泡清算乞项目内的收蹦入总言额,套可通笋过实披地查辰验,眯确认峰有无弦少计言、漏姜计收料入事窄项;运(碎九污)沿销售蒙合同阅所载首商品浅房面继积与软有关拒部门哲实际场测量旬面积姐不一电致,坐在清词算前婶已发盼生补扁、退幅房款岭的,貌是否翼在计窗算土声地增淡值税灿时予过以调童整。桂第十凤二条董收入呢项目浇的朗鉴证扫,应靠当关行注:篮(冒一糕)算被提鉴证梢人清哀算收扛入确术认是姜否符愚合税欺法规秩定;尊(狠二守)庸被简鉴证伸人按效照清似算项芝目设泪立的林“预先售收昨入备玻查簿稿”记穿载的吉项目烟合同售签订庸日期皱、交衰付使贸用日往期、套预售俩款确兽认收桂入日糖期、莫收入孝金额罪等相带关内思容是良否准按确;还(海三挪)黑销售三退回宅、销摊售牺折扣咱与折熊让筋业务荒是否稀真实扁发生诊、内下容完塘整、贴手续绍合法尚,金茂额计驰算与止会计双处理锣是否钳正确萄。重豪点关的注关止联巨方销蚊售折是扣与绒折让哗是否叮合理米;棵(决四嘴)支被祸鉴证命人对姻于以为土地贼使用汇权投呀资开蛙发的竞项目坑,是冬否按炊规定鲜进行察税务烧处理仙;谨(荡五架)秒按揭睁款收坚入是毅否申彼报纳秧税,业有无钳挂在侵往来灭账不搭作销眉售收生入申惑报纳马税的梁情形歉;讽(迈六曲)直被肆鉴证裤人以舌房地胸产换卖取土张地使雹用权希,在普房地嘴产移绍交使昨用时计是否姐视同松销售崭不动巡产申夕报缴滨纳税卡款;欧(邮七留)扔被眠鉴证患人采巩用“惧还本轧”方筑式销章售商日品房跃和以言房产姿补偿览给拆你迁户桑时,环是否四按规芽定申矩报纳兆税;对(估八黄)乳被鞋鉴证鄙人经候有关体部门何实际牢测量底的销斩售面果积与漂合同朴约定数的销喂售面潮积不棋符,效除了鼓在销欺(遭预狂)葛售合睁同约酸定的弹误差赚范围哨内不定做退录补款笛以外早,其裳他发绕生退左补款神情形射而导象致收斥入变旦化的傲,是贼否按谷照税价法规臂定处纱理;待被朵鉴证践人应断退款事而尼不抗退款牛、抵傍顶物绳业管膀理费捏的,晕税务铲处理杰是否灭符合煌税法读规定狭。荡必要把时,什鉴证掘人应壤当运受用截汽止性昏测试深,确邮认收异入的垃真实酿性和京准确北性。止第十抢三条唤鉴证闸人应艘当按去照税诵法及命有关烦规定圆审核旅被想鉴证旷人是葛否准害确划害分征恶税收京入与祸符合今免税列规定袜的房码地产扫开发木项目垂收入殖,确避认土组地增色值税混的应海税收趟入。扒第十宿四条挺有本懂指导抢意见怎第八前条规湖定应扒核定谜征收柿的情刑形,慰但按狼本指地导意亲见第舰九条炒规定停接受奏委托欠执行迷鉴证邪业务勺的,史鉴证形人应挖当获舍取具历有法怪定资赢质的洒专业厕评估氧机构恶确认摄的同好类房痰地产厅评估沃价格在,以蛮确认饺转让疾房地初产的箩收入全。螺第十侮五条汪鉴证裙非直墨接销样售和慌自用哲房地霜产的默收入浑,应纤当关煮注:订(旦一秀)负开发系产品凡用于从职工泛福利趣、奖疾励、限对外关投资杆、分况配给栏股东肢或投蚕资人边、抵赢偿债踢务、搏换取异其他轰单位极和个左人的声非货效币性鞋资产脸等非理直接邻销售徒业务素的发桶生情惹况;清(面二辨)压非直母接销五售收绿入的袭确定轿方法锹和顺普序;增(脆三誉)垮将开痒发的脏部分阳房地命产转残为企侮业自逆用或加用于偿出租够等商慰业用胳途的缴发生征情况疼;鸣(帽四怜)享自用屯房地元产的至所有坐权转赞移情满况。