广东省潮州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

广东省潮州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。A.A.投资合同或协议约定的价值

B.账面价值

C.计税基础

D.市场价值

2.下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产的处理，不正确的是()。

A.换出资产为原材料的，应以公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本

B.换出资产为交易性金融资产的，公允价值和账面价值的差额应确认为投资收益

C.换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额应确认为营业外收入或营业外支出

D.换出资产为投资性房地产的，应以公允价值和账面价值的差额确认其他业务收入

3.

第

11

题

甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为（）万元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.640B.240C.360D.160

5.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是()。

A.2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2013年12月31日不产生暂时性差异

D.2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

6.下列选项不适用《企业会计准则第8号——资产减值》的是（）

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产B.存货C.商誉D.无形资产

7.第

7

题

甲公司因或有事项确认了一项负债100万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下，该事项甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。

A.OB.100C.40D.60

8.下列各项中，属于企业会计政策变更的是()。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量

9.第

5

题

企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

10.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

11.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

13.

14.

第

8

题

某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（）万元。

A.242B.282C.458D.260

15.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

16.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是()。A.出售固定资产取得的净收益

B.企业处置投资性房地产取得的收入

C.企业销售原材料取得的收入

D.出租无形资产所取得的收入

17.关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

18.

第

12

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-1B.4C.1D.10

19.DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2017年以前适用的所得税税率为15％，从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2017年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

20.甲核电站生产销售的电力产品符合国家的增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还50％．2007年3月，该企业实际缴纳增值税1000万元．4月5日．该企业在收到返还的增值税时．应做的会计处理是（）．

A.确认递延收益500万元B.确认营业外收入500万元C.确认递延收益1000万元D.确认营业外收入1000万元

二、多选题(20题)21.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

22.以下选项表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的是()。A.A.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期

B.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期

C.其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况

D.企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期

23.

第

24

题

下列各项中，应计入管理费用的有（）。

24.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

25.

26.

第

20

题

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款

27.第

16

题

下列说法中正确的有（）。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产计提减值准备

D.企业不应就未来经营亏损确认为负债

28.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

29.

30.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

31.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

32.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

33.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当全部计入当期损益

D.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

34.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

35.

第

25

题

投资性房地产后续计量中，下列说法正确的有（）。

36.投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，假定不构成“一揽子交易”，下列会计处理表述正确的有（）

A.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

B.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益

C.由权益法转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

D.由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在购买日转入当期损益

37.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

38.行政处分的形式有()。

A.警告、记过、记大过

B.降级、降职、撤职

C.留用察看

D.开除

39.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

40.下列各项有关投资性房地产采用公允价值模式计量的说法中，正确的有（）。

A.不对投资性房地产计提折旧或摊销

B.取得的租金收入计入投资收益

C.资产负债表日，投资性房地产按当日的公允价值计量

D.资产负债表日，确认的公允价值变动金额应当计入资本公积

三、判断题(20题)41.

第

35

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。（）

A.是B.否

42.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

43.已采用公允价值模式计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。()

A.是B.否

44.第

39

题

分期付息债券的利息通过"应付利息"科目核算。（）

A.是B.否

45.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

46.授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。()

A.是B.否

47.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

48.同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的公允价值的份额。（）

A.是B.否

49.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

50.

第

33

题

在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（）

A.是B.否

51.

第

27

题

对于在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补偿，一般不确认收入，只确认成本。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

54.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产。()

A.是B.否

55.第

34

题

符合资产定义的项目，应当列入资产负债表。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

按准则规定，对被投资单位能够实施控制的长期股权投资应采用权益法核算。（）

A.是B.否

57.对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。（）

A.是B.否

58.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。()

A.是B.否

59.015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

60.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（）A.是B.否

四、综合题(5题)61.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

62.编制甲公司回购股票的会计分录。

63.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

64.

65.

