国际税收管理范文10篇

国际税收管理范文10篇

一、涉外税收与国际税收的区分

1.概念不同。涉外税收只是一个国家税收体系分支，是相当于内资企业和个人税收而言，但国际税收则不是分支，国家税收征管体系不能分为国内税收和国际税收。

2.内容不同。涉外税收是一个国家和地区对外资企业和外籍个人征收的各种税收，一般状况下是以对外资企业和外籍个人建立相对独立的税收制度为前提。而国际税收则是两个或者两个以上的国家或地区对跨国纳税人行使税收管辖权引起的一系列活动，涉外税收征收税种主要有增值税、消费税、营业税和外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等，国际税收处理协调的是包括对跨国纳税人行使居民和来源地管辖权，避开国际重复征税，防止国际避税，税收协定执行和情报交换为主要内容。

3.范围不同。涉外税收是一个国家或地区处理对外资企业和外籍个人就来源于本国或者本地区收入的外国企业和个人征税，国际税收是两个和两个以上国家或者地区因行使不同税收管辖权引起的纳税问题。

4.存续时间不同。涉外税收是一个国家或者地区在特定的历史条件下国家吸引外资需要而产生，是以建立相对独立的外资企业所得税制度为存在前提，一旦统一合并取消单独税种时，涉外税收作为单独的税收管理活动将消亡，而国际税收则不同，只要世界上存在国家和地区，存在行使不同的税收管辖权，存在跨国交易，国际税收就将连续留存。

二、加强国际税收管理必要性分析

1.国际税收管理对象增多的需要。截至2024年12月底，全国累计批准外资企业57.9万户，实际利用外资6596亿美元，中国已成为世界上进展中国家最大的外资流入国，在全球范围内仅次于美国和英国。两税合并后外资企业税率虽然有所提高，但是外国投资者更是看好国内优越的投资环境和国内潜在的巨大的市场，外资企业户数仍将渐渐增长，同时外资企业的质量进一步提高，跨国之间资本技术生产要素流淌性将更强，国际税收管理的对象诸如外引进技术、关联企业业务往来、外国企业承包工程和供应劳务、情报交换等等业务也随之增多，这就为国际税收供应了更多的管理对象。

2.涉外税收政策连续性的需要。在统一内外资企业所得税率的同时，为了照看已存在的老外资企业，新所得税法赐予了不超过五年的优待过渡期，对新法实施前已经成立的外资企业依法享有的优待政策，可连续执行，到减免期届满为止。也就是说涉外税收管理在肯定时间内将连续存在。另外由于政策过渡，不行避开消失部格外资企业利用过渡期间滥用优待政策的问题，这就需要进一步加强国际税收管理，更加规范执行税收法律规定，杜绝各种滥用优待政策的投机行为。

3.经济全球化进展的需要。近年来，中国经济越来越多融入经济全球化、一体化的大潮中，更多的外国企业和个人从国内取得利息、股息、特许权使用费等应税收入。与此同时，外国企业承包工程和供应劳务也逐年增加，在境外投资、经营的国内企业和个人也有上升趋势。随着纳税人跨国经济活动不断增加，税务机关对纳税人各种涉税信息的依存程度也在增长，这就对外国居民税收身份认定、预提所得税管理，常驻代表机构征免税判定等提出了更高的要求。目前中国已经与89个国家或者地区签订了双边征税协定，税收情报交换已成为国际税收合作的主要方式及反避税和离案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加强国际税收的管理，维护国家税收利益，履行税收协定职责，更好地开展国际税收合作。

三、加强国际税收管理建议与对策

依据国际税收特点和管理的必要性，两税合并后，国际税收应从以下几方面加强管理：

（一）税收协定的执行

包括居民认定及中国居民身份证明的出具、常设机构认定及管理、限制税率认定、税收管辖权判定及税收管理、境外税收抵免审核认定及管理、协定特别条款的执行、讨论制定税收协定执行的管理方法、对滥用税收协定的专项调查与处理等。

（二）非居民税收监管

依据有关税务管理规范，组织实施对本地区外国公司营业机构场所的税收管理、外国公司在中国未设立机构而有来源于中国所得的预提所得税管理、非贸易付汇及部分资本项下售付汇凭证的开具和管理、外国居民个人所得税税收管理、外国企业常驻代表机构征免税判定及其税收管理，以及对外国居民偷税问题的调查与处理。要定期与外汇管理局、商务局进行工作反馈，准时把握非居民纳税状况。

