广东省潮州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

广东省潮州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

1

题

某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙司账目”明细科目借方余额300万元，其中“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20万元，与其他应收款有天的"坏账准备"明细科目货方余额为5万元。该企业月末资产负债表中"应收账款"项目的金额为（）万元。

A.390B.590C.580D.575

2.A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是()万元。

A.300B.430C.439D.630

3.天天公司于2013年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2017年1月1日，由于新技术发展，将原预计使用年限由8年改为5年，净残值由4000元改为2000元，假定不考虑其他因素的影响，则该估计变更对2017年利润总额的影响金额是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

4.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.存货B.应收票据C.其他应收款D.贷款

5.A公司（承租人）与B公司签订一项设备的融资租赁协议。协议约定：租赁期开始日为2011年1月1日，最低租赁付款额现值为600万元，租赁资产的公允价值为700万元。A公司将设备运抵公司另发生运杂费和安装费共计15万元，该融资租入设备于2011年1月31日达到预定可使用状态。则2011年1月31日该设备的入账价值为（）万元。

A.600B.615C.700D.715

6.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

7.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.200B.235C.220D.285

8.2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A.10B.12C.16D.20

9.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A.一1OB.15C.25D.35

10.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，错误的是（）。

A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本

B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目

C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销

D.投资性房地产日常维修成本通常记入“其他业务成本”科目

11.下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）

A.增加事业支出B.增加其他支出C.减少事业基金D.减少非流动资产基金

12.

第

7

题

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（）。

职

13.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

14.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是()。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

15.2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2013年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来2年将有5名高管离开公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额为()万元。

A.195B.216．67C.225D.250

16.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

17.

第

11

题

A企业2008年2月-项固定资产的某-主要部件进行更换，原价为1600万元，已计提折旧560万元，已计提固定资产减值准备30万元。被更换部件的原价为800万元，发生支出合计900万元，符合固定资产确认条件。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

18.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

19.

第

7

题

红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（）万元。

A.144B.134.4C.240D.224

20.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额，应()。

A.计入管理费用B.计入营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

二、多选题(20题)21.下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有()。

A.不具有商业实质的非货币性交换取得的资产，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

B.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量的，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

C.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

D.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换入资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

22.下列各项中，符合收入要素定义，可确认为收入的有（）。

A.销售材料取得的货款B.销售商品取得的货款C.银行取得的利息收入D.出售可供出售金融资产取得的款项

23.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

24.下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有（）。

A.会计估计变更应当采用未来适用法

B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认

C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

25.

第

23

题

下列项目中，应确认为购货企业存货的有（）。

26.

第17题下列关于报告期增减子公司的说法中，正确的有（）。

A.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数

B.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应凋整合并资产负债表的期初数

C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

27.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

28.下列资产中，事业单位应当计提折旧的有（）

A.专用设备B.家具、用具C.以名义金额计量的固定资产D.文物和陈列品

29.下列事项中，最终不会引起所有者权益减少的有（）。

A.以低于成本价销售产品B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣布发放股票股利

30.

31.对受打击报复的会计人员的补救措施有（）。

A.恢复名誉B.恢复原有职位C.赔礼道歉D.恢复级别

32.关于未决诉讼，下列说法中正确的有（）。

A.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出

B.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理

C.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理

33.

第

24

题

下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

E.对固定资产计提折旧

34.下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理中，不正确的有（）。

A.合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B.合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D.所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额

35.下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。

A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

C.对于企业发生的或有事项，通常不能确认资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

36.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

37.

38.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

39.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

40.企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）

A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

B.委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入

C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年

D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

三、判断题(20题)41.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具在等待期资产负债表日的公允价值计量，确认相关的成本费用和所有者权益。（）

A.是B.否

42.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

43.更新改造完成的固定资产仍然按照原折旧方法、使用寿命和预计使用年限计提折旧。（）

A.是B.否

44.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应当记入“投资收益”科目。（）

A.是B.否

45.民用航空运输企业的高价周转件等，尽管具有固定资产的特征，但是考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。（）

A.是B.否

46.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。（）

A.是B.否

47.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

48.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。()

A.是B.否

49.

