税务师之涉税服务实务资料整理附答案

税务师之涉税服务实务资料整理附答案

单选题（共50题）1、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C2、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D3、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C4、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C5、下列关于发票的说法，错误的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳【答案】A6、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D7、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C8、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】B9、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D10、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D11、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】C12、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A13、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A14、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000【答案】D15、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D16、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B17、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A18、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B19、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法【答案】A20、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D21、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A22、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B23、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15％）A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元【答案】B24、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕。A.1B.3C.12D.36【答案】C25、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报。A.应税所得表B.留存收益表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A26、（2016年真题）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。A.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B27、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A28、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A29、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A30、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1万元以下D.1万元以上5万元以下【答案】B31、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配——未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】D32、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C33、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D34、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C35、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C36、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D37、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D38、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费B.存款利息C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金【答案】C39、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D40、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（）元限额内据实扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】D41、下列（）属于企业的不征税收入。A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金B.企业取得的专项用途财政性资金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【答案】B42、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式C.纳税信用评价周期为连续12个月D.新设立企业也要参与纳税信用评级【答案】C43、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B44、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】D45、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A46、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D47、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D48、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B49、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D50、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】A多选题（共20题）1、与案件有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取（）。A.涉及国家秘密的证据B.涉及个人隐私的证据C.涉及需要支付费用的证据D.确因客观原因不能自行收集的其他证据E.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据【答案】ABD2、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD3、税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD4、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.办理延期纳税申报的纳税人B.税负异常变化的纳税人C.纳税信用等级低下的纳税人D.重点税源户E.税务稽查中未发现问题的纳税人【答案】BCD5、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料【答案】ABD6、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，下列表述正确的有（）。A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B.个人按规定缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.单位按规定缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税E.个人领取年金时，应该并入综合所得计算缴纳个人所得税【答案】BCD7、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】A8、下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A.家庭直接向环境排放固体废物B.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C.医院直接向环境排放污水D.某企业昼夜生产产生噪音E.某家庭开晚会产生噪音【答案】CD9、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】A10、下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的款项B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC11、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E.支付的委托加工费【答案】AB12、下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按50％征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按75％征收环境保护税【答案】ABC13、下列关于增值税特殊销售方式下销售额确定的表述中，正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额B.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出C.折扣销售和销售折扣均可以从销售额中减除D.一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从原销售期的销项税额中扣减E.酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税【答案】B14、下列关于税务师行业特点的表述中，正确的有（）。A.税收法律责任的转嫁性B.执业服务有偿性C.涉税专业服务活动的公正性D.主体的不特定性E.执业内容的确定性【答案】BC15、下列关于“五证合一”、“多证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了税务登记B.新设立企业、农业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度，暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效E.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件【答案】BCD16、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向ETC预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC17、纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。A.进行税务约谈B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C.处2000元以上5000元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金【答案】B18、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情形的有（）。A.纳税信用级别为A级.B级和C级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人C.省级人民政府引进人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.小规模纳税人【答案】BCD19、税务师为个体工商户代建复式账簿，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的报表有（）。A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.现金流量表E.留存利润表【答案】AC20、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC大题（共10题）一、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业2020年1月向当地娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒10吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为1000元/吨，消费税税率为10％。（2）某生产企业2020年1月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，不含税销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10％。包装物逾期未收回。（3）某生产企业2020年1月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，不含税销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物的不含税收入是600元，消费税税率为10％。（4）某生产企业2020年1月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，不含税销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是600元，另收取了包装物押金113元，消费税税率为10％。包装物逾期未收回。【答案】二、（2018年真题）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。问题（1）：拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？问题（2）：对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？问题（3）：如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？问题（4）：如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】三、某商贸公司为一般纳税人，2020年8月10日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2020年8月12日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。（1）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理？（2）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）商贸企业是否必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”？（4）商贸公司应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？【答案】（1）纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证（2）自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（3）不需要。为方便纳税人，国家税务总局决定，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。（4）增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。商贸公司在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。四、A公司是增值税一般纳税人，2020年6月进口一批高档化妆品，价款为150万元，承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，进口关税税率为50%。要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。【答案】组成计税价格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（万元）。进口环节应缴纳的增值税＝300×13%＝39（万元）。进口环节应缴纳的消费税＝300×15%＝45（万元）。五、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为3月25日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。六、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2019年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2019年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2019年度应纳房产税。（2）说明该办公楼2019年度房产税应税和免税的起止时间。（3）假设该公司2019年6月购入的中央空调和电梯，其进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。【答案】七、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在2019年发生如下业务：（1）5月10日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；（2）自6月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年12月销售写字楼的70%，取得含税销售收入合计9800万元；另外30%自9月初开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年不含税租金120万元，当年实际取得租金收入80万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为3%、城镇土地使用税年税额4元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12月无进项税额可抵扣，该企业2019年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：①计算扣除项目金额=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；②增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④应纳土地增值税=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？【答案】八、某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三三年，年租金116.55万元，三年租金合计349.65万元，于2018年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择--般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。(2016)(1)香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候?请说明理由。(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务?金额分别是多少?(3)房地产开发企