寿险保险业务公司业务及涉税业务宣导片

保险公司（寿险）基础知识及涉税业务简介

二〇一六年四月十三日

李宁芳：毕业于东北财经大学会计系，现任新华人寿保险股份有限公司宁夏分公司计划财务部总经理，从事财务工作二十多年，在保险公司工作12年。个人简介目录一.保险基础知识二.寿险公司会计核算三.国家最新政策四.“营改增”需沟通的工作事项寿险基础知识我国《保险法》第二条规定：保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付责任的商业保险行为。保险的定义保险的分类

保险人身保险：指以人的生命和身体为保险标的的保险业务活动财产保险：是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。包括：财产保险、农业保险、责任保险、保证保险、信用保险等按保险标的分类

人身保险是保险的一种，它以人的生命和身体为保障对象，对被保险人的死亡、伤残、疾病、年老丧失劳动力或保险期满由保险人给付保险金的保险，包括人寿保险、健康保险和意外伤害保险。人身保险合同是以人的生命和身体为保险标的的保险合同。人身保险合同的定义

按人身保险责任分类人身保险定期寿险人寿保险终身寿险两全保险年金保险健康保险意外伤害保险重大疾病保险医疗保险收入补偿保险按险种是否可以独立承保主险附加险保险产品分红保险非分红保险

保险产品按保单是否参与分红：《保险法》第十二条：保险利益是指投保人或者被保险人对保险标的具有的法律上承认的利益。

《保险法》第三十一条投保人对下列人员具有保险利益：

（一）本人；

（二）配偶、子女、父母；

（三）前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；

（四）与投保人有劳动关系的劳动者。

除前款规定外，被保险人同意投保人为其订立合同的，视为投保人对被保险人具有保险利益。

订立合同时，投保人对被保险人不具有保险利益的，合同无效。

保险合同的保险利益合同主体当事人保险人关系人被保险人受益人投保人合同客体保险利益人身保险合同的主、客体案例保险合同的主体和客体保险合同的主体和客体保险合同的主体和客体保险合同的主体和客体保险合同的主体和客体保险人——保险公司投保人——交钱的人被保险人——享受保障的人受益人——领钱的人保险合同的主体和客体主体客体——保险利益寿险产品五要素

1.1谁能保——投保范围1.2保什么——保险责任1.3保多少——保险金额1.4多少钱——保险费1.5保多久——保险期限产品五要素保单分红生存保障（养老、教育）医疗疾病保障综合意外保障身故保险金豁免保费产品五要素产品五要素产品五要素保险期间：保险合同的有效期间，即保险人为被保险人提供保险保障的起讫时间。保险责任开始时间：保险人开始承担保险责任的起点时间，通常以某年、某月、某日、某时表示。产品五要素目录一.保险基础知识二.寿险公司会计核算三.国家最新政策四.“营改增”需沟通的工作事项新华人寿保险股份有限公司新华人寿保险股份有限公司XX分公司新华人寿保险股份有限公司XX分公司新华人寿保险股份有限公司XX分公司新华人寿保险股份有限公司XX中心支公司新华人寿保险股份有限公司XX中心支公司新华人寿保险股份有限公司XX支公司新华人寿保险股份有限公司XX支公司新华人寿保险股份有限公司XX支公司新华人寿保险股份有限公司XX支公司保险公司分支公司架构寿险公司的一般人员构成人员内勤：与保险公司签订劳动合同，从事各项管理服务工作的员工，收入为“工资薪金”外勤：——与公司签订劳动合同，从事保险销售工作的人员，收入为“工资薪金”。——与公司签订保险代理合同，从事保险销售工作的人员，收入为“佣金”。保险公司的会计核算科目资产类科目：应收保费、未到期责任准备金、应收未到期赔款准备金、应收未到期长期健康险责任准备金负债类科目：预收保费、应付手续费、应付佣金、未到期责任准备金、未到期长期健康险责任准备金损益类科目：保费业务收入、提取未到期责任准备金、退保金、赔付支出、手续费、佣金支出保险公司的会计核算—收入取得保费收入借：银行存款贷：预收保费在收入确认时借：预收保费贷：应交税金-应交增值税-销项税额贷：保费收入保险公司的会计核算—成本支出支付银行代理保险手续费，取得增值税专用发票借：手续费支出—XX银行借：应交税金–应交增值税—进项税额贷：银行存款支付代理人佣金，在税务局代开增值税专用发票借：佣金支出—直接佣金佣金支出—间接佣金借：应交税金–应交增值税—进项税额贷：银行存款保险公司的会计核算—固定资产、租赁费购买固定资产，取得增值税专用发票借：固定资产—XX设备借：应交税金–应交增值税—进项税额

