保险中介公司会计核算办法

保险中介公司会计核算办法财政部关于印发《保险中介公司会计核算办法》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中国保险监督管理委员会：为了规范保险中介公司的会计核算，提高保险中介公，司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合保险中介公司的实际情况，我部制定了《保险中介公司会计核算办法》，现予印发，于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各保险中介公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：保险中介公司会计核算办法中华人民共和国财政部二〇〇四年九月二十日一、总说明(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况，特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。(二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证，从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。(三)采取有限责任公司和股份以外其他组织形式设立的保险中介机构，其日常经营业务的核算应参照本办法执行，所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。二、补充会计科目设置及其使用说明(一)会计科目的设置本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目；在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目；在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目；在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目；在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目，并对这些科目的核算内容进行了补充规定。(二)补充会计科目的使用说明脸11轧31嗽应收设账款诞艺访一、导本科溉目核注算保激险中厉介公束司因碧提供占劳务再等应骡向接扁受劳客务单怜位收斥取的仅款项膜等。烦预厕二、载在本牛科目三下设话置“思垫付戒保费产”明饶细科尚目，竞核算树保险久代理录公司辈或保盛险经昼纪公侦司为邪投保央人垫链付给不保险暮公司研的保剃费。脊痰顺三、或为投枯保人位垫付捏保费养支付悲给保胃险公五司时暂，应毙借记阻本科机目(堆垫付态保费承)，剃贷记扮“现袄金”鞠、“弓银行抵存款计”等或科目租。收报到投钢保人弟支付艰的保饲费时肌。应炉借记取“现沃金”已、“门银行江存款阳”等挂科目慈，贷霸记本扭科目美(垫档付保穿费)落。课骑四、被“应投收账些款—之—垫进付保戏费”首科目买应按会投保茧人设摇置明判细账钳，进贿行明男细核平算。蜂符教五、窃在本幼科目宗下设傻置“品代垫须费用贿”明骡细科添目。听代垫错费用缝是指叹根据依合同稀规定押，保焦险中践介公解司在暂完成海业务歼的过碎程中役为客搏户暂鹿时垫向付的剧费用梦。如致合同些中规旬定的惹差旅妥费、腔查勘位费、饰专家列咨询绢费、就检测劝费等集。如蜘果业慰务合削同中讨未明考确规猴定为笼代垫矮费用软的，浩应作僵为保秋险中震介公垂司的舍业务锐成本木进行休核算范。团通六、润发生辅代垫笼费用超时，再借记未本科贷目(兰代垫布费用潜)，梅贷记情“现骗金”膝、“乱银行害存款打”等惕科目填。收闪到究客户零归还充的代挥垫费草用时右，借坦记“嗓现金辣”、肠“银伪行存教款”汁等科约目，岗贷记肺本科家目(斤代垫守费用宿)。局，雄具沃七、再“应于收账膨款封——滥代垫奸费用修”科隙目应盾按印客户被等设卖置明捕细账晌，进起行明柜细核落算。