甘肃省嘉峪关市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

甘肃省嘉峪关市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

5

题

某股份有限公司对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2008年末该公司库存A产品的账面成本为500万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2009年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况如下：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元。假定之前A产品未计提跌价准备，不考虑其他因素，则2009年12月31日其应计提的存货跌价准备为（）万元。

2.甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产线，租期3年，生产的产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租，若撤销合同，要支付违约金60万元。则2008年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.A.60B.10C.50D.0

3.下列各项中，不应计入财务费用的是()。

A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费

4.甲公司2011年12月购入设备一台，原值505万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧。2012年12月，该设备计提减值准备110万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2013年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，未来现金流量净现值为355万元，N-F歹'J说法中，正确的是()。

A.2013年底该设备的可收回金额为270万元

B.2013年底该设备的可收回金额为295万元

C.2013年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2013年末应转回固定资产减值准备60万元

5.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

6.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

7.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为l3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

8.第

15

题

甲公司于2008年1月5日购入A公司一年前发行的五年期、面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的人账价值为（）万元。

A.102B.104C.112D.114

9.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

10.甲公司2014年1月20日向乙公司销售一拟商品，已进行收入确认的有关账务处理。2014年2月1日，乙公司收到货物后验收不合格要求退货，2月113日甲公司收到退货。甲公司2013年度资产负债表批准报出日是4月20日。甲企业对退货的正确处理是（）。

A.作为2013年资产负债表日后事项的调整事项

B.作为2013年资产负债表日后事项的非诟整事项

C.作为2014年资产负债表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常的销售退回事项

11.D．72（贷差）

12.

第

3

题

A公司于2009年12月31日以银行存款3000万元购入B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月16日，A公司将其生产的一项设备出售给B公司，该项设备的成本为500万元，售价为900万元，该项设备不需安装，B公司将其作为管理用固定资产于购人当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧；B公司2010年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税等因素，则A公司2010年应确认的投资收益为（）万元。

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。A.90B.104C.122D.136

14.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

15.甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20％，股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2013年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为200万元。甲公司2013年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为()万元。

A.460B.20C.60D.500

16.第

13

题

企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.主营业务成本D.销售费用

17.第

15

题

某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

18.某电器商场为增值税一般纳税人，2013年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足l00元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元（含增值税额）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

19.2013年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2013年3月15日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2013年6月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014年10月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014年11月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

20.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。经过专业律师的经验判断，甲公司该项诉讼很可能败诉。如果败诉需承担诉讼费用3万元，同时，甲公司赔偿对方100万元的概率为80%，赔偿150万元的概率为20%，但甲公司很可能从第三方收到补偿款60万元。则2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

A.103B.100C.110D.113

二、多选题(20题)21.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

22.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B．维持资产正常运转预计发生的现金流出

C．资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流人

D．为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

23.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

24.关于会费收入，下列说法中正确的有（）

A.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

D.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

25.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

A.资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

B.负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

C.有关收入类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

D.有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

26.甲股份有限公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

B.2月1日，发现2018年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元

D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

27.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

28.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

29.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

30.

第

19

题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

31.关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

32.

第

18

题

下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（）

A.对于没收的出租包装物的押金，企业将其计入营业外收入

B.随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出

C.出借包装物不能使用而报废时，将包装物的成本计入营业费用中。

D.企业在第一次领用用来出借的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用

33.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

34.以下事项中，属于或有事项的有()。

A.环境污染整治B.重组义务C.待执行合同变为亏损合同D.应收账款计提坏账准备

35.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同

B.换人资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

36.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

37.

第

23

题

下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

38.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。

A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

B.固定资产按照成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

39.下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（）。

A.附有销售退回条件的试销商品，无法估计退货可能性

B.需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售

C.预收货款方式销售商品

D.按照公允价值达成的、认定为经营租赁的售后租回交易

40.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

三、判断题(20题)41.企业购入计算机配套软件，该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。()

A.是B.否

42.

第

31

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。（）

A.是B.否

43.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但通常应按相关规定在附注中披露。（）

A.是B.否

44.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.因同一控制下企业合并增加的子公司，该子公司合并当期实现的净利润应当在合并利润表中单列“其中：被合并方在合并前实现的净利润”项目进行反映。（）

A.是B.否

47.即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列示。()

A.是B.否

48.资本化期间，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化计入相关资产的成本。（）

A.是B.否

49.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）

A.是B.否

50.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销（）

A.是B.否

51.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）

A.是B.否

52.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企业应当在资产负债日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿正确表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

A.是B.否

55.第

26

题

企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.资产负债表日，可供出售金融资产的账面价值高于公允价值的差额应计入其他综合收益。()

A.是B.否

58.