第

36

题

取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）

A.是B.否

50.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）

A.是B.否

51.预计资产的未来现金流量如果涉及外币，应先将外币折现计算出现值，再采用当日的即期汇率折算成记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。()

A.是B.否

52.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

57.企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。（）

A.是B.否

58.会计职业道德是会计法律规范实施的重要基础，会计法律制度是会计职业道德规范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

59.同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本与实际付出对价的账面价值之间的差额，作为处置资产处理，计入当期损益。（）

A.是B.否

60.处置长期股权投资时，原计入资本公积的金额，在处置时亦应相应进行结转，转入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

62.甲公司为股份有限公司，所得税税率25％，法定盈余公积的计提比例为10％。甲公司2011年年初股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元。2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等20万元。(2)分派现金股利500万元。(3)以每股10元价格回购股票100股。(4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元。(5)因会计差错调减期初留存收益15万元。(6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12万元。(7)盈余公积补亏200万元。(8)当年实现的净利润为1000万元。要求：

编制甲公司发行普通股的会计分录。

63.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.)

参考答案

1.C“应收账款”项目的金额=(350+50)+200—20=580(万元)

2.C解析：该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额=300+130+540/10×2/12=439(万元)。

3.B对固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。

已计提的折旧额＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估计计算的折旧额=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日对固定资产进行变更，所以折旧日期为2014年初至2016年末，合计3年，

2016年12月31日，固定资产账面余额＝84000－30000=54000（元），

变更后2017年的折旧额＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故该估计变更影响2017年利润总额的金额=10000-26000=-16000（元）

综上，本题应选B。

4.A企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。选项A，存货不属于企业的金融资产。

5.B融资租入资产的入账价值应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础计算，故2011年1月31日该融资租入设备的入账价值=600+15=615（万元）。

6.C资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

7.B入账价值=200+20+10+5=235(万元)。

8.D解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是100×20％＝20（万元）。

9.D因为甲公司按月计算汇兑损益，说明在5月末已计算过一次汇兑损益了，所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元人民币）。

10.B投资性房地产改扩建期间资本化支出应记入“投资性房地产一在建”科目，选项B不正确。

11.D事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对无形资产计提摊销。对无形资产计提摊销的，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

综上，本题应选D。

12.D本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

13.D【答案】D

【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

14.C选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。

15.C甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额=(50-5)×15×1／3=225(万元)。

16.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

17.D【解析】被更换部件的账面价值=800-560×800/1600-30×800/1600=505(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=1600-560-30+900-505=1405(万元)

18.A【答案】A

【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

19.D本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年应计提的折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）；

2008年的前10个月应计提的折旧＝600×2/5×10/12＝200（万元）；

2008年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（万元）。

所以，该项设备2008年应提折旧=200+24＝224（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

20.B属于债务重组损失，应计入营业外支出。

21.ABC换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值，选项D错误。

22.ABC出售可供出售金融资产处置价款与其账面价值的差额计入到投资收益，不属于日常活动形成的收入。

23.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

24.ABC企业难以对某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理，选项D错误。

25.ACD

26.ACD选项B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

27.AD

28.AB事业单位应当对除下列各项资产（文物和陈列品，动植物，图书，档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选AB。

29.BD选项BD是所有者权益内部项目的增减变动，不会引起所有者权益总额的变动。

30.AB

31.ABCD解析：对受打击报复的会计人员的补救措施主要包括两个方面：(1)恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。(2)恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。

32.ABCD对于未决诉讼，企业当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别情况处理：第一，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出;第二，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理;第三，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出;第四，资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。

33.BDE对固定资产进行大修理，应将其计入有关费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入固定资产进行改良，应计入“经营租赁租入固定资产改良”；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少，对固定资产计提折旧计入成本费用，使固定资产净值减少，也使固定资产账面价值减少

34.ABCD选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值的份额。

35.ABCD

36.BC选项A不属于资产负债表日后事项，其属于当期正常业务事项；选项D属于调整事项。

37.BCD

38.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

39.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

40.AC选项A不应该，调整固定资产使用年限属于会计估计变更；

选项B应该，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入，属于重要前期差错；

选项C不应该，改变无形资产摊销年限属于会计估计变更；

选项D应该，属于会计舞弊，作为重要前期差错处理。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“不应该”的选项。

41.N对于换取职工服务的股份支付，若属于以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

42.Y

43.N更新改造完成的固定资产按照重新确定的折旧方法、预计尚可使用年限和预计净残值计提折旧。

44.Y

45.N工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料，以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有固定资产的某些特征，如使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。但符合固定资产定义和确认条件的，比如企业(民用航空运输)的高价周转件等，应当确认为固定资产。

46.N如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额冲销，同时冲减销售费用。

47.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

48.N外币一般借款在资本化期间的汇兑差额，不计入所购建资产的成本，应计入当期损益。

49.Y【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

50.N暂无解析，请参考用户分享笔记

51.Y

52.N购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

53.Y股票发行费用应从溢价收入中扣除，没有溢价收入的计入“长期待摊费用”。