湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务

湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元，账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.350B.650C.750D.1400

2.

3.

4.2011年1月1日，丁公司经批准按面值发行可转换公司债券10万张，每张面值100元，票面年利率为3%，期限为5年，每年12月31日支付当年利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的一般债券市场年利率为6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。则2011年1月1日，发行可转换公司债券权益成份的公允价值为（）万元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

5.

第

13

题

A商场为一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积1O分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收人为（）元。

6.2013年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。A.700B.-600C.100D.200

7.甲公司采用出包方式建造一栋厂房，建造该厂房占用两笔一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600万元，年利率为5%，利息于每年年末计提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600万元，年利率为6%，利息于每年年末计提并支付。与厂房建造有关资料如下：3月1日开始动工，并支付工程备料款300万元;10月1日与施工单位发生纠纷，工程暂时停工;11月1日纠纷解决，恢复施工;12月1日支付工程进度款420万元，至2010年年末工程尚未完工，预计2011年9月30日所建厂房可达到预定可使用状态。则2010年一般借款利息资本化金额为（）万元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

8.甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的熏组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为万元。

A.120B.170C.272D.122

9.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。购买目前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（）。

A.取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理

B.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量

C.在购买日合并财务报表中不确认商誉

D.合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉

10.会计准则规定的会计政策变更采用的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整（）。

A.计入当期损益B.计入资本公积C.期初留存收益D.管理费用

11.A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2013年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑其他因素，则在2013年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。

A.200B.100C.160D.90

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

13.某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。

A.42000B.37400C.37500D.37800

14.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

15.下列与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中不正确的是（）

A.以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益

B.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助

C.与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助

D.企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

16.

第

15

题

甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%－10%之间。2008年实际发生保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。

A.2B.8C.13D.14

17.A公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外批准报出。2012年1月10日，A公司发现2010年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是（）。A.调增2011年当年净损益75万元

B.调减2011年当年净损益75万元

C.调增2011年期初留存收益75万元

D.调减2011年期初留存收益75万元

18.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。

A.1500B.1209C.500D.403

19.甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年的所得税汇算清缴于2019年5月31日完成，适用的所得税税率为25％。甲公司2019年发生下列经济业务：2019年4月20日，收到当地税务部门返还其2018年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2018年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税税额的会计处理为（）。

A.追溯调整已对外报出的2018年度财务报表相关项目的金额

B.确认2019年递延收益720万元

C.确认2019年应交所得税720万元

D.确认2019年其他收益720万元

20.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

二、多选题(20题)21.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

22.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

23.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

24.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有（）

A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值

25.

第

24

题

下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资金使用费收入应当按合同规定确认收入

D.分期收款销售应按合同约定的收款日期分期确认收入

26.

第

18

题

下列事项中不影响现金流量变动的是（）。

A.对外投资转出固定资产B.发放股票股利C.接受现金捐赠D.在建工程完工转入固定资产

27.下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础

C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益

D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素（如有）

28.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

29.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

30.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

31.东方公司为一上市公司，为了激励员工，制定了一份股份激励计划。为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。下列各项中，企业可以选定的支付工具有（）。

A.模拟股票B.股票期权C.限制性股票D.现金股票增值权

32.下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有()。

A.企业因与施工方发牛了质量纠纷导致的中断

B.资金周转发生了困难导致的中断

C.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断

D.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断

33.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

34.

第

28

题

我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

35.

第

25

题

下列各项中，在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑的因素有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流人

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出

C.资产的使用寿命

D.折现率

36.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.劳务合同履约进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.投资性房地产公允价值的确定

37.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

38.2009年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼，2009年12月31日该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉，如果败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿200万元的可能性为20%，并且需要支出诉讼费用10万元，假定不考虑其他因素，在下列表述中正确的有（）。

A.该事项确认预计负债的金额为510万元

B.该事项影响2009年的营业利润的金额为10万元

C.该或有事项为涉及单个项目的，处理原则为按照最可能发生金额确定为预计负债

D.该事项影响2009年利润总额的金额为510万元

39.第

20

题

下列关于企业对外提供的财务报表的表述中，正确的表述有（）。

A.年末应当提供资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注

B.年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表和附注

C.财务报表中的资产项目和负债项目的金额通常不得相互抵销，但收入项目和费用项目的金额通常可以相互抵销

D.年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间以及短于年的原因

40.DUIA公司2019年2月在2018年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（）A.DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

B.DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

C.DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

D.DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

三、判断题(20题)41.固定资产折旧属于或有事项。（）

A.是B.否

42.资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度期初留存收益。()

A.是B.否

43.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用

A.是B.否

44.