参考答案

1.A投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

2.D公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产按处置处理，所以当换出资产为投资性房地产时，应按公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本，所以选项D不正确。

3.A负债部分的初始入账金额=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

4.B2013年合并财务报表中应确认的营业成本=400×60%=240(万元)。

5.B2013年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0.产生可抵扣暂时性差异100万元。

6.B属于《企业会计准则第8号——资产减值》的计提范围的资产有以下7种：探明石油天然气矿区权益和井及相关设施、成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。

综上，本题应选B。

7.C利润表中应确认的营业外支出为预计负债与单独确认的资产之差，本题为100—60=40(万元)。

8.B投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。

9.D企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

10.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

11.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(万元)。

12.B【答案】B

【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(万元)。

13.D

14.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（万元）。

15.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

16.A选项A不属于，出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入核算的内容；选项BCD属于。综上，本题应选A。

17.D【答案】D

【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。

18.C应补提存货跌价准备总额=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(万元)。

19.B思路①：由于存货跌价准备是形成递延所得税资产的原因，所以2016年因该存货确认递延所得税资产=5×15%=0.75（万元），由于税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量。

所以2017年重新核算后，2016年应确认的递延所得税资=5×25%=1.25（万元）。同时，2017年当年发生存货跌价准备5万元，也确认递延所得税资产=5×25%=1.25（万元），所以2017年末递延所得税资产的余额=1.25+1.25=2.5（万元）。

思路②：本题中，期末存货账面价值=50（万元），计税基础=60（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2017年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2017年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。

综上，本题应选B。

因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

20.B暂无解析，请参考用户分享笔记

21.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

22.ABC解析：存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；(2)受法律、行政法规的限制；使企业难以将该金融资产投资持有至到期；(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。

23.ABD选项C应计入“营业外支出”科目。

24.CD解析：固定资产的账面净值二固定资产的账面余额—已计提的折旧，C选项，应计入“管理费用”科目，D选项，应计入“固定资产减值准备”科目，均不会影响固定资产科目的账面余额及已计提的折旧，因此不会影响固定资产的账面净值。

25.ABD

26.BC固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。

27.ABCD四个选项均正确。

28.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

29.BC

30.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

31.ACD重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了谨慎性原则。

32.ABD对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

33.ACD选项B，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

34.AD在资产负债表日后事项涵盖期间(2015年1月1日至2015年3月30日)发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项，选项A正确；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元，属于调整事项，选项D正确。

35.AB

36.AC选项AC表述正确；

选项B表述错误，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；

选项D表述错误，购买日之前持有的股权投资因釆用权益法核算而确认的其他综合收益，一般应当在处置该项投资时转入当期损益。

综上，本题应选AC。

37.ABD选项ABD不应当，选项C应当，事业单位应当对除下列各项（资产文物和陈列品，动植物，图书、档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选ABD。

38.ABCD解析：行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等8种。

39.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

40.AC选项B，由于投资性房地产是一种经营性活动（而非投资性活动）取得的租金收入应计入其他业务收入，而不能计入投资收益;选项D，资产负债表日确认的公允价值变动金额应当计入公允价值变动损益。

41.N只有出现大幅、持续性下跌时，才需计提减值损失。

42.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

43.N已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转回成本模式计量。

44.Y

45.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

46.Y授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。

47.N政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

因此，本题表述错误。

48.N同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值（而非公允价值）的份额；该账面价值为负数的，初始投资成本按零确定，同时在备查簿中登记。

因此，本题表述错误。

49.N企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

50.N一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

51.N对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，如果已发生的成本能得到补偿，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润。

52.N【解析】处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

53.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

54.Y

55.N符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

56.N对子公司的投资应采用成本法核算

57.N对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当根据该履约义务的性质，进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行的履约义务，而不应当直接将其作为在某一时段内履行的履约义务。因此，本题表述错误。

58.N

59.B融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

60.N企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选择摊销方法。无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。

【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】61.（1）2008年1月1日：授予日不做账务处理。