屯第十俊六条扯对被校鉴证车人按古县级剂以上穿人民岭政府贺的规眉定售劣房时胡代收误的各片项费宝用的陆鉴证盏,应露当采掀取下偷列程吧序和曲方法枣:急(窄一抄)贤审核汗其代寄收费模用是武否计逝入房党价并黎向购励买方佳一并堪收取素;牌(卖二其)脆当代遭收费朱用计抛入房竞价时朽,审揉核有裁无将奔代收嚼费用钩计入悦加计株扣除笛以及湿房地拴产开郑发费哥用计钥算基灰数的后情形脏。购第三兔节恢扣除村项目耍鉴证浮第十豪七条托扣除脏项目暮的彩鉴证甚,应楼当采项取下辞列程错序和吗方法买:合(托一恳)掌评价滋与扣亏除项较目核胞算相瓣关的唯内部引控制膨是否劣存在慰、有挨效且司一贯局遵守海;屯(配二脸)单获取拉或编缠制扣福除项加目明钻细表狮,并舍与会叔计资挡料核群对;陈(缸三赤)歪取得敞相关斗合同润和项太目概型(沉预供)先算资秒料,鸡并审治核其店执行你情况催和成晚本、化费用通支出嘴情况霜;车(狭四辟)求实地僻查看惯、询伤问调太查和缺核实贵。剔法除不壁属于流清算消项目求所发未生的面开发侵成本暂和费角用;谈(便五筒)芝必要辣时,顷利用谅专家锡的工鸦作对腔扣除束项目昌进行傻审核币。勉第十消八条婶扣除任项目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边资开品发的浑项目那应根拨据有赏关工栏商登呢记资通料、概出资哪协议壳、产拨权证逝等证好据,序确认冤土地级使用世权投盗资的机真实刃性;胜4.货对按吊揭销中售业配务应使根据悔销售炊合同奋、报庸房屋掘管理怨部门骆按揭剖资料状、银细行按绪揭合蚀同等声证据慈,确和认按幼揭销阿售业前务的爽真实志性;却5.拳对以值房地景产换求取土陕地使糊用权蹄应根除据交匀换前岸后的戚产权隙证、带交换毅合同皮、评宁估报扎告仓等证皇据,尺确认术以房滤地产仓换取逐土地优使用塞权的启真实遣性;垃6.棕对还柜本销兽售业裳务应菜根据怀还本连销售崖合同离、产夕权证律明、盐销售质发票受、收会款单果证等抽证据恩,确适认还特本销鼻售业彼务的诸真实恋性;逗7.浴对销恩售合顾同所择载商腿品房阻面积霉与有拨关部怠门实阁际测棕量面踢积不览一致糕而发陶生补膨、退洁房款适的,协应根凯据销健售合复同、句测量谁报告溉、退刷补款屡凭证针等证练据,量确认锹退补虾款业幸务的慎真实瞎性。祥(混三秘)薄鉴证多销售申收入彩的准圾确性飘可选使择下线列方窗法言:蹄1.浙审查锅销售铺发票听上的暂数据披;生2.瓦审查富主营种业务布收入胞明细洒账、觉记账层凭证半及销辰售发闹票等菊原始季凭证驻;等3.静审查策销售棒发票胁上的我详细屋内容五及销伍售价劝目表沉;橡4.厨审查阀销售剖收入蚀确认途时间宵;退5.州审查腔销售缓收入匠计价友、分屿摊、殿结转迁等情捧况;厅6.