第

26

题

某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公州没有承担重组义务，但应确认预计负债。（）

A.是B.否

45.企业按规定将安全生产储备用于购买不需安装的安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。（）

A.是B.否

46.会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。()

A.是B.否

47.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。()

A.是B.否

48.贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入。()

A.是B.否

49.

第

32

题

对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）

A.是B.否

50.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

51.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

54.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

55.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）A.是B.否

56.在企业预计资产未来现金流量时，通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测。（）

A.是B.否

57.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。（）

A.是B.否

58.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。()

A.是B.否

59.

第

33

题

长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

60.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

62.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

63.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

64.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

65.

东方公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务：（1）2011年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品，支付购买价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生1%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品可按照买价的13%计算抵扣进项税额。（2）2011年7月1日，西方公司应收东方公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于东方公司资金周转困难，无法偿还西方公司的到期债务，2011年7月31日，东方公司与西方公司达成协议，东方公司用一批库存商品抵偿全部债务，库存商品的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提减值准备120万元。2011年8月10日，东方公司将库存商品运抵西方公司，2011年8月18日双方解除债务关系。（3）2011年11月1日，东方公司以持有的长期股权投资与长江公司一台机器设备和一批材料进行交换。长江公司该批材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元;机器设备原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项机器设备的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，东方公司另向长江公司支付补价27．2万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。（4）2011年12月31日，东方公司从长江公司取得的材料的市场销售价格总额为80万元，假设不发生其他相关税费，该材料专门用于生产A产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元，A产品的成本为200万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算免税农产品的入账成本，并编制相关会计分录;（2）编制债务重组中东方公司的相关会计分录;（3）判断该非货币性资产交换是按照公允价值模式还是成本模式进行计量的，并作出东方公司的相关会计分录;（4）判断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值，如果发生减值，计算减值了多少，并编制相关会计分录;同时说明材料资产负债表日应该以多少列示于资产负债表中的“存货”项目中。（答案中的金额单位以万元表示）

参考答案

1.D【答案】D

【解析】可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750-1100)+750=1400(万元）。

2.C

3.B

4.C2011年1月1日，可转换公司债券负债成份的公允价值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（万元），权益成份的公允价值=1000-873．67=126．33（万元）。

5.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元(因1个积分可抵付2元)，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)2340／1．17-(积分公允价值)460=1540(元)。

6.C【答案】C

【解析】影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(万元)。

7.C2010年所占用一般借款的资本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累计资产支出加权平均数=300×10/12+420×1/12=285（万元），则一般借款利息资本化金额=285×5．08%=14．48（万元）。

8.B【答案】B

【解析】应当按照与熏组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值准备50万元，2013年度甲公司上述事项减少当年利润总额的金额=120+50=170(万元)。

9.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有关联方关系，所以属于非同一控制下企业合并，选项A错误；非同一控制下企业合并，应该按照合并成本作为长期股权投资的初始入账价值，选项B正确；合并成本大于购买日应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉，应确认商誉=12000-14000×80%=800(万元)，选项C和D错误。

10.C

11.C2013年年末A公司编制抵销分录中应确认的商誉=1000-1200×70％=160(万元)。

12.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

13.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。因此，该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2000×6.2+4000×6.25=37400(万元人民币)。

14.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

15.C选项ABD表述正确；

选项C表述错误，与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不一定是非货币性资产。政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源，不一定直接取得才算政府补助

综上，本题应选C。

企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理：一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先收到补助资金，再构建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；如果企业先开始构建长期资产，再取得补助，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。企业对于资产相关的政府补助选择总额法后，为避免出现前后方法不一致的情况，结转递延收益时不得冲减相关成本费用，而是将递延收益分期转入其他收益或营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。二是净额法，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。

16.C甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(万元)。

17.D该事项属于报告年度以前的重大差错应调整2011年报表期初留存收益，调整的金额为100×（1-25%）=75（万元）。

18.B分期收款方式销售商品实质上具有融资性质的，在符合收人确认条件时，企业应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收人金额，应收合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确定。

19.D企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2018年度财务报表相关项目(不属于日后调整事项)。

