资产评估业务工作底稿操作规程

资产评估业务工作底稿操作规程一、本规范适用于企业会计制度下的评估对象为企业价值、采用资产基础法的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务的工作底稿的编制和管理。二、以单项资产作为评估对象的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，应参照本规范，并遵守适用的工作底稿编制和管理要求。三、工作底稿包括管理类工作底稿及操作类工作底稿。1.管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。索引号为G。2.操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。索引号为C，各科目编号与资产负债清查评估明细表编号一致。通常包括：(1)相关当事方基本情况资料。(2)经济行为批准文件及其他相关资料。(3)其他中介机构资料。(4)被评估资产真实存在、评估基准日余额正确的相关资料。(5)被评估资产权属情况，明确归被评估单位所有的相关资料。(6)被评估资产评估价值的确定方法、依据、过程和结果的相关资料。四、基本要求1.评估人员应遵守《资产评估准则—工作底稿》等相关规定，编制工作底稿，其目录详见《工作底稿目录》。2.工作底稿应如实反映评估程序实施情况，支持评估结论。3.工作底稿应真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。签字评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。4.工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，签字评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。5.收集的委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以其他方式进行确认。6.工作底稿应当做到资料完整、标识一致、记录清晰，并可通过使用交叉索引和备注说明等形式反映工作底稿间的勾稽关系。7.工作底稿由签字评估师编制，初审人为，复审人为，终审人为。五、具体要求1.同一单位数次评估如本次项目借鉴了前期项目的资料，原则上本次项目资料应具有完整性，单独装订；如存在需查阅前期项目的，则在该类别工作底稿“备注”栏中注明借鉴的项目名称、工作底稿类别及位置。2.评估项目相关当事方一般包括委托方、产权持有者、被评估单位、除委托方外的其他评估报告使用者等。3.工作底稿未作特别说明的，打“√”表示“是”。打“×”表示“否”，并应同时写明不符情况及原因。六、评估人员应当对工作底稿进行分类整理，在评估报告初稿对外披露前完成内部审核，一般应在评估报告初稿对外披露前装订。七、工作底稿应由编制人在评估报告完成后90天内及时归档，形成评估档案，其所有权属于本单位。八、评估档案自评估报告日起至少保存10年(国家法律、法规另有规定的，依照其规定)，保存期内评估档案不得删改或者销毁。九、工作底稿的管理执行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得对外提供：1.司法部门按法定程序进行查询的。2.依法有