超市利用商务软件偷税的手段及对策

PAGEPAGE4超市利用商务软件偷税的手段及对策2007/01/112005年，针对全市超市行业发展迅猛但税收增长缓慢的情况，我们组织了一次超市行业税收专项检查，发现了一些漏洞和问题，如超市的商务软件不按规定报备、岛柜（超市内由柜台单独收款、独立核算经营的柜台、柜组）销售收入不申报纳税等问题，其中最主要、最普遍的就是利用商务软件隐瞒销售收入偷税。对此，必须引起我们的高度重视，采取切实可行的手段和措施强化管理，堵塞漏洞。一、超市税收专项检查的基本情况目前全市共有超市25家，均属个体私营企业、增值税小规模纳税人（小型超市），其中购买商务软件，使用电脑记帐、核算有24家，这24家超市财务数据高度集中，隐秘性较强，并且可以随时修改、删除；超市还具有经营品种繁多、商品存放地点不一的问题，无法对其库存商品进行盘存比对。而当前的超市税收管理模式，就是采取采集记录超市商务软件的销售额，按照税率按规定纳税期结算税款，采集记录数据完全靠超市配合来进行，因采集记录数据直接成为缴纳税款重要依据，税务机关又并没有任何超市专业商业软件的管理权限，无法取得真实数据，不能保证超市销售额其真实性和准确性，加大了税收征管的难度，对日常税收管理、稽查提出了新的挑战。2005年上半年，为了深入推进管理规范年活动，我们组织了一次以数据真实性为检查重点的超市税收专项检查。检查开始时，采用的是查帐簿、审凭证、帐簿与电脑软件及存盘数据相核对的常规检查方式，头几天检查的几个超市都反应“正常”，只有一户是计算失误等原因少缴几百元的税款，检查工作无法深入开展。这种情况引起了局领导的高度重视，当即召开“诸葛亮会”专题研究，终于在超市使用的有奖发票上发现了线索，让检查工作取得突破性进展。从2004年4月份起，我们在全市全面推行有奖发票。按照规定，超市的每笔销售业务都应该开卷筒式有奖发票，因此，超市的某一时段内的销售笔数，在扣除作废等损耗，以及少数消费者为了增加中奖机会而故意将一次购买的商品分几次开票的份数后，应该与有奖发票使用量大体一致；另外，在推行有奖发票时，我们深入调研，测算出超市平均每笔销售在15元-16元之间，并且这个平均数与超市达成了共识，得到了他们的承认。因此，通过超市使用的有奖发票的份数，可以比较准确地推算出超市某一时段内的销售笔数与销售额，如果某个超市某个时段的帐面所反映的销售笔数、销售额与其有奖发票推算出的数据，或是测算的单笔销售与平均数差距较大的话，那它就有作假帐隐瞒销售偷逃税的嫌疑。我们就挑选超市“解剖麻雀”。如DX平价(新建街)超市情况：2004年4月2日至2005年5月19日共领用发票3160卷，计316000份，库存70卷，实用发票3090卷，计309000份，微机记录其间共有169749笔交易，经营额2542740.97元,平均每笔14.979元，按操作人员自报发票损耗和其他（如打印时出现连票）情况减去5%，实用发票293550份，测算出的交易笔数与超市申报的差额为293550-169749=123801份（笔）。我们采取了两种测算方法：一是按超市单笔销售额经验值推算法，按平均每笔销售15元计算，测算出的销售额与超市申报（其软件记载）的差额为123801*15=1857015元,税额为74280.6元。二是按同比分析测算法，DX超市将军路店开业时间较短，管理分局监控比较严密，数据比较真实、正常，按将军路店每笔销售为20.59元测算经营额293550*20.59=6044195元，少报销售6044195-2542740=3501455元,应补税140058.2元，测算的结果说明该超市有隐瞒销售收入偷税的嫌疑。（DX平价(将军路)超市情况：共领用发票1280卷，计128000份，库存554卷，实用发票726卷，计72600份，微机记录2005年3月1日至2005年5月19日其间共有26799笔交易，经营额318240.57元,平均每笔11.875元，按操作人员自报发票损耗和其他连票情况减去5%，实用发票68970份，折算交易额差额为，68970*11.875=819018元,税额为16380.38元，实交税额50797元减定额约40000元,实交10797元，该户自报2004年7月到2005年4月超市销售1419993.96元,折算单笔销售为20.59元。）上数据认定分析，我们初步认为，除SG超市情况比较正常以外，其他超市都不同程度地存在偷税嫌疑，后来的检查证明，这个判断正确的，与检查的结果基本吻合。既然帐簿、电脑查不出问题，又不可能对超市存货进行盘存，那么它偷税的疑点，以及检查工作的突破点，就在超市使用的商务软件上，应该从超市的商务软件入手查明真相，取得证据，证实推断。二是管好软件，把握关键。商务软件是超市偷税的主要手段，加强商务软件管理就是堵塞收入漏洞的“龙头”。一是要加强报备管理。纳税人在使用或更新会计核算软件前，需按规定期限向主管税务机关报送软件及其使用的口令、科目设置、帐套名称、文件存放地点和路径、期初余额和操作人员权限、内部制约控制制度等，从而有利于对使用会计核算软件的纳税人进行税收检查。二是要统一商务软件。税务机关和相关部门要加强协作，争取对某一行业或某一地区的纳税人使用的商务软件进行统一，便于税务机关加强管理，监控税源。三是建议修改现行税法，对商务软件的税务管理做出明确规定。第一，建议相关主管部门责令软件生产商取消软件的隐藏和打折功能，或是税务机关上收超市商务软件的最高管理权限，防止作弊。第二，商业会计核算软件及各行业或企业自行开发自用的会计核算软件在软件评审后，由软件开发商或开发单位将各个版本的软件向税务机关报送备案。三是强化手段，加强监控。首先要强化发票管理。实践证明，有奖发票是税务机关监控税源的有效方法，这次检查，就是从有奖发票的用量、单笔销售额推算入手，才逐步地判断和证实了超市的偷税行为，掌握超市销售笔数和销售数额。其次是加强数据管理。强化超市计算机网络设备管理，特别是对计算机后台数据制定具体的规范，实行备案制、备份制、报查制、抽查制，切实解决超市收商务软件数据库可以修改或删除的弊端；同时，要抓紧全面推行税控收款机，从源头上斩断偷税的“黑手”。三是强化巡查和评估。加强日常巡查，按月对所有超市进行纳税评估，对规模、经营相近的超市所有财务指标、涉税指标逐一相互比对，对存在的疑点积