20.D选项A，2016年一般借款资本化率＝(2000×6％×6／12＋3000×7％×4／12)／(2000×6／12＋3000×4／12)×100％＝6．5％；选项B，2017年一般借款资本化率＝(2000×6％＋3000×7％)／(2000＋3000)×100％＝6．6％；选项C，2018年一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／12＋3000×2／12)×100％＝6．5％；选项D，2018年第1季度一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／3＋3000×2／3)×100％＝1．625％。

21.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

22.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

23.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

24.AC在具有商业实质的非货币性资产交换中：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋（或－）支付（或收到）的补价＋为换入资产支付的相关税费

综上，本题应选AC。

25.ACD销售购回的情况下，暂不确认收入。

26.ABD选项ABD中均不涉及现金，不会影响本期现金流量，选项C引起现金流人企业，影响企业现金流入量。

27.ABCD选项ABCD均正确，其中选项A不具有可辨认性，不属于无形资产。

28.ABCD固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

29.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

30.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

31.BC为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。

32.ABC正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，选项D属于正常中断。

33.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

34.BD在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减；长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“长期债权投资”，一方面对应增加了“投资收益”，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。

35.ABCD预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项AB属于在预计资产未来现金流量时应考虑的内容。

36.ABCD

37.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

38.ABCD2009年12月31日，甲公司会计处理如下：借：营业外支出500管理费用10贷：预计负债510

39.AD根据我国财务报告列报准则，年报包括所有者权益变动表，而不包括利润分配表，故选项B错误；收入项目和费用项目的金额通常不得相互抵销，故选项C错误。

40.BCD本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2017年漏计折旧应当调整2017年利润表上的相关数据。

选项A处理错误，DUIA公司2018年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元；

选项B处理正确，DUIA公司2018年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元；

选项C处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元

选项D处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元）

综上，本题应选BCD。

41.N固定资产折旧，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此固定资产折旧不属于或有事项，同样的，无形资产摊销亦是如此。

因此，本题表述错误。

42.N资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表当期发生数。

43.Y

44.N这种情况下不应确认预计负债。

45.N企业按规定将安全生产储备用于购买不需安装的安全防护设备时，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时按相同金额冲减专项储备，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。

46.N【答案】×

【解析】对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：(1)如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；(2)如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。

47.Y

48.N贷款以摊余成本进行后续计量。

49.N对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。

50.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

51.N企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

因此，本题表述错误。

52.N

53.Y

54.Y

55.N错

日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

56.Y

57.Y

58.N企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。

59.N成本法核算，不按照被投资单位盈亏调整长期股权投资账面价值

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记61.(1)①分摊总部资产的账面价值

由于A、B、C资产组的使用寿命不相同，所以需要考虑时间的权重，A、B、C资产组使用寿命分别为4年、16年、8年；按使用寿命计算的权重=1：4：2。A资产组的账面价值=2000+3000+5000=10000(万元)；A资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(万元)；B资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(万元)；C资产组分摊的总部资产账面价值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(万元)。②计算A资产组的减值准备

A资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(10000+600)-8480=2120(万元)；A资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=2120×[10000+(10000+600)]=2000(万元)；总部资产应计提的减值准备=2120-2000=120(万元)?③确定A资产组中各资产的减值准备A资产组应计提的减值准备为2000万元。X机器如果按账面价值比例计提减值准备，则应计提减值准备=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400万元，但甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，因此，X机器应计提的减值准备=2000-1800=200(万元)。剩余减值损失在X、Y机器间分摊。Y机器应计提的减值准备总额=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(万元)。Z机器应计提的减值准备总额=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(万元)。④计算B资产组的减值准备B资产组(包括分配的总部资产)的账面价值为1860万元(1500+360)，小于其可收回金额2600万元，无须计提资产减值准备。⑤计算C资产组的减值准备C资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备=(2000+240)-2016=224(万元)C资产组(不包括总部资产)应计提的减值准备=224×[2000+(2000+240)]=200(万元)；总部资产应计提的减值准备=224-200=24(万元)。⑥计算总部资产应计提的减值准备总部资产应计提的减值准备金额=120+24=144(万元)。(2)会计分录：借：资产减值损失2000贷：固定资产减值准备一×机器200—Y机器675

一Z机器1125借：资产减值损失200贷：固定资产减值准备一C资产组200借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备一总部资产144

62.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=