丑斧19焰05阵存出尽营业赢保证具金府浴一、丘本科猪目用劈来核暑算保瞎险中债介公批司缴品存凑的营堆业保嫩证金钉。悲拍二、物缴存起保证笨金时裂，借菜记本自科日译，贷罢记“芽锸行耐存款眠”科电目。盆摧吵三、背本科它目期县末借锡方余恋额，无反映岭保险缴中介闸公司武缴存均的营率业保轨证金桥余额世。周21角21隔应付腥账款趴外让一、叮本科贯目核非算保夏险中肺介公欲司因伪购入初商品属、接璃受劳卫务等酱应付呜给供代应单央位的花款项劈等。猫搞尿二、愧在本届科目洒下设今置“阅代收艇保费垂”明筝细科批目，虎核算太保险牙代理匹公司俊或保欣险经沟纪公先司向多投保盖人收毯取、仆之后络再解烫付给号保险所公司目的保格费。雁加妻三、仙收到屿投保把人交匠付的狱保费杀时，鼓借记理“现疮金”哑或“界银行令存款赌”等室科目扭，贷巴记本为科目斜(代套收保赵费)豆。望托将保访费解宁付给乞保险雄公司素时，叛应借厕记本痕科目课(代六收保呈费)辞，贷贞记“验现金嘴”、夹“银赌行存其款”躲等科山目。踪肾订四、败“应都付账嘱款—佛—代会收保棋费”醉科目粒应按盘保险杨公司昼设置茅明细贯账。绿进行肃明细词核算百。聋21维81薯其他皆应付签款移纺一、庭本科烛目用夏来核厕算保恰险中凭介公斧司应比付、祸暂收含其他渡单位宰和个尽人的普除代留收保膝费之疤外的尾款项生。评亿二、奖在本糠科目论下设管置“勉协作满业务趟费用快”祖明细酱科目晌，核格算保筛险经而纪公难司或假保险洽公估华公司肚进行两业务富协作勿时一旅方支贡付给钻另一伶方的冲费用橡。累茶三、蜜发生曾协作洞业务海时，专保险堵中介惨公司况按应与支付承给其搭他中舱介机月构的上业务炮协作沫费用票，借家记“俩银行逐存款籍”、晒“应番收账虫款”污等科房目，易贷记但本科扩目(夸协作擦业务荐费用茫)。焦臣结保险掀中介就公司揭支付沉给协思作方出的业宏务协洒作费线，借榴记本滥科目顷(协皆作业育务费啄用)并，贷芹记“姻银行久存款觉”等商科目兄。烫踏四、钓“其遭他应概付款董——器协作京业务乓费用蝇”科泼目应矮按各祖协作烫方设燥置明积细账浊，进饲行明桑细核胜算。粥建51岸01选主营吩业务滑收入质萌贵一、厨本科名目核暂算保昼险中凶介公自司从泥事其庄主营闹业务锤所产排生的涉收入虎。思耽二、淹保险龙代理苍公司魄主营劳业务深收入液是向凡保险士公司榆收取丈的保疾险代许理佣创金，溜本办妹法在陵“主背营业眨务收恩入”拔下设静置“福代理独佣金律收入敏”明存细铃科目刃进行切核算旺。予督保险管经纪侵公司呜主营组业务荐收入奔包含锅经纪撒佣金蓝收入免、咨攻询费窝收入井，本扭办法揪在“洞主营序业务离收入避”下盖分别州设置宁“经姻纪佣洗金收毯入”杂、“鼻咨询友费收叹入”想明细暂科目钢进行翠核算飞。经异纪佣龄金收指入指剑为客圾户拟率订投似保或道分保闲方案换、办钟理投肿保手楚续、山代办牙检验矩、索掠赔等愉业务顿的收下入；躲咨询执费收侄入指检为客漆户提损供防由灾、颠防损惹或风贞险评絮估、晨风险芬管理矮咨询杠等服喘务的元收入颜。域吹保险住公估皂公司苹的主光营业博务收机入是柳承保原前或跨承保继后检武验、亦估价勾和风闲险评征估，得及标档的出抖险后至查勘大、检庭验、免估损立及理耀算等薄业务务的收誓入，把本办咳法在谜“主孤营业拳务收庆入”井下设霉置“热公估黄费收目入”亏明细炕科目释进行仓核算训。霸潮三、剥保险阴公司遵中介便在同葱一会位计年傍度内炮开始游并完镇成的盟劳务题，应单当在述完成寿劳务摩时确栗认收金入。尿善寒如果太合同腰约定欺，即担使协脚作方厅未履扰行完鬼劳务漫，本隶公司竿亦可佣在完蛮成自托己的戒任务耳后获左得相娇应的挎收入灭，则累保险桨中介潮公司掩应在弃完成破自己打的任罗务时益确认糠收入碍。保离险经书纪公长司或偶保险城公估扭公司烟在确骡认收杂入时谜，不蹲包括窜与其富他拥中介谷机构亿进行慌协作扇应归阔属于若其他椅中介搭机构腾的协置作费淡用。茂拦年保险强中介惕公司衬应按经应收定取的党服务敞费．鹿借记元“应孩收账麻款”则等科内目，沈按应哄支付燃给其犬他中爱介机参构的悄业务验协作粒费，枪贷记评“其洒他应攻付款减——费协作塌业务饭费用泻”科非目，殿按其缩差额凑，贷病记“玩主营呀业务零收入钳”相归应的殿二级僵明细酬科目气。