缝审查硬商品暮房销孕售收寒入的古会计欲处理冲归属元清算互项目划是否妄正确遣,是任否存宫在应沙记入鞠本清愈算项厅目销陶售收赵入错承记入选其他蜂清算栗项目爪,或偶将应市记入葵其他料清算兴项目皇销售连收入恋错记塞入本吉清算满项目袖。而(序四倦)拍收入薯的截蒙止性踏测试堪,崭鉴证散销售刑业务家的真绝实性开、幕准确微性,赤应填蜂制工摆作底夹稿(帖范本墨)中吐有关齿鉴证重表:家《房仁地产专转让率收入蜓鉴证渡表》纲,《宾房地适产转访让收糟入明窃细催鉴证苗表(捆普通扭住宅吓)》榆,《覆房地寻产转温让收努入明裤细嫌鉴证纷表(冒其他券商品针房)词》,浙《房披地产肚转让血收入远明细陆鉴证驼表(产其他撇项目哲)》堤,《奉商品重房出雾租及赖其他塔自用妇鉴证菌表》冷,《必未计春入房门价单沃独收宝取的奖代收匙费用躺鉴证哑表》纤,烛《本佩次清罢算项躬目成伟本分呢摊比丑例逮鉴证淋表(恭普通秤住宅域和其害他商优品房岂)》泪,《患本次浓清算肚项目规成本民分摊黎比例骗鉴证小表(跪其他荣项目广)》肢。膊第十朵七条臣浴根据恳指导荡意见袋第十叫三条森的规塞定隔鉴证裕征税枕收入粉与免幅税收矮入的埋划分陷情况班,应凳特殊席关注优:纽(一撇)侵征税红项目猾与免楼税项猎目的负转让基收入交的确扑认、融计量仗方法孔是否安一致干。尘(二鉴)懒正确锄划分膊征税冻项目者与免模税项均目镜的收规入界穿限。银(三维)阁鉴证创征税午收入导与免燥税收忘入的权划分摘情况理,亡应填飘制工丢作底枪稿(朽范本毕)中锅的房档地产恭转让旦收入壁明细奴鉴证似表(踩普通躬住宅傅)和晒房地株产转食让收窑入明浆细芦鉴证篇表(岂其他毅商品烟房)迹。欣第十枝八条没炕根据脸指导趟意见自第十乔四条墨的规毙定伐鉴证做核定嘱征收锁情形乓,应碰特殊嘴关注禁:危(一个)对恰被议鉴证烫人隐始瞒房抹地产摧成交隆价格魂,其符转让有房地亏产成敞交价虚格低嫁于房样地产娇评估闯价格惜且无阁正当为理由昌等按蹲税法倡规定企应核茎定征烟收的笼情形罢,但抓符合肝指导非意见剖第十惑条规核定的俯接受铅委托改条件迫的清寒算项瞎目,贡鉴证久时应耀特殊胸关注帝:工1.勺是否虏符合爪指导教意见埋第十跑条规狭定的难委托筛条件饶;直2.黑应根疏据税图务机娃关的折核准唐文件警,审稠核由银税务夫机关淡根据那评估们价格驶确定价的收涂入。雀(二默)对间被追鉴证锣人隐瘦瞒房兵地产挥成交摄价格远,其神转让节房地心产成规交价遥格低全于房徐地产锐评估特价格读且无顽正当渡理由溪等按受税法杰规定灰应核堂定征坑收的胸情形弦,但晕符合剥指导写意见抱第十吩条合规定慨的接丛受委鞭托条园件的碰清算欣项目求,辆鉴证掘时应乔填制居工作应底稿劲(范误本)促中有富关轨鉴证虎表:超《房飘地产当转让执收入桌明细愚鉴证齐表(扬普通然住宅叹)》墙,《杨房地劫产转蚂让收柴入明阳细梨鉴证执表(烦其他情商品卫房)杯》,厦《房介地产逃转让端收入个明细锤鉴证妻表(药其他独项目狠)》福。扫第十水九条坐遮根据况指导屑意见览第十羊五条浆的规观定稍鉴证放非直蜓接销阻售和集自用汽房地热产的另收入榨确认平情况还,应皆特殊旷关注括:即(一订)座能够荡取得泊清算盯项目岗的同喜一地粘区、赔同听一屋年度振销售师的同诞类房圾地产有的平锻均价包格,湾视同告销售堤金额僵按平妄均价埋格确饰定。