税务师之涉税服务实务题库及答案（得分题）打印

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单选题（共50题）1、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】B2、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B3、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A4、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A5、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配——未分配利润【答案】D6、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A.EXCEL管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B7、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C8、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。A.10日B.10个工作日C.15日D.15个工作日【答案】D9、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D10、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B11、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。A.线上培训B.线下培训C.参加协会的培训D.参加事务所的培训【答案】A12、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】D13、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C14、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C15、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。A.借：生产成本20000贷：库存商品20000B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000【答案】B16、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D17、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3C.5D.7【答案】A18、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B19、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】D20、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A21、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案】B22、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A23、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】B24、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——应交增值税8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费——应交增值税26213.59【答案】C25、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。A.6个月B.1年C.2年D.3个月【答案】B26、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。A.10日内B.15日内C.次月10日内D.次月15日内【答案】D27、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B28、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税【答案】C29、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A30、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D31、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C32、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C33、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本32000【答案】D34、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D35、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）9000C.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——待转销项税额9000D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000【答案】C36、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000【答案】D37、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B38、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产【答案】D39、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税【答案】C40、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A41、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B42、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A43、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D44、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20【答案】A45、某增值税一般纳税人2020年4月3日购入一栋专门用于免税A产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021年4月30日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额256.5万元B.可以抵扣增值税进项税额270万元C.可以抵扣增值税进项税额153.9万元D.不得抵扣进项税额【答案】A46、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C47、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B48、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费——未交增值税150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－150000贷：应交税费——未交增值税－150000C.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）－200000贷：应交税费——未交增值税－200000【答案】B49、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D50、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B多选题（共20题）1、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（）。A.投资者的工资不得在税前扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除E.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除【答案】AC2、（2016年）下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有（）。A.合同签订时无法确定金额的，先定额贴花，待金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税【答案】C3、领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完成的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列（）的，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜，虽领用发票但未开具发票的C.办理过涉税事宜，但未发生过纳税义务的D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的E.办理过涉税事宜，无欠税的【答案】AD4、纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.银行D.保险公司E.财务公司【答案】BC5、疫情期间，（）免征增值税。A.公共交通运输服务B.生活服务C.疫情防控重点保障物资运输收入D.居民必需生活物资快递收派服务收入E.防护用品生产企业【答案】ABCD6、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC7、下列关于房产税纳税人的表述中，错误的有（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代为缴纳房产税D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税E.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税【答案】A8、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD9、下列情形应做注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人发生改变名称的C.纳税人改变注册资金的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的【答案】AD10、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）。A.预付卡销售和充值B.销售自行开发的房地产项目预收款C.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的D.销售工期超过12个月的飞机的预收款E.代理进口免税货物货款【答案】ABC11、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD12、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费—应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费-应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配—未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得税费用25000【答案】ABD13、关于增值税销售收入确认的说法，正确的有()。A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E:采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出【答案】BD14、增值税纳税人发生的下列应税项目可以免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人转让著作权C.个人销售非自建经营用房D.医疗机构提供的医疗服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务【答案】ABD15、纳税人的下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜B.进口金银首饰C.批发销售卷烟D.将自产高档化妆品用于抵偿债务E.将自产素板用于继续生产高档实木地板【答案】CD16、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票8000元，税务机关对其罚款2万元B.某公司虚开发票20000元，税务机关对其处罚20万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处3万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处10万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5000元罚款【答案】ABC17、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD18、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD19、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC20、以下属于涉税鉴证业务范围的有（）。A.土地增值税清算鉴证B.企业资产损失税前扣除鉴证C.企业注销登记鉴证D.涉税交易事项鉴证E.企业并购重组税收策划业务【答案】ABCD大题（共10题）一、2019年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】二、某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。税务师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：借：银行存款12769万元贷：主营业务收入11300万元应交税费——应交增值税（销项税额）1469万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款652.8万元贷：其他业务收入——服务费576.3万元——下脚料56.5万元——租赁费20万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45×（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减23.5万元；投资收益为免税收入，纳税调减85万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.35×15%=1781.75（万元）>实际发生额840万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额1=11878.35×5‰=59.39（万元）＜税前扣除限额2=120×60%=72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=4200×6%×6/12=126（万元）＜实际发生额210万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增2万元；职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140（万元）＜实际发生额150万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80（万元）>实际发生额50万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=1000×2%=20（万元）＜实际发生额22万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019年度的应纳税额=2287.51×25%=571.88（万元）。三、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为5万元/吨。甲企业于当月收回烟丝35吨，对外销售30%，取得不含税销售价款70万元；剩余70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】四、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于2020年4月15日受托审核该公司2019年全年的纳税情况，该企业2019年已结帐。（2）审核资料：①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品70000②12月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2020年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000③该公司2019年6月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年7月-12月），合同注明含税租金2万元，合同约定商场应于当年12月31日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26万元，该押金已逾期；⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元B.向其他企业支付的管理费用10万元【答案】（1）存在影响纳税的问题及账务调整分录：①自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补计增值税销项税额＝120000×13%＝15600（元），调账会计分录：借：以前年度损益调整15600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。③企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入＝20000÷（1＋5%）＝19047.62（元），应纳增值税＝20000÷（1＋5%）×5%＝952.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费——简易计税952.38五、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。【答案】六、（2018年）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？（2）对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】（1）纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认；提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算。（2）对于罚款决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。（3）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。（4）可能的后果：被强制执行①维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；②变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。七、甲公司2019年有关股权投资的情况如下:（1）甲公司持有A公司30%的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。（3）甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。（4）甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。【答案】（1）根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40%）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40%＝3