（2）2008年应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理费用32000

贷：应付职工薪酬--股份支付32000

（3）2009年应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

应确认的当期费用=82000-32000=50000（元）

借：管理费用50000

贷：应付职工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

应支付的现金=40×100×15=60000（元）

应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

应确认的当期费用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理费用53600

贷：应付职工薪酬--股份支付53600

借：应付职工薪酬--股份支付60000

贷：银行存款60000

（5）2011年12月31日

应支付的现金=30×100×18=54000（元）

应确认的应付职工薪酬余额=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

应确认的当期损益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允价值变动损益4800

贷：应付职工薪酬--股份支付4800

借：应付职工薪酬--股份支付54000

贷：银行存款54000

（6）2012年12月31日

应支付的现金=12×100×22=26400（元）

应确认的应付职工薪酬余额=0

应确认的当期损益=0+26400-26400=0

借：应付职工薪酬--股份支付26400

贷：银行存款26400

62.甲公司回购股票的会计分录：借：库存股1000贷：银行存款1000甲公司回购股票的会计分录：借：库存股1000贷：银行存款1000

63.(1)ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录

①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——甲公司70000

贷：银行存款70000

@2008年分派2007年现金股利3000万元：

借：应收股利(3000×70%)2100

贷：长期股权投资——甲公司2100

借：银行存款2100

贷：应收股利2100

@2009年宣告分配2008年现金股利4000万元：

应收股利=4000×70%=2800(万元)

应收股利累积数=2100+2800=4900(万元)

投资后应得净利累积数=0+10000×70%=7000(万元)

应恢复投资成本2100万元

借：应收股利2800

长期股权投资——甲公司2100

贷：投资收益4900

借：银行存款2800

贷：应收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

@2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%=74900万元。

@2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940万元。

(3)2008年和2009年的合并抵销分录

第一，2008年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000)4600

未分配利润——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商誉7000

贷：长期股权投资74900

少数股东权益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投资收益7000

少数股东损益3000

未分配利润——年初18400

贷：提取盈余公积1000

对所有者的分配3000

未分配利润——年末24400

b.内部商品销售业务

A产品

借：营业收入(200×12)2400

贷：营业成本2400

借：营业成本[40×(12-8)]160

贷：存货160

B产品

借：营业收入(150×10)1500

贷：营业成本1500

借：营业成本[150×(10-8)]300

贷：存货300

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备[40×(12-10)]80

贷：资产减值损失80

B产品：

借：存货——存货跌价准备[150×(10-8)]300

贷：资产减值损失300

d.内部往来

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款——坏账准备100

贷：资产减值损失100

e.内部固定资产交易

借：营业收入600

贷：营业成本420

固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧(180÷5×6/12)18

贷：管理费用18

第二，2009年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000+1120)5720

未分配利润——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商誉7000

贷：长期股权投资79940

少数股东权益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投资收益7840

少数股东损益3360

未分配利润——年初24400

贷：提取盈余公积1120

对所有者的分配4000

未分配利润——年末30480

b.内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初160

贷：营业成本160

B产品：

借：未分配利润——年初300

贷：营业成本300

借：营业成本200

贷：存货200

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备80

贷：未分配利润——年初80

B产品：

借：存货——存货跌价准备300

贷：未分配利润——年初300

借：资产减值损失100

贷：存货——存货跌价准备100

d.内部往来

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100

贷：未分配利润——年初100

借：资产减值损失50

贷：应收账款——坏账准备50

e.内部固定资产交易

借：未分配利润——年初180

贷：固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧18

贷：未分配利润——年初18

借：固定资产——累计折旧36

贷：管理费用36

64.

65.广东省潮州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。A.A.投资合同或协议约定的价值

B.账面价值

C.计税基础

D.市场价值

2.下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产的处理，不正确的是()。

A.换出资产为原材料的，应以公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本

B.换出资产为交易性金融资产的，公允价值和账面价值的差额应确认为投资收益

C.换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额应确认为营业外收入或营业外支出

D.换出资产为投资性房地产的，应以公允价值和账面价值的差额确认其他业务收入

3.