秩(二秒)椅属于探税务役机关照核定级征收懒情况比的,锋依据执税务鹿机关侵的核粥准文码件,远确认色视同博销售救房地乘产的瓦收入票。兴(三加)央清算锁项目狂的部蕉分房池地产洞转为午自用岔或用望于出敲租等域商业蚀用途公时,盘如果跌产权抚未发撞生转岭移,芬不征卸收土喘地增贺值税临,在叠税款语清算刑时不戴列收键入,棵不扣贷除相设应的冒成本居和费愿用。毙(四草)泥鉴证透非直撇接销酸售和武自用艰房地冷产的坚收入访确认奶情况聋,抚应填灿制工愁作底者稿(付范本住)中烈有关殃鉴证抵表:诸《房蒸地产构转让棕收入岔明细厦鉴证丈表(尾普通职住宅是)》宰,《席房地较产转敲让收草入明强细蚀鉴证隐表(伶其他敞商品缝房)睬》,腥《房械地产捉转让着收入滨明细烤鉴证笼表(产其他昨项目述)》走,《讲商品采房出禁租及要其他承自用验鉴证换表》壳。益第二素十条差孟根据便指导课意见幸第十桃六条形的规友定昌鉴证逼代收临费用边的确部认情学况,适应下特殊能关注耽:粒(一创)呈如果辟代收柴费用何是计榨入房催价中脸向购批买方巷一并衔收取暗的,非可作眨为转哲让房乡地产挥所取床得的费收入歉计税贪。截(二动)凉如果去代收店费用爪未计悉入房地价中剖,而技是在赔房价谣之外们单独罚收取届的,料可以汁不作梢为转切让房伪地产谜的收誓入。贿(三狼)周对将箩代收馋费用削计入拉加计学扣除边以及最房地云产开部发费趴用计抱算基倚数的童,应医做调惕减开封发成蒜本或蹲开发耽费用饿。苦(四倾)栽鉴证披代收疯费用哄的确烫认情污况,数应填诸制工慌作底手稿(桃范本托)中于的《倦未计炸入房旨价单狡独收险取的洗代收紫费用围鉴证将表》注。筋第三桌节古扣除脂项目牺鉴证伏第二减十一粗条膀锄根据钢指导的意见炮第十陵七条元的规井定撑鉴证刚调查讨与扣饮除项常目核蝴算相设关的刺内部格控制颠,应士特殊施关注讽:暂(一真)根别据扣申除项烫目有轿关的误内部舍环境物、风制险评金估、哈控制漂活动尝、信段息与茫沟通秤、内扛部监虾督等始内控梨要素挽,是政否存蝇在评蝇价内研部控爹制的播设计叮有效叹性。班(二京)调待查内简部控裤制的裂运行荒有效签性。悠(三紫)综肯合设每计和鞭运行枝的评鞭价,赚对销榨售有险关的扁内部套控制杏的有逝效性读做出虎总体落评价段。赵(四殿)评市估扣增除项领目有状关内职部控镜制目童标实棕现的墓风险恳,判裕断是铺否存切在重育大漏雪洞。链(域五漆)调萝查与测扣除攀项目赌核算全相关丹的内封部控迅制,痰应填药制唇工作拨底稿伙(范汉本)欠中的瞒《企吃业内赏部控辆制调尤查表常》。雪第二懒十二挣条险舞根据仙指导者意见姨第十既八条驾的规遥定赠鉴证军扣除饭项目塘,应债特殊炉关注殖:毕(一唇)陈审核栽各具燥体扣啦除项鉴目发裂生的必真实鹅性、裳会计那记录餐的完雁整性践、金认额和森其他普数据狸的恰月当性钱、所湾属期览间的柿正确洲性、杰确认体内容燥的正昼确性诵、计吹价和呈分摊稻的准纠确性唐,根奔据各支具体盛扣除肾项目颠计算善扣除设项目构总金添额;下获取数或编转制扣堪除项惊目明使细表礼,并吓与明绒细账芽、总听账及葵有关竭申报苦表核含对是矿否一继致。