（三）情报交换

组织实施情报交换管理规程，就自动情报交换、自报交换、专项情报交换、行业范围情报交换和授权代表的访问所涉及的税收情报收集、转发、调查、审核、翻译和汇总上报，依据情报交换工作保密规章实施税收情报的定密、解密、制作、使用、保存和销毁等保密工作，开展跨国同期税收检查。

（四）国际税务管理合作

组织实施对本国居民境外所得的有关税收管理规范，对本国居民境外经营活动依照税收协定供应税收救济，协作国外税务当局对本国居民境外所得的偷税问题组织调查，组织实施与国际组织和外国税务当局有关税收征管的国际沟通与合作事项。

（五）反避税实施

1.仔细根据新所得税法要求，进行反避税实施。新企业所得税法特设了“特殊纳税调整”一章，对防止关联方转让定价做了明确规定，引入了独立交易原则、成本分摊协议、预商定价支配，明确了纳税人的举证责任以及可比第三方的帮助义务，同时增加了核定程序、防范避税地避税、防范资本弱化、一般反避税和对补征税款根据国务院规定加收利息等条款，强化了反避税立法，有利于更好地维护国家利益。

2.加大反避税工作的投入，建立全国转让定价信息网络。参照美国税法第482节条款的规章，在转让定价税法中引入正常交易值域的概念。建议国家税务总局与有关部委联合，定期公布某种行业、某种产品的利润率区间。在试点城市的基础上，乐观推广反避税管理信息系统软件。成立特地机构或由特地人员负责各种可比信息的采集、整理、分析工作，在全国范围内建立反避税价格信息网络，由国家税务总局定期通过该系统相关信息，以利于反避税工作的深化开展，也便于提高各地市的工作效率。

3.加强信息化建设，推动反避税工作。为了解决反避税工作中不简单收集非关联企业可比数据信息的难题，建议省局着手建立反避税信息库，通过整合CTAIS系统、涉外企业汇算清缴系统、出口退税审核系统、政府部门和行业协会统计信息，将各基层单位在历年反避税调查审计中积累的零散可比数据信息进行汇总、整理和共享，提高可比数据信息的收集和使用效率，为各地市反避税选案、审计调整、跟踪管理等各阶段工作供应强有力的数据信息支持。

4.各地市税务部门应利用预商定价方法加强对关联企业税收征管。

（1）加强开业管理，推行关联企业申报制度。各基层税务机关将是否存在关联企业以及关联企业的名称、税号、经营地址、法人代表、经营状况等列入对新办企业开业调查的内容，同时要求企业准时填报关联企业申报表，一旦企业有新成立的关联企业须准时向税务部门报告，将关联企业管理从源头抓起，完善关联企业管理的基础信息采集制度。

（2）在加强关联企业开业管理的基础上，充分利用关联企业申报的基础信息资料，将存在不同税率或享受不同优待政策的关联企业作为反避税重点，加强监管。

（3）对被确定为重点监管对象的企业，征管部门要准时上门对企业提出关联交易中应遵循税收方面的要求进行宣扬，并针对企业利用关联企业避税的手段和方法，预先制定相对应的定价标准或要求，并将其在《关联企业税收管理协议》上列明，在关联企业开办之初就与其签订，促使企业在一开头就对反避税工作有一个较为深刻的熟悉和较全面的了解。在这份《关联企业税收管理协议》中，对纳税人与其关联企业之间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、供应劳务、融通资金等业务往来中的定价原则和计算方法进行明确，特殊是对有形财产的购销定价、供应劳务的定价以及最低利润率的确定，应从本地同行业中进行测算猎取，以此作为可比数据资料，对不能达到相关数据指标要求的，要明确企业的举证责任，对无法举证或举证不合理的，则明确其应担当的法律责任。

（4）严格执行税收政策，加强过渡期外资企业的后续监管力度。税务机关一方面要加强对企业的宣扬和培训，促使他们依法申报，另一方面要乐观利用审核评税、税务审计等有效手段，通过加大日常检查力度，严格进行违规惩罚的方法来加强事后监督管理，建立税务机关内部层层监督备案制度。

一，涉外税收管理与国内税收管理的比较。

(一)征管对象的跨国性。涉外税收所涉及的纳税人主要是跨国纳税人,包括跨国自然人与法人。这些跨国自然人流淌性大,税源分散;而跨国法人的经营方式、财务会计核算制度等都与国内企业不同。因此,涉外税收的征管对象具有错综简单的跨国性。

(二)征管客体的易瞒性。涉外税收纳税人的跨国性打算了其征税对象,如收益、所得、财产价值等也具有跨国性,从而为纳税人隐瞒其收入,进行国际避逃税供应了有利的条件。

(三)征管依据的简单性。由于涉外税收的纳税人与征税对象具有跨国性,因此,要搞好涉外税收征管工作,不仅要熟识涉外税法及其所涉及的会计核算方法,而且还需对国际税收协定等有所了解,才能把握住涉外税收的征管依据。

