资产评估师之资产评估基础练习题(一)附答案

资产评估师之资产评估基础练习题(一)附答案

单选题（共50题）1、评估基本程序中的（），主要目的在于了解资产状况和法律权属。A.现场调查B.签订合同C.明确基本事项D.收集资料【答案】A2、资产评估专业人员确定评估方法，搜集相适应的评估资料，得出合理的评估结论的前提是（）的确定。A.评估对象B.评估目的C.价值类型D.评估基准日【答案】C3、下列关于抽样调查方式的说法中，错误的是（）。A.相对于全面调查，抽样调查的工作误差要小B.采用抽样调查方式进行现场调查，应尽可能将抽样误差降为零C.选择抽样调查方式的理由要形成评估工作底稿D.《资产评估执业准则——机器设备》和《资产评估执业准则——不动产》均规定对机器设备.不动产进行现场调查可以采取抽样调查方法，但应当充分考虑抽样风险【答案】B4、劳动价值论又被称为（）。A.有效价值论B.无效价值论C.理想价值论D.客观价值论【答案】D5、下列各项中，不属于最高最佳用途的确定需要考虑的因素的是（）。A.必须考虑该项资产使用的法律限制B.必须是市场参与者认为合理的用途C.在法律上允许且技术上可能的情况下，使用该资产能否产生足够的收益或现金流量D.供求规律对商品价格形成的作用【答案】D6、地高辛是临床需进行治疗药物监测的主要药物之一，其原因是A.治疗窗太宽B.治疗窗太窄C.治疗窗不明D.没有治疗窗E.吸收差异大【答案】B7、当所采取的的措施不能消除对（）的不利影响时，评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。A.独立性B.公正性C.客观性D.合法性【答案】A8、国有资产评估报告的评估说明要求中，对评估对象与评估范围应说明的内容不包括（）。A.委托评估的评估对象与评估范围B.委托评估的资产类型、账面金额C.委托评估的资产权属状况（含应当评估的相关负债）D.资产负债清查情况【答案】D9、以下有关我国资产评估行业行政管理的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构组织形式，依法采用公司形式B.资产评估机构应当设立首席评估师C.资产评估专业人员实行不定期检査制度D.资产评估机构应当自领取营业执照之日起15个工作日内，通过备案信息管理系统向工商登记地所在的设区的市级以上财政部门备案【答案】B10、下列关于我国资产评估准则的制定机制的说法中，错误的是（）。A.财政部负责组织制定资产评估基本准则和职业道德准则B.财政部组织成立了资产评估准则委员会C.中国资产评估协会成立了资产评估准则技术委员会D.资产评估准则的制定过程分为立项、起草、公开征求意见、审议和发布五个阶段【答案】A11、要求投资者有明确的投资预期，都以追求个人经济利益最大化为目标的是（）。A.理性经济人假设B.信息相关假设C.自利行为假设D.创造价值假设【答案】A12、下列各项中，属于垄断竞争市场特征的是（）。A.厂商数量很少B.产品同种，但有差别C.行业进出极为困难D.厂商对价格的影响能力较大【答案】B13、下列关于评估目的的说法中，错误的是（）。A.非货币资产出资行为的评估目的是为上市公司确定资产购买价格和股票发行方案提供参考B.贷款发放前设定抵（质）押权的评估目的是了解用于抵（质）押资产的价值，作为确定发放贷款的参考依据C.实现抵（质）押权的评估目的是确定抵（质）押品的价值，为抵（质）押品折价或变现提供参考D.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估目的是监控抵（质）押品的价值变化，为贷款风险防范提供参考【答案】A14、在证券市场方面，有效市场理论的主要作用是（）。A.尝试通过分析过去的股票价格信息去预测其未来价格B.为我国资本市场的规范和发展提供了理论支持C.论揭示了股票价格形成机制及股票投资期望收益率的变动模式D.指明了收益和风险的均衡关系【答案】C15、《资产评估执业准则——资产评估报告》规定：通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过（）时，才可以使用资产评估报告。A.1个月B.3个月C.一年D.两年【答案】C16、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价值【答案】D17、下列关于收集整理评估资料表述不正确的是（）。A.评估资料分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料B.权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得，其他评估资料主要在收集评估资料程序取得C.政府部门的资料在时效性方面可能存在问题D.媒体通常披露一些原始信息和分析信息，有助于评估人员加深对所需信息的理解，并能节约分析时间。相关信息可直接引用【答案】D18、下列关于资产评估委托合同的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构在与委托人订立资产评估委托合同后方可开展资产评估业务B.资产评估准则规定，资产评估委托合同的订立可采用书面形式、口头形式和其他形式C.资产评估委托合同签订后，如果约定的内容发生变化，资产评估机构必须与委托人重订委托合同D.