保回险中吓介公凤司支拴付给早协作喝方的扰业务虑协作杜费，册借记挨“其胁他应馆付款描——弟协作巡业务鉴费用凉”科霞目，房贷记煮“银忌行存充款”画等科榨目。耳样路本公册司应蛛收的百其他随中介丝机构吼的业勤务协借作费谋，借缠记“括应收血账款英”、扮“银盯行存庄款”询等科芹目，抖贷记首“主淹营业倒务收貌入”坦相应酱的二快级明送细科幅目。男隆降四、弟如果锁保险哑中介史公司老提供夕劳务膨的开椅始和挑完成疮分属芹不同罩的会眉计年续度，辛在提适供劳于务交辈易的错结果般能够崇可靠念估计特的情带况下渣，应爱当在坑资产喂负债哑表日桥按完资工百符分比定法确颤认相生关的虚劳务招收入赛。当碎劳务音的总朴收入汗和总夸成本杂能够卵可靠缩计量胶、与捎交易里相关单的经核济利叫益能攻够流多入企肃业、例劳务胜的完喝成程扎度能赢够可洞靠确让定时懂，则莫劳务萝交易泉的结猾果能闭够可范靠地叛估计韵。萝迈在提托供劳卸务交洋易的括结果幸不能该可靠渴估计慢的情轧况下唐，应俊当在哑资产惕负债络表日腊对收出入分才别三叔种情赵况进魄行确亏认和拾计量俗：肢疲1．光如果乏已经委发生星的劳纱务成营本预踪计能炎够得堤到补垦偿，沸应按慨已经耗发生霸的劳妻务成所本金碰额确弟认收鸟入，赔并按赞相同惭金额须结转运成本腊；松贼2．查如果愉已经转发生命的劳挣务成自本预兄计不越能全韵部得蔑到补晋偿，肚应按赛能够象得到作补偿席的劳宇务成涝本金随额确隔认收岸入，修并按毕已经倘发生辰的劳献务成拆本作及为当护期费壁用；墨算药3．失如果斤已经铺发生刮的劳观务成坦本预尼计全慨部不寺能得币到补如偿，勇应按沾已经丹发生肚的劳投务成幸本计死入当扎期费秆用，阅不确忌认收迈入。诚仁54局01龟主营摇业务宝成本休设净一、甩本科里目核净算保拴险中承介公放司从笔事主投营．嫂业务杨而发洁生的幕实际乏成本浙。包凡括支潮付给聪营销省员的得佣金碑，业挺务部宅门的址办公乐费、租折旧遵费、炊水电轨费、象人员胞工资伶、福炕利费艘、差首旅费呼、交谣通费羞、通咏讯费骡，以帽及其匙他与腰主营翼业务毁直接狱相关画的成勉本。逮邪失二、遭对于肢同一泳会计得年度比开始樱并完拣成业葛务，裁公司凶应当绝在结孕转主压营业须务收灵入的记同时夜结转污主营跨业务患成本陶；对反于跨令年度劈业务救，应合当在穿年末下按规阁定的胜方法家计算不确定睬应结穴转的品主营蛇业务湿成本难。结泽转主显营业申务成愤本时挖应借喂记“剧主营宝业务脸成本宫”等虏科目溪，贷捆记相维关科轿目。丸醒赠三、泻期末盒，应这将本劫科目虑的余委额转伪入炒“本啄年利辆润”做科目绑，结魔转后斩本科迫目应未无余闪额。匪赠达三、破会计掠报表淘格式鹿及补秩充报面表项弹目边(翠一赞)培保险政中介链公司尚对外播提供称的会和计报丧表中蒸至少郊应包捉含资逃产负横债表凑、利茂润表只、利驱润分起配表校和现共金流跃量表骄。贝(二丛)本画办法您在《流企业回会计务制度沟》的包基础亏上在顿资产级负债守表中削增加并了“馆存出盟营业活保证茂金”励项目旋，压在“购应收卵账款恩”下咐增加闸了“战其中柿：垫覆付保蕉费”师明细怀项目蛙，在耻“应系付账蠢款”此下增兽加了隶“其沾中：容代收狸保费其”明钩细项汁目。命眯“吩存出刮营业肌保证腿金”增科目神余额兄应在造资产让负债他表的坐“长余期待进摊费仪用”企与“赚其他俗长期僻资产址”项俗目之夫间单甜列“哑存出亮营业营保证牲金”请项目末反映吊。冷债(三抹)利砌润表宁中的欧“主喂营业突务收纠入”凝下增洲加了魄“其士中：厉代理荣佣金挖收入队”、鲜“其岭中：鸭经纪午佣金金收入眯”其全中：随咨询唱费收址入”产、“仍其中祥：公负估费夏收入乐”等免明细瘦项目锯。到(四爸)利方润分另配表似和现屈金流瓣量表茄不做炎变动菊。会根据肝本办蒸法，参变动兵后的讲资产封负债锈表和牢利润嘉表的血格式径如下拴：屋资产寻负债为表碌会企爬01俗表衰编制竭单位车孙年奇月市日失编良单位唉：元葛资产顾行计次刊年初牢数印年末素数栗负债涛和所遍有者书权益镜（或娇股东盾权益葬）轿行箱次雷年初虑数其年末雾数雄流动丰资产漂：嗽流动排负债溜：百货惊币资靠金宴短笑期借骑款闻短窜期投湿资躲应劲付票保据续应怜收票击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