通过涉外税收管理与国内税收管理的比较，可以看出涉外税收要比国内税收简单的多，尤其是在防止国际逃税方面尤其困难，涉外税收的特别性打算了要强化涉外税收征管,除了沿用国内税收的征管方法外,还必需采纳一套行之有效的反国际避逃税方法。同时,还需与有关国家的税务机关进行沟通,相互供应税务情报,才能有效地抑止国际避逃税,维护我国的权益。

而随着上个世纪90年月以来，国际之间贸易沟通更加广泛，也就是人们常说的经济全球化，即资本扩张和科技进步所引起的世界经济进展趋势。在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题。这样给国际税收管理带来了更大的挑战。

二，经济全球化带了的国际税收管理难题。

（一），税收的部分减弱。

税收可直接表现为国家有权依据自身的经济进展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参加国际税收利益安排关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。区域经济一体化和税收国际协调明显的对国家税收管理的自带来了很大的限制。各国通过签订多边性或双边性的国际条约参加国际税收的合作与协调，意味着在缔结条约后必需受条约的约束，再行使税收时必需以国际法为依据。在协调的范围内，国家的税收政策已不再完全仅仅由本国政府管理和制定，而必需遵从相关的协调组织的协议、国际条约和国际法的约束，这意味着国家单独制定税收政策的权力受到肯定程度的减弱。

（二）跨国公司以及跨国纳税人对国家税收的减弱。

首先，跨国公司进行跨越国界和地区界限的生产和经营，对经济全球化进程起着重要的推动作用。在国际直接投资领域，跨国公司在东道国进行大规模的直接投资活动，通过兼并和收购以及建立新厂等方式掌握东道国某些重要的经济部门，垄断了东道国某些产品和市场，在肯定程度上左右了东道国国家经济政策包括税收政策的制定。同时跨国公司从其整体性的进展战略动身，进行大量的“公司内部交易”和转让定价行为。在税收领域，这些活动构成了国际躲避税的主要部分，对有关国家的税收收入造成了极大的侵蚀。此外，把握着大量国际金融资本的跨国金融机构，在全球资本市场和货币市场进行巨额瞬间货币交易，使得一国政府难以有效监控这部分资本，更无法对之合理课税。它们供应的层出不穷的金融衍生产品和交易形式也给使得一国对之难以进行有效的税收管理，也就是说，对一国的税收管理权力提出严峻的挑战。

其次，经济的全球化进程使得各国对商品、资本、技术和劳动力等经济要素的流淌放松管制，公司设立更加自由，跨国纳税人本身可以在各国自由流淌，跨国纳税人的各种所得和财产的跨国流淌也相对便利。与此同时，各国税制仍旧存在着差异，各国为了吸引外资而实行的税收优待政策依旧存在。这些因素为跨国纳税人进行躲避税活动更加供应了可乘之机，在寻求收益最大化的主观动机驱动下，跨国纳税人的躲避税活动将更加活跃。近年来，跨国纳税人采纳转变居所、缩短居留时间、在联属企业内部实行转移定价、在避税港设立基地公司、弱化投资和滥用税收协定等诸多方法进行国际躲避税活动，以致于在国际税收关系中，如何防止国际躲避税问题已经成为避开和消退双重征税问题之外的最主要问题。

（三），科技进步，尤其是网络技术对税收管理的挑战。

促使当前经济全球化进展的重要因素之一是科技的进展。可以说，科技的进步和进展是经济全球化的物质基础。当前，网络技术的进展引起人类生活的各个方面的革新，并对传统的社会行为规范和社会管理模式提出种种挑战。

1．对收入来源地税收管辖权确定规章的挑战

现代各国基本上都是基于的属地原则而主见来源地税收管辖权。行使来源地税收管辖权的前提是纳税人的有关所得和财产来源于或者位于征税国境内的事实。既有国际税法规章包含一系定有关纳税人所得来源地的规章。但这些规章是为了调整传统商务活动方式下国际税收利益安排关系的产物，它们难以适应经济全球化进程中跨国电子商务活动的进展需要，难以连续调整在跨国电子商务活动中所产生的国际税收利益安排关系。由于在跨国电子商务活动中，跨国纳税人在收入来源地国除了设置一个网址或者服务器之外，并不需要另行设立任何的“有形存在”。从而依据既有国际税法规章难以确定该笔收入的来源地，此