贷：银行存款支付分公司职场租赁费，取得增值税专用发票

借：管理费用--职场租赁费

借：应交税金-应交增值税-进项税额

贷：银行存款保险公司的会计核算—赔付支出支付理赔款借：赔款支出贷：银行存款支付退保金借：退保金贷：银行存款目录一.保险基础知识二.寿险公司会计核算三.国家最新政策四.“营改增”需沟通的工作事项

2015年12月11日，财政部、国家税务总局、保监会联合发布，《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）表示，2016年1月1日起北京广州上海重庆等31个城市实施商业健康保险个人所得税政策试点。银川市是试点城市之一，不含郊县。商业健康保险个人所得税政策税优政策的主要内容有：●个人购买或企业统一购买“符合规定的商业健康保险产品”的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为200元/人/月或2400元/人/年。●连续性劳务报酬所得的个人，个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者多类所得均可享受税优。●符合规定的商业健康保险产品，由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布。营改增相关保险业政策税收优惠政策1、不征收增值税项目：被保险人获得的保险赔付2、免征增值税项目

（1）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入；一年期以上人身保险：指保障期不一年期及以上返还本利的人寿保险养老保险、养老年金保险，以及保险期间不一年期及以上的健康保险。以上免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险新产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第65号）执行。

（2）为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险；（3）农牧保险及相关技术培训。保险业进项税额的主要种类保险业纳税人为经营活动而购买的货物、服务、无形资产、不动产，除特殊规定外，均允许抵扣1、购买各类信息系统硬件设备及其委托其他单位维护系统的支出；2、购买网络信息传输等电信服务的支出；3、外包的呼叫中心服务；4、保险业分保的支出；5、外购的广告、宣传服务；保险业进项税额的主要种类6、外购的安保、押运服务支出；7、委托他人代办保险业务的手续费佣金支出；8、委托开发各类软件系统的支出；9、2016年5月1日后取得不动产的支出、租赁不动产的支出、不动产的修缮、装饰的支出；10、各类办公用品、水电费等运营支出；11、其他允许抵扣的项目保险业取得不动产如何抵进项税2016年5月1日后取得不动产，按会计制度核算为”固定资产“的不动产或2016年5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额应自既得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；不动产包括：直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建、抵债等形式取得的不动产。目录一.保险基础知识二.寿险公司会计核算三.国家最新政策四.保险业营改增需协调的工作保险业“营改增”需要协调的工作事项1、申请省级季度汇总纳税、市级公司按月当地预缴的纳税模式（吉林、山西同意保险公司申请省级汇总纳税）