在资产评估委托合同中，评估服务费可以约定为服务费总额，也可约定为支付标准【答案】D19、以下哪个部门负责监管资产评估领域，且具有综合性特征（）。A.国务院B.财政部门C.自然资源部门D.商务部门【答案】B20、某资产于2020年8月进行评估，其参照物资产在2020年3月的价格为200万元，该类资产2020年3月至8月的环比价格变动指数分别为2.6%、3.5%、4.3%、5.6%、6.8%，则资产2020年8月的评估价值是（）。A.255.6万元B.249.8万元C.259.4万元D.245.6万元【答案】B21、国有资产评估报告的评估说明不包括（）。A.评估说明使用范围声明B.委托人和被评估单位编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》C.资产评估师编写的《资产评估说明》D.特别事项说明【答案】D22、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他专业人员（）。A.良好的私人关系B.保持同样的专业胜任能力C.保持良好的工作关系D.公平的竞争【答案】C23、关于效用价值论的主要内容，表述错误的是（）。A.一种商品或劳务对消费者是否有效用，取决于消费者是否有消费的欲望B.边际效用是指每增加一个单位商品或劳务的消费所得到的总效用增量C.一般来说，消费者消费商品服从边际效用递减规律D.消费者均衡是研究如何把既定的收入分配在各种商品的购买中以获得最大的效用【答案】A24、目前，财政部和中国资产评估协会发布的资产评估准则共（）项。A.15B.25C.27D.30【答案】C25、我国资产评估基本准则的制定部门为（）。A.财政部B.财政部和中国资产评估协会C.国务院国有资产监督管理委员会D.中国资产评估协会【答案】A26、效用价值论（特别是边际效用价值论）的基础是（）。A.价值理论B.平均效用C.边际效用D.消费水平【答案】C27、以下有关评估结论及分析的说法中，不正确的是（）。A.采用两种或两种以上方法进行企业价值评估时，应当说明不同评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由B.说明评估价值与账面价值比较变动情况，包括绝对变动额和相对变动率C.股东部分权益的价值等于股东全部权益价值与股权比例的乘积D.如果考虑了控股权和少数股权等因素产生的溢价或折价，应当说明溢价与折价测算的方法，对其合理性作出判断【答案】C28、下列有关评估档案的说法中，错误的是（）。A.是评价.考核资产评估专业人员专业能力和工作业绩的依据B.是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据C.是维护被评估企业合法权益的重要依据D.是维护评估机构及评估专业人员合法权益的重要依据【答案】C29、有重大遗漏的评估报告，是指（）。A.因资产评估专业人员或评估机构的过失而对应当考虑或者披露的重要事项有遗漏的评估报告B.资产评估专业人员或评估机构故意签署.出具的不实评估报告C.因被评估企业的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评估报告D.以上均不正确【答案】A30、某被估企业的年净利润为500万元，评估基准日资本市场上同类企业平均市盈率为20倍，则该企业的评估价值为（）万元。A.2500B.10000C.20000D.25000【答案】B31、下列关于现时性评估、追溯性评估和预测性评估的说法中，错误的是（）。A.如果是现时性评估，评估结论表达的是评估对象截至评估基准日现实状态，在评估基准日市场条件下，以评估基准日货币币值计量的价值B.一般追溯性评估结论所表达的含义是采用被追溯基准日的货币价值作为计量标准，以评估对象截至被追溯基准日的状态为准，在被追溯基准日市场条件下所表现的价值C.如果是预测性评估，评估对象的状态则根据委托要求，只能确定为被预测基准日预期的状态D.国有资产评估大多为现时性评估【答案】C32、经济学中的“吉芬商品”指的是（）。A.需求量与价格同方向变化的高档物品B.需求量与价格反方向变化的低档物品C.需求量与价格同方向变化的大众性物品D.在特定条件下，需求量与价格同方向变化的特殊低档物品【答案】D33、我国资产评估的法律责任不包括（）。A.违约责任B.行政责任C.刑事责任D.民事责任【答案】A34、下列关于资产评估报告的说法中，正确的是（）。A.我国资产评估报告按照繁简程度可以划分为完整型评估报告、简明型评估报告和限制型评估报告B.资产评估专业人员可以根据评估对象的复杂程度等因素，确定评估报告的详略程度C.我国《资产评估执业准则—资产评估报告》规定，评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员及资产评估机构的法定代表人签名，并加盖资产评估机构印章D.我国现行的《资产评估执业准则—资产评估报告》是资产评估协会于2017年修改发布的【答案】B35、优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应，增加房屋的转让价值或使用收益，体现的是资产评估的（）。A.外在性原则B.最高最佳使用原则C.预期收益原则D.评估时点原则【答案】A36、下列各项中，（）是影响价值选择类型的根本。