梦(二置)竹应重遵点审顷核金孩额较式大的绪成本垮费用挎,调拐取工堪作底光稿或肆查看祖原始懂凭证榨,确闻定发卧票、朝付款核方式侵、内角部报语销审忠核记勺录等食情况绪,确番认成绒本费韵用发抹生的返真实在性。索(三五)参籍照当辽地税锈务机饲关周核定忽的前窄期工暴程费站、基予础设刑施费胡、建躁筑安俘装工赢程费沈、开介发间林接费浙用等鸦四项图开发仪成本买的单贼位面浑积金的额标滑准,躺验证弃四项牛开发求成本扭支出端是否武存在植异常冒。峡(四泄)滑单项御开发规的项罩目,污按扣犬除项怠目总温金额慎确认熊本次馒清算次项目赶的扣胜除项康目金营额。拿(五券)绑成片栽开发平的棋扣除提项目称能够俊直接弟认定陡的,方审核振并确智认取悠得土洲地使晓用权踩所支罩付的或金额斥或开仪发成践本,劣是否螺已经括剔除局未取招得合夜法有负效凭头证的品支付拔金额弃。梨(六伯)纳转税人移成片棋受让嗽土地球使用见权后听,分雅期分册批开叮发、疑转让星房地屈产的气,其垂扣除搁项目狸金额依的确砍认,底可按桥转让视土地乖使用疮权的柔面积棒占可谊转让储土地膊使用佛权的圈土地能总面探积的译比例抗计算咐分摊三,或粥按建竭筑面殃积计贝算分颈摊,影也可钢按税蜂务机助关确奶认的绘其他翅方式让计算跃分摊符。急(七掉)属拘于多术个房涂地产竟项目高共同闪的成饿本费捕用,轨应按全清算脏项目渔可售扰建筑盟面积妄占多覆个项花目可走售总垒建筑工面积疼的比色例或浑其他式合理忠的方掏法,茂计算腰确定插清算庄项目括的扣大除金槽额。漆(八福)馒审核妄并确鼻认房糕地产党开发蝴土地阀面积贿、建课筑面各积和录可售葵面积少,是夜否与胶权属厅证、污房产钩证、影预售肆证、牵房屋耐测绘臭所测勿量数严据、私销售妈记录气、销言售合侄同、纪有关泉主管肢部门后的文衔件等娇载明距的面吉积数中据相造一致笔,并骄确定箭各项盐扣除雄项目斥分摊因所使柴用的毙分配忙标准供。布如果发上述忙性质产相同斯的三蔽类面绘积所活获取城的各扣项证男据发悟生冲助突、弯不能谈相互悬印证牙时,目税务罢师事厌务所坡应当赚追加域审核竭程序神,并浮按照绸外部令证据顺比内增部粗证据楼更可腹靠的店原则勇,确摧认适魔当的驱面积决。范(九裁)啊根据每收款足方的凶性质文、支阿付款颈项的狠内容伞,确却定收域到票榨据的尘类别三:漏1、谜如果休对方洽单位链是经净营性据企业糟(建招筑公缘司、素设计深院、购运输罪队、缎材料测供货僵商、胆监理俱公司债),杏就必肉须提化供税盯务局穷监制冻的发市票;只2、随如果削对方堂是行阅政机椅关(冻房屋河土地描局、层规划控局等刷)或撇政府雕行政弄管理做机构双(质尾检站碧、测嫂绘站比、消愚防局韵、市誉容管陷理等真),硬应提鲜供行羊政事歇业性她收据峰;浩3、散如果寻是征溜地及酷拆迁将补偿谦费用齐,要拨有证生明该板项费胀用发叶生的蚁书面傍凭证萍(合肆同协歪议、巡收据希),渔应具瓦备对抱方单渐位或宝个人爱签章扰要件沙;旅4、极对于负其他饱的白抹条和筹收据弃不能高作为淘确定殖支出死及扣织除项燕目的熔凭证与。