2、建议对保险业取消增值税专用发票进项扫描认证（昨日国务院新闻办宣布：对A、B级纳税人放开三个月内取消增值税发票的认证）

3、电子发票如何实现？需要办理什么手续？

4、代理制营销员佣金代扣税金及发票开具问题，公司是否仍需履行代扣代缴义务，保险公司如何向营销员索取增值税专用发票（能否由公司定期统一向税局申请代开）；取得的增值税专用发票进项是否可以抵扣？保险业“营改增”需要协调的工作事项5、分公司统一采购固定资产，区内三四级机构分摊费用，是否可以抵扣？6、发票领用核销：建议三级机构领用发票，四级机构使用三级机构领用的发票。7、四级机构办理一般纳税人如何对接？8、“营改增”后首个纳税申报期是什么时间？（昨日已明确延迟至6月25号）年度工作总结汇报ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托业务发展与创新研究上海国际信托投资有限公司王信举目录信托业务发展现状研究01信托业务创新研究——两项导致信托业务突破性发展的重大革新02信托业务创新案例分析03信托业务发展现状研究一般理解政策与法律环境发展现状一般特点发展桎梏信托的一般理解以信为本以诚治业诚即真诚、诚实，信即守承诺、讲信用，讲诚信就是要守诺、践约、无欺。如果有人要问英国人在法学领域取得的最伟大、最独特的成就是什么，那就是历经数百年发展起来的信托理念…这不是因为信托体现了基本的道德原则，而是因为它的灵活性，它是一种具有极大弹性和普遍性的制度。——英国法学家梅特兰信托的应用范围可与人类的想像力相媲美。——美国信托法权威斯科特信托的一般理解贯通货币市场、资本市场和产业投资的独特优势最好的非IPO投资银行业务平台信托制度框架下突出的财产管理功能和资金融通功能政策与法律环境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度体系的基本法《信托投资公司管理办法》（2002.6）——信托投资公司的经营管理规范《信托投资公司资金信托业务管理暂行办法》（2002.7）——信托主体业务的规范分类监管办法即将出台，诸多单项条例即将出台——信托证券专用帐户、信托公司及业务信息披露、房地产信托、信托公司治理指引、内控指引和信托核算等政策与法律环境监管思路逐步明晰信托公司分类监管原则、属地监管原则协调规划，统一监管尚需加强发展现状目前重新登记后的信托公司共59家，截至6月底，信托从业人员4600人近三年来，集合资金信托计划1053个，大部分获得了成功，信托公司接受管理的信托财产总额已近2000亿元人民币。84%的信托财产为资金信托，财产信托业务开始呈现良好的发展态势。——银监会非银部主任高传捷，中国长沙信托论坛(2004.10）一般特点由单一信托到集合信托由资金信托向财产信托过渡运用范围由单一领域到多领域运用工具由单一向多种工具相结合发展桎梏信托登记信托税收信托会计信托业务创新研究两项导致信托业务突破性发展的重大革新信托内部信用增级信托制度框架下的所有权解析内部信用增级外部信用增级由第三方提供信用担保，提供者包括政府、专业保险公司、金融机构、大型企业的财务公司等，增级工具主要有：政府承诺函、保险、企业担保、现金抵押帐户和信用证等。信托内部信用增级利用基础资产产生的部分现金流来实现,可避免利用外部信用增级工具较容易受信用增级提供者信用等级下降风险的影响的风险。增级工具主要有：构建优先/次级结构、利差帐户和超额抵押等。优先/次级结构就是根据一定的原则和需求，将信托或资产支撑的证券产品的收益权分为不同信用品质的档级，不同档级的受益权承担风险、享有利益及利益分配或退出的顺序有区别。内部信用增级——构建优先/次级结构遵照风险和收益相匹配的原则，通过组合策略，向选择不同风险-收益结构特征的投资者分配不同现金流的结构化设计，能保证不同层次受益权对应的现金流汇总能够复原为项目整体的现金流，摆脱了项目本身性质以及外部信用担保的制约，而仅仅依赖于项目自身权利和义务的重新分配就能在最大程度上保障优先收益的实现。可保障那些偏好于稳定收益的投资者能够在总体收益状况不是太好的情况下也能获得较稳定收益，同时使风险偏好型投资者在总体收益情况较差时自愿让渡财产以补贴保本型投资者，而在总体收益较好时获得独享较高收益的权利。信托制度框架下的所有权解析英美法系和大陆法系所有权制度的基本涵义中国信托法律框架下的所有权概念简析信托业务创新案例研究某国企国有股权退出信托解决方案华融资产管理公司不良资产证券化项目某酒店式公寓收购项目信托解决方案某国企改革信托解决方案项目情况根据有关部门对某大型国有企业进行资产重组的指示，经方案慎重比选，该企业欲将其下属某子公司通过信托方式转让，转让资金作为重组基金，从而实现国有资产在该公司的退出。经研究，决定发起集合资金信托计划，用于受让该企业持有的下属公司的股权。信托计划分别向优先投资者、普通投资者和战略投资者募集，并重组董事会和监事会，选聘经营者，同时在信托计划项下设立特别委员会（由部分普通投资者和战略投资者根据投资规模的大小派员参加的投资人代表大会组织）以应对公司经营过程中出现的重大以外问题。

某国企改革信托解决方案简要分析本项目的最大特点是创造性地运用了信托法律框架下的所有权的可分拆性和内部信用增级来探索国有企业改革之路。同时，该项目通过改组董事会和监事会，选聘经营者（职业经理人），对经营者进行业绩考核，并在信托计划项下设计特别委员会，以应对公司经营过程中出现的意外及重大事项的决策，创造性地将信托框架下的公司治理结构予以完善，同时满足了市场上各类投资者的收益及风险预期。华融不良资产证券化项目项目情况2003年6月,华融资产管理公司将涉及全国22个省市256户企业的132.5亿元人民币债权资产组成一个资产包，委托给中信信托设立财产信托，期限为3年，优先级受益权的预计收益率为4.17%。信托设立后，华融将全部信托受益权分为优先级受益权和次级受益权，其中10亿元优先受益权主要转让给机构投资者。华融拥有全部次级受益权，收益超过4.17%的部分全部归华融所有。中诚信国际评级公司预测，华融公司132.5亿元资产包未来处置产生的AAA级现金流可达12.07亿元。华融不良资产证券化项目华融资产管理公司(委托人)中信信托（受托人）机构投资者132.5亿元债权委托华融资产管理公司（受益人）委托优先受益权转让委托处置非货币性信贷资产10亿元优先受益权转让享有劣后受益权中诚信评级AAA级，产生12.07亿元现金流优先受益权预期收益率为4.17%注：上述图表根据该产品宣传资料构画。华融不良资产证券化项目简要分析该项目利用资产证券化和信托的基本原理，借鉴了基础资产风险隔离机制、现金流包装技术、以特定资产为支撑的投资合同、表外处理、优先级/次级交易信用增级模式等资产证券化思路，通过华融公司