A.资产自身的功能B.评估目的C.市场条件D.使用方式【答案】B37、下列关于备案制和核准制的表述不正确的是（）。A.备案制和核准制最终目的是保证评估结果的公允性，防止国有资产流失B.核准文件、备案表的主要作用是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件C.企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据D.采取公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果【答案】D38、（2018年真题）下列关于需求理论的说法中，正确的是（）。A.商品的需求量与其互补品价格呈同方向变化B.“吉芬商品”是指其价格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃伦效应”是指特殊低档商品价格上升需求量随之增大的现象D.商品的需求量与其替代品的价格呈同方向变动【答案】D39、经济学中的“吉芬商品”指的是（）。A.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的高档物品B.在特定条件下，需求量与价格反方向变动的低档物品C.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的大众性物品D.在特定条件下，需求量与价格同方向变动的特殊低档物品【答案】D40、下列关于国有资产评估报告所附评估明细表的说法中，错误的是（）。A.采用市场法进行企业价值评估，可以根据评估技术说明的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明细表B.单项资产或者资产组合评估、采用资产基础法进行企业价值评估，评估明细表包括按会计科目设置的资产、负债评估明细表和各级汇总表C.被评估单位为两家以上时，评估明细表应当统一归集D.资产、负债会计科目的评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总，并编制资产负债表（方式）的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表【答案】C41、下列有关市场假说检验的说法中，支持弱式有效市场假说成立的结论是（）。A.内幕消息对股票价格的预测没有用B.外部信息对股票价格的预测没有用C.基本信息对股票价格的预测没有用D.技术分析对股票价格的预测没有用【答案】D42、关于成本法的应用前提，说法不正确的是（）。A.应当具备可利用的历史资料B.形成资产价值的耗费是必需的C.资产的继续使用指的是物理上的可使用D.成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估【答案】C43、按照评估报告的繁简程度，国外将评估报告分为（）。A.整体资产评估报告和单项资产评估报告B.现时性评估报告和预测性评估报告C.现时性评估报告和追溯性评估报告D.评估报告和限制型评估报告【答案】D44、评估专业人员在无法亲自调查的情况下采用的替代措施是（）。A.询问B.访谈C.函证D.核对【答案】C45、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影响的体现。A.替代原则B.外在性原则C.客观性原则D.贡献性原则【答案】B46、下列关于更新重置成本的说法中，正确的是（）。A.价格指数法能够确定更新重置成本B.更新重置成本是采用与评估对象相同的材料、制造标准等，以现行价格水平重新构建与评估对象相同的全新资产所发生的费用C.重置核算法可以用来估算更新重置成本D.采用更新重置成本应扣除因超额投资成本产生的功能性贬值【答案】C47、在“国际评估准则400——不动产权益”中，采用收益法评估不动产权益价值的具体评估方法包括（）。A.交易案例比较法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.收入资本化法和现金流折现法D.现行市价法和市价折扣法【答案】C48、随着消费量的增加，边际效用（）。A.递减B.不变C.递增D.线性递增【答案】A49、在下列哪篇文章中，首次提出了“有效市场”的概念（）。A.股票市场价格行为B.有效资本市场：理论与实证研究回顾C.经济时间序列分析D.资本论【答案】A50、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D多选题（共20题）1、下列关于评估委托人的权利与义务的表述中，错误的有（）。A.评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构B.评估委托人不得串通.唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告C.评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要.收受或者变相索要.收受回扣D.评估委托人仅对其提供的权属证明.财务会计信息和其他资料的真实性负责E.评估委托人可以将评估报告提供给其他无关人员使用【答案】D2、下列有关评估委托人权利的说法中，正确的有（）。