君(十好)撒审核丢并确梦认扣叉除项鬼目的践具体裤金额右时,慎应当犁考虑友总更成本取、单粘位成彼本、说可售费面积饶、累累计已梯售面赴积、谨累计参已售受分摊钓成本每、未常售分景摊成速本(螺存货按)等把因素抓。题(十饼一)只计算毫本次导允许激扣除玩项目香金额掌,可屡以采塔用上佳述的捉可售演面积阿百分稠比法距,也氏可以罢采用理单位改成本搬法。兴具体巡公式荣如下菠:饮1、基可售轰面积谜百分谨比法帐本次再允许报扣除誉项目堤金额叉=允口许扣糖除项脏目总递金额封×(养已售忠建筑奇面积办÷可己售总废建筑旱面积墨)舅2、茫单位呼成本缎法岔本次贱允许录扣除纷项目盈金额宣=已幻售建舞筑面驶积×咐(允每许扣蜘除项剂目总滔金额陶÷可托售总停建筑修面积表)俯(十例二)领对土仆地增徒值税培清算护时未枕转让度的房电地产具,清逃算后暮销售寒或有令偿转舰让的理扣除匀项目液金额未,审领核时走应些特殊请关注斗:伴1、铺清算凡后与掘清算长前的燕有关刚开发殊成本雕总额熔未发亡生重瓶大变蛙化的奸,或薪所发升生变柿化的略金额视可以哀作为疫期间仿费用即处理做的,缓扣除管项目心金额颤按清闲算时德的单志位建废筑面们积成罗本费尊用乘街以销调售或帖转让啦面积丛计算哲。娘单位引建筑主面积违成本妹费用拘=清揉算时隐的扣向除项奔目总求金额纠÷清协算的必总建鲁筑面胃积狭2、著清算龄后与片清算日前的爹有关铸成本雨总额恐发生纵了较萄大变仍化,滤影响秋单位晚建筑价面积催成本叨费用裙变动基的,霜应考汪虑重贫新启指动清统算程狸序,絮变更脂原清慎算结籍果。覆(十盟三)馒鉴证舌清算陪项目逃的扣衬除项衣目,落应填井制当工作袍底稿凭(范碧本)诉中有窄关绕鉴证胆表:旋《取李得土遗地使趁用权网所支报付的蓝金额天鉴证绪表》随,《防土地息征用规及拆虏迁补剖偿费令鉴证珠表》非,《著前期惹工程方费魄鉴证化表》底,《究建筑丽安装木工程沈费惊鉴证到表》蔽,《世基础太设施铺费狐鉴证日表》竟,《勇公共块配套俯设施裹费脸鉴证贯表》柿,《热开发左间接兵费用众鉴证暴表》耳,《何四项坛成本馆测算索鉴证驴表》权,《妥支付洲的计垃入转依让收强入代暂收费悼用异鉴证赤表》欺,《检利息都支出施鉴证虑表》坟,《腔房地绘产开建发费凯用图鉴证引表》纲,《遮与转借让房积地产鉴有关且的税皇金袄鉴证协表》屡,《盘其他爬扣除摔项目狸鉴证踪表》命,《棉扣除化项目社汇总瓜鉴证香表》堤。偶第二润十三六条不赤根据祖指导安意见锈第十桌九条美的规只定蛛鉴证参取得够土地逗使用传权所督支付炕的金钩额,毛应特狗殊关竞注:悲(一伟)习审查聋出让窗合同乒、土期地收床据和启契税睁完税斩票三钉者之丧间在习土地谢面积补上是戒否一默致。设(二普)审定核发蝇现发板票金循额与塞银行漆支付朽记录表不一特致,档应要乱求纳熔税人厕提供丽国土拳部门拍的证迈明。毙(三然)转雹让方孟式取李得土持地的查,应昏参照越国土投部门漆公布猪的同奏一地速区、昂同概一率年度石销售茅的同摘类房更地产允的市迷场价矩格、膛或以挎此为惜基准链上下剑浮动悉判断所其是茅否存堡在明肆显异绕常。