第

11

题

甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为（）万元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.640B.240C.360D.160

5.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是()。

A.2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2013年12月31日不产生暂时性差异

D.2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

6.下列选项不适用《企业会计准则第8号——资产减值》的是（）

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产B.存货C.商誉D.无形资产

7.第

7

题

甲公司因或有事项确认了一项负债100万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下，该事项甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。

A.OB.100C.40D.60

8.下列各项中，属于企业会计政策变更的是()。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量

9.第

5

题

企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

10.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

11.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

13.

14.

第

8

题

某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（）万元。

A.242B.282C.458D.260

15.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

16.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是()。A.出售固定资产取得的净收益

B.企业处置投资性房地产取得的收入

C.企业销售原材料取得的收入

D.出租无形资产所取得的收入

17.关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

18.

第

12

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-1B.4C.1D.10

19.DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2017年以前适用的所得税税率为15％，从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2017年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

20.甲核电站生产销售的电力产品符合国家的增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还50％．2007年3月，该企业实际缴纳增值税1000万元．4月5日．该企业在收到返还的增值税时．应做的会计处理是（）．

A.确认递延收益500万元B.确认营业外收入500万元C.确认递延收益1000万元D.确认营业外收入1000万元

二、多选题(20题)21.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

22.以下选项表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的是()。A.A.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期

B.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期

C.其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况

D.企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期

23.

第

24

题

下列各项中，应计入管理费用的有（）。

24.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

25.

26.

第

20

题

外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款

27.第

16

题

下列说法中正确的有（）。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产计提减值准备

D.企业不应就未来经营亏损确认为负债

28.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

29.

30.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

31.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

32.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

33.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当全部计入当期损益

D.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

34.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

35.

第

25

题

投资性房地产后续计量中，下列说法正确的有（）。

36.投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，假定不构成“一揽子交易”，下列会计处理表述正确的有（）

A.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

B.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益

C.由权益法转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

D.由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在购买日转入当期损益

37.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

38.行政处分的形式有()。

A.警告、记过、记大过

B.降级、降职、撤职

C.留用察看

D.开除

39.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

40.下列各项有关投资性房地产采用公允价值模式计量的说法中，正确的有（）。

A.不对投资性房地产计提折旧或摊销

B.取得的租金收入计入投资收益

C.资产负债表日，投资性房地产按当日的公允价值计量

D.资产负债表日，确认的公允价值变动金额应当计入资本公积

三、判断题(20题)41.

第

35

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。（）

A.是B.否

42.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

43.已采用公允价值模式计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。()

A.是B.否

44.第

39

题

分期付息债券的利息通过"应付利息"科目核算。（）

A.是B.否

45.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

46.授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。()

A.是B.否

47.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

48.同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的公允价值的份额。（）

A.是B.否

49.企业发生记账本位币的变更而产生的汇兑差额计入其他综合收益。（）

A.正确B.错误

50.

第

33

题

在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（）

A.是B.否

51.

第

27

题

对于在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补偿，一般不确认收入，只确认成本。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

54.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产。()

A.是B.否

55.第

34

题

符合资产定义的项目，应当列入资产负债表。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

按准则规定，对被投资单位能够实施控制的长期股权投资应采用权益法核算。（）

A.是B.否

57.对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。（）

A.是B.否

58.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。()

A.是B.否

59.015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.650B.750C.800D.850

60.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（）A.是B.否

四、综合题(5题)61.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

62.编制甲公司回购股票的会计分录。

63.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

64.

65.

参考答案

1.A投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

2.D公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产按处置处理，所以当换出资产为投资性房地产时，应按公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本，所以选项D不正确。

3.A负债部分的初始入账金额=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

4.B2013年合并财务报表中应确认的营业成本=400×60%=240(万元)。

5.B2013年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0.产生可抵扣暂时性差异100万元。

6.B属于《企业会计准则第8号——资产减值》的计提范围的资产有以下7种：探明石油天然气矿区权益和井及相关设施、成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。

综上，本题应选B。

7.C利润表中应确认的营业外支出为预计负债与单独确认的资产之差，本题为100—60=40(万元)。

8.B投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。

9.D企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

10.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

11.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(