A.评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构B.评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避C.当评估委托人对资产评估报告结论.评估金额.评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构更正D.评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以解除委托合同E.评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预【答案】AB3、我国《民法典》规定不适用诉讼时效的请求权包括（）。A.请求停止侵害、排除妨碍、消除危险B.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产C.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费D.依法不适用诉讼时效的其他请求权E.债权请求权【答案】ABCD4、（2020年真题）资产评估专业人员对拟引用的其他专业机构出具的专业报告应当进行核查，其核查的内容通常包括（）。A.分析专业报告是否满足资产评估业务的需要B.了解专业机构的独立性C.了解专业机构的内控制度D.了解专业机构的执业资质E.检查专业报告出具的时效性【答案】ABD5、下列机构及自然人中，属于资产评估主体的有（）。A.资产评估委托方B.资产占有方C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员D.资产评估师E.资产评估机构【答案】CD6、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，是专业服务业的重要组成部分，也成为通用商业化语言。具体表现在（）。A.服务主体具有专业性B.服务对象具有亲民性C.服务主体具有公正性D.服务对象具有高端性E.服务行为具有公正性【答案】AD7、效用价值论也是重要的价值基础理论之一，从中可以得出的启示有（）。A.效用价值论认为价值产生于人们对物品效用的主观评价，开辟了从需求的角度衡量价值的观点B.运用效用价值对资产进行评估往往带有一定的主观性，导致评估出的价值与客观价值存在一定的差异C.认为价值决定效用，价值是效用的源泉D.边际效用价值论过于强调商品效用带给人的主观上的满足，忽略了交换和交换背后的社会经济关系，过分夸大了效用的作用E.运用效用价值对资产进行评估比较客观【答案】ABD8、边际效用说法正确的有（）。A.一件物品的价值，是由现有的同样的一些物品所能满足的一切需要中，最不迫切的那一具体需要的重要性来衡量的。这个最不迫切的需要的重要性就是这个物品的边际效用B.决定物品价值大小的不是它的最大效用，也不是它的平均效用，而是它的最小效用（边际效用）C.边际效用的大小是由需求和供给的关系决定的D.需要越广泛和越强烈，边际效用就越低；需要越少越不迫切，边际效用就越高E.饥饿时候吃第一个馒头，边际效用最高，因为最满足；然后逐个下降，因为满足感在降低，一直到零，甚至是负数【答案】ABC9、自然人、法人或者其他组织需要确定评估对象价值的，除法律法规另有规定，可以自愿委托评估机构进行评估。这里的“自然人”包括（）。A.国家机关B.中国公民C.企业D.外国人E.事业单位【答案】BD10、我国资产评估行业为会计计量和财务报告编制服务的主要业务内容包括（）。A.服务于合并对价分摊的评估业务B.服务于资产减值测试的评估业务C.服务于投资性房地产公允价值计量的评估业务D.服务于金融工具公允价值计量的评估业务E.服务于诉讼目的的评估业务【答案】ABCD11、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，应当充分考虑的因素包括（）。A.评估目的B.委托方要求C.市场条件D.评估报告使用人要求E.评估对象自身条件【答案】AC12、一般情况下，下列各项中互为互补品的是（）。A.可口可乐和百事可乐B.牛肉和羊肉C.汽车和汽油D.牙膏和牙刷E.乒乓球和乒乓球拍【答案】CD13、资产评估机构内部管理制度包括（）。A.资产评估业务管理制度B.人事管理制度C.继续教育制度D.质量控制制度E.业务档案管理制度【答案】ABC14、下列财务指标中，在收益法评估时，通常被作为收益额的有（）。A.总收入B.现金流入量C.利润总额D.净利润E.净现金流量【答案】CD15、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。A.劳动价值论提出了商品价值的二重性—使用价值和价值B.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性C.具体劳动构成了商品的使用价值，抽象劳动则形成了商品的价值D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间E.商品供求关系的变化引起价格围绕价值上下波动【答案】ABC16、有效市场理论，根据证券价格对市场信息的反映程度，将有效市场划分为（）。A.弱式有效市场B.半强式有效市场C.超强式有效市场D.