第

39

题

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（）

A.是B.否

59.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）

A.是B.否

60.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

64.（11）20×8年3月20日，北方公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。

要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确）。

（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。

65.考核长期股权投资+合并报表

黄岛股份有限公司（以下称为黄岛公司）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。2010．2011年有关投资资料如下：

(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，黄岛公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元．资本公积为1000万元．盈余公积为50万元．未分配利润为450万元。

(2)甲公司2010年实现净利润l500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。

(3)2010年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①2010年黄岛公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。

2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。

②2010年6月2日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。

黄岛公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。

甲公司购人固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。

(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。

(5)2011年黄岛公司．甲公司有关交易或事项情况如下：

①甲公司从黄岛公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。

②本年没有发生其他内部交易。

【要求】

(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。

(3)编制黄岛公司2010年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

(4)编制黄岛公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

参考答案

1.B

2.C预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即50万元。

3.B解析：应计入财务费用的是A、C、D三项，资本化的专门借款辅助费用应该计入“在建工程”科目。

4.C该设备2012年计提的折旧额=(505—5)／5=100(万元)，2012年年末该设备的账面价值=505—100一110=295(万元)；2013年计提的折旧额=(295-5)／4=72．5(万元)，2013年年末该设备的账面价值=295—72．5=222．5(万元)。按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

5.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

6.D选项D，应计入管理费用。

7.A【答案】A

【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧(100-8)+10×l．5=86．2（万元）；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万元，现值35万元），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8．5=4（万元）。

8.A以公允价值计量且变动计人当期损益的金融资产，应按公允价值进行初始计量，交易费用计人当期损益（投资收益）。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项日（应收股利或应收利息）。所以，该项金融资产的入账价值=112-10=102（万元）。

9.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

10.D暂无解析，请参考用户分享笔记

11.C在本题中，合并价差是由于母公司对子公司的长期股权投资数额和子公司所有者权益中母公司所拥有的数额存在差额而产生的，初始投资的“股权投资差额”为借差80万元(800—1200×60％)，分10年摊销，至2002年底，已摊销金额为8万元(80÷10)，合并价差为借差72万元(80—8)。

12.C

13.B【答案】B

【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

14.B合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。

15.C2013年12月31日长期股权投资账面价值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(万元)，甲公司转让时应确认投资收益=售价2460-账面价值2440+其他综合收益转入200×20％=60(万元)。

16.A因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

17.D股票投资账面余额=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（万元）。

18.D按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=8190/1．17（取得的不含税价款）-810（积分公允价值）=6190（元）。

19.C2013年6月1日借款费用满足开始资本化的条件，2014年10月31日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2013年6月1日至2014年10月31日。

20.A企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值;因此甲公司因该项未决诉讼应确认的预计负债金额=100+3=103(万元)。

21.ABD参考抵销分录：借：营业外收入800（860-60）贷：无形资产——原价800借：无形资产——累计摊销100贷：管理费用100（800/6×9/12）

22.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

23.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

24.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“说法正确”的选项

25.ABCD报表项目金额的计算，与科目的计算是类似的。对于资产类科目和费用类科目，其增加在借方，减少在贷方;负债类、所有者权益科目和收入类科目，其增加在贷方，减少在借方。而期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额，那么合并报表中各项的金额就等于其在个别报表中的金额加上抵销分录中的增加额，减去抵销分录中的减少额。

26.BC选项A、D，属于非调整事项。

27.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

28.ABCD

29.AD选项B，属于其他权益变动，投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，宣告分配现金股利。应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。

30.BD本题考核投资性房地产的判断。选项A是自用房地产；选项B因为是经营租赁租出资产，说明已经租出，所以可以作为投资性房地产，如果是融资租出的话，则不作为投资性房地产，因为融资租出，出租方不作为自有的资产核算。如果没有明确说明是经营租赁还是融资租赁，则作为经营租赁；选项c属于作为存货核算，不符合投资性房地产的定义。

31.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

综上，本题应选ABC。

32.BD对于没收的出租包装物的押金，企业应将其计入其他业务收入；出借包装物不能使用而报废时，按其残料价值冲减营业费用，包装物的成本在出借时已经转入了营业费用。

33.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

34.ABC应收账款预计发生坏账损失是企业根据资产负债表日存在的应收账款可收回情况所作的判断，而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来加以证实，选项D不属于或有事项。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

36.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

37.BC外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。

38.BD【答案】BD

【解析】选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

39.BCD解析：本题考核收入确认的时间。选项A，试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，发出商品时不确认收入。

40.BCD新华公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，新华公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，新华公司在发出商品时不能确认销售收入。新华公司发出商品时应作如下会计处理：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34

41.N企业购入计算机配套软件，该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为固定资产核算。

42.N

43.Y或有负债因为不满足负债的确认条件，所以不能在资产负债表中确认，通常只能在报表附注中予以披露。

44.Y题干说法正确。

45.Y

46.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

47.N【答案】×

【解析】资产要素的核心是“预期会给企业带来经济利益”，不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映。

48.N资本化期间，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

49.N对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

因此，本题表述错误。

50.Y以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定一样，再开发期间暂停计提折旧或摊销。

51.N【答案】x

【解析】外币财务报表折算时产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

52.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

53.N

54.Y

55.N企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。

56.Y

57.N如果可供出售金融资产发生减值，应将减值金额计入资产减值损失;如果是正常公允价值下降，通过其他综合收益核算。

58.Y

59.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

60.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

61.

62.

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2030-17.78=2012.22(万元)，公允价值为1900万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变动损失=2012.22-1900=112.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出：借：资产减值损失137.72贷：可供出售金融资产——减值准备112.22资本公积——其他资本公积25.5(6)2015年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(7)2015年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1900×4%=76(万元)借：应收利息100贷：投资收益76可供出售金融资产——利息调整24可供出售金融资产账面价值=1900-24=1876(万元)，公允价值为1910万元，应该转回原确认的资产减值损失=1910-1876=34(万元)。借：可供出售金融资产——减值准备34贷：资产减值损失34(8)2016年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(9)2016年1月20日借：银行存款1920可供出售金融资产——公允价值变动25.5——减值准备78.22(112.22-34)贷：可供出售金融资产——成本2000——利息调整13.72(72.6-