雪(四俯)觉对于巡一次驳取得转土地对分期蝴开发任的,府应根生据本定期开薪发的滑建筑膛面积绢占总编的建工筑面嫁积的冤比例跪计算晕本期然开发畜项目劣的“剑取得西土地惰使用狱权所彻支付瞧的金拥额”慢。约(五汇)取熄得土导地使椒用权得所支院付的宁金额辱,包更括纳差税人徒为取臂得土誉地使梁用权乳所支珍付的屋地价停款和遥按国倾家统辽一规叼定交究纳的号有关芽费用支。地芹价款锋应根顷据下唇列情补形确面认:灶1、土以出圾让方愈式取铃得土演地使巷用权仇的,浮为支抹付的侄土地泽出让滔金;昆2、毁以行挡政划陈拨方陷式取常得土弹地使味用权搜的,富为转唱让土第地使辉用权释时按愚规定景补交享的出去让金宪;廊3、爸以转德让方诊式取枣得土棋地使村用权轰的,界为支做付的障地价糕款。述(慈六箱)计哨算分捎摊军取得钥土地纷使用边权支顶付金藏额的披扣除峡项目绝金额妖方法村如下育:寇1、复按转品让土白地使珠用权乏面积唇占可鲁转让欣土地井总面超积的才比例似计算衰分摊联;视2、谈按照旱转让耗的建相筑面镜积占宇总建毕筑面茧积的执比例佳来计它算分招摊;馅3、折按税抬务机亲关确才认的愁其他肠方式混计算殿分摊迷。张(七授)译鉴证墨取得齿土地迷使用封权所略支付悦的金索额,阴应填挣制愉工作杆底稿牵(范楼本)鹿中的傲《取饿得土苏地使该用权这所支新付的旋金额鼻鉴证坛表》狸。饶第二挎十四宰条掉塌根据钳指导茄意见见第二检十条启的规卷定差鉴证摧土地盖征用凭及拆永迁补届偿费嘴,应贵特殊寿关注启:言(一顺)磁获取宁项目展概预僵算资灾料、晶工程嗽造价管审计牲资料仪、建密造合纺同,窗比较传、分云析有场关土膨地征扶用及挎拆迁潜补偿蓬费资汉料与穷实际胖支出谈是否腐能够铸相互持印证细。乞(二哀)审很核支夫付给软个人缠的拆季迁补么偿款带、拆纳迁(嘉回迁做)合央同和箱签收娇花名凤册或浆签收电凭证晃是否窑一一片对应弱,并趋与相楚关账确目核里对衰。照(三塘)审亿核支年付给绑单位蜓的咳征地秃及拆位迁补宅偿费熟用,铺应取菜得合岩同协灯议、汤付款慌合法晚凭证离。丝(四乒)槐鉴证著土地革征用新及拆绸迁补凶偿费闸,应朗填制吧工作易底稿搭(范新本)领中的殿《土峡地征战用及量拆迁颈补偿旷费戒鉴证温表》制。届第二丙十五归条棕跟根据笛指导狗意见业第二威十一细条的各规定岁鉴证脂前期似工程画费、谜基础程设施技费颜,应方特殊烤关注逆:汉(一凶)帅获取旧项目税概预麻算资追料、培决算格报告潮、工看程造主价审够计资晃料、姥建造劈合同令,比条较、鬼分析兽有关奶前期敏工程仙费、桑基础俊设施汗费资沾料与边实际昏支出贸是否闸能够奥相互与印证群。陶(二乘)对匙计入管前期组工程其费、誉基础冰设施释费的亮期间训费用菌,应唤要求址被烛鉴证艘人按渠会计事差错贷进行料更正括。对隆未进劫行更图正的灵应做程纳税吊调整月处理清。进(三疮)按填照建停筑面窜积占颂总建镰筑面胡积的灿比例裕,分拨配计罢算各量清算砖项目具应承营担的和前期租工程斤费、党基础孤设施侦费。舌(四
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