强式有效市场E.完美市场【答案】ABD17、关于法定评估业务的特点，下列说法正确的有（）。A.涉及国有资产或者公共利益等事项B.法律.行政法规规定需要评估C.应当依法选择评估机构评估D.评估报告必须由至少两名评估师或者其他评估专业人员签署E.法定评估档案保存期限为不少于15年【答案】ABC18、下列各项中，属于寡头垄断市场形成的主要原因的有（）。A.追求规模经济效益促使行业生产向大规模厂商集中B.重要原材料集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.缘于法律或政策的推动E.消费者需求多样【答案】ACD19、下列有关评估资料核查验证的说法中，正确的有（）。A.评估资料核查验证是对资产评估资料合理性和可靠性的识别过程B.评估资料核查验证需要对失真的材料进行鉴别和剔除C.评估资料的可靠性只能通过信息源的可靠性来衡量D.对所收集的评估资料信息、数据的可靠性进行判断，发现和剔除不可靠的评估资料E.信息本身的准确度可通过参考其他来源查证，必要时也可以进行适当的调查验证【答案】ABD20、以下商品的需求与价格之间的关系，不属于需求关系的特殊情形的有（）。A.面包B.吉芬商品C.小汽车D.公共汽车E.凡勃伦效应【答案】ACD大题（共10题）一、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。二、某国有独资企业实施了如下经济行为：（1）将其全资子企业A公司中与智能终端业务相关的资产和负债划入另一家全资子企业B公司；（2）将资产剥离后的A公司以非公开协议转让方式转让给国有独资企业的控股子企业C公司；（3）收购非国有企业D公司20%股权。在进行上述经济行为中，与资产评估相关的做法如下：（1）该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估。（2）该国有独资企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机构对A公司进行了评估；资产评估机构在报送备案的评估报告中描述，资产评估师采用了收益法和市场法两种评估方法，并以两种方法结果的算数平均值作为评估结论。（3）资产评估机构根据备案管理部门的审核意见，对评估报告完成了修改及备案后，该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作价转让给C公司。（4）该国有独资企业拟收购D公司20%股权时，由D公司委托资产评估机构对其股权价值进行评估，委托人与产权持有人是同一主体，该国有独资企业不作为评估委托人。要求：上述与资产评估相关的各项做法是否符合国有资产评估管理的相关规定，请说明理由。【答案】（1）“该国有独资企业将A公司与智能终端业务相关的资产和负债划入B公司，未委托资产评估机构进行资产评估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《企业国有资产评估管理暂行办法》第七条规定，企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（一）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。或者按照教材的表述：经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企业内部独资企业间的资产变动行为可不进行评估。（2）①“该国有资产企业将资产剥离后的A公司转让给C公司时，委托资产评估机构对A公司进行了评估”的做法符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《企业国有资产评估管理暂行办法》规定，国有企业在发生产权转让等经济行为时，应当对相关资产进行评估。②“资产评估师以两种方法结果的算数平均值作为评估结论”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定，涉及企业价值的资产评估项目，以持续经营为前提进行评估时，原则上要求采用两种以上方法进行评估，并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。（3）“该国有独资企业将A公司的股权按评估结论的95%作价转让给C公司”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《企业国有资产交易监督管理办法》规定，采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。（4）“该国有独资企业不作为评估委托人”的做法不符合国有资产评估管理的相关规定。理由：《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》对《企业国有资产评估管理暂行办法》的规定进行了细化，“企业接受非国有资产等涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托”。因此，该评估业务的委托人应当包括该国有独资企业。三、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。四、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：＜1>、委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。＜2>、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当说明理由。＜3>、委托合同中付款是否存在问题说明理由。【答案】＜1>、委托合同中对评估方法的约定不恰当。（2分）因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2分）＜2>、不恰当。这种做法违背了客观性要求。（2分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（2分）＜3>、存在问题。（2分）“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（2分）五、甲公司拟于2017年10月出售一条生产线，委托评估机构对2017年6月30日的价值进行评估，2017年7月15日开始评估现场工作，2017年8月20日提交资产评估报告，有效期一年。评估人员参照了截止日为2017年3月31日的生产线的审计报告。2017年8月25日生产线市场状况突变，评估机构未对突变情况进行了解和披露。问：（1）参考审计报告的行为是否恰当，并说明理由；（2）简述期后事项处理原则，判断题目中的处理是否恰当，并说明理由。【答案】（1）参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保持一致。评估基准日为2017年6月30日，则要求审计报告的截止日为2017年6月30日，题目中引用的是2017年3月31日的审计报告，所以，该行为不恰当。（2）对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解，并分析判断该事项和变化的重要性，对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响；如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。基于以上处理原则，评估机构未对突变情况进行了解和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后，评估机构不再负有了解和披露的义务。六、S公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范围为生产销售陶瓷制品.美术陶瓷.精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。（1）.S公司董事会可以将此评估报告用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方吗？为什么？（2.）如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏，资产评估机构F需要对此承担责任吗？为什么？【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。（4分）2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人，国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人，评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。七、2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑。价值类型：根据本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评估。【答案】【正确答案】（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。①不能采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A公司和承租企业都不继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济政策等会对评估结论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方法，且并不满足只选择一种方法的情形。②成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题目中并没有做出说明。八、国内甲公司收购总部在香港的乙集团公司下属的全资子公司丙，丙公司注册地在加拿大。评估公司接受委托后在业务委托合同中约定采用持续经营假设、采用收益法评估，由委托方提供历史经验数据按照现状持续经营假设，完全参考其历史经营数据预测未来盈利。问：（1）评估对象和评估范围？（2）指出不恰当之处并说明理由；（3）价值类型应如何选择？【答案】（1）将企业作为一个整体进行评估，其评估对象一般为企业的股权。因此本题目评估对象为丙公司的股权，评估范围为丙公司的全部资产和负债，包括可辨识和不