税收优惠政策专题课件

税收优惠政策专题讲座01增值税税收优惠政策02企业所得税优惠政策03税收优惠管理政策04如何尽享税收优惠05双创税收优惠政策指引主要内容CONTENTSPAGE

增值税税收优惠政策一、暂行条例规定的免税项目二、其他免税项目三、营改增免税项目（财税[2016]36号）四、增值税即征即退五、转业士兵、重点就业人员创业再就业扣减增值税六、增值税起征点及小规模纳税人优惠七、享受增值税优惠政策注意事项附文件：126项免税项目一、暂行条例（第15条）规定免税项目1、农业生产者销售的自产农产品2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器设备5、外国政府国际组织无偿援助的进口物资6、由残疾人组织直接进口的残疾人专用物品7、个人销售自己使用过的物品二、其他免税项目储备粮食、大豆和食用植物油免税农膜；批发零售的种子、种苗、农药、农机（财税[2001]113号）滴灌带和滴灌管（财税〔2007〕83号）有机肥（财税[2008]56号、国税函〔2008〕1020号、国家税务总局公告2015年第86号）饲料免税边销茶免征（财税[2016]73号）蔬菜流通环节免征增值税（财税[2011]137号，2012.1.1起）二、其他免税项目鲜活肉蛋产品批发零售免征增值税（财税[2012]75号，2012年10月1日起）残疾人个人提供劳务免征增值税（财税[2007]92号、财税〔2016〕52号）农村电网维护费免征向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税（财税〔2012〕30号）图书批发零售环节2013-2017免征财税[2013]78电影制作销售转让收入、发行收入，农村放映收入，2014-2018年免征三、营改增免税项目（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务1、取得办园许可证，无论公办民办2、免税收入范围：收费标准范围内的教育费保育费。超标收费、各种兴趣班特色班收费不免税（二）养老服务机构的养老服务1、养老机构设立许可证2、养老服务，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务（三）残疾人福利机构提供的育养服务（四）婚姻介绍服务（五）殡葬服务（六）残疾人本人为社会提供的服务（七）医疗机构提供的医疗服务（八）从事学历教育的学校提供的教育服务（九）学生勤工俭学提供的服务（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。（十四）个人转让著作权。（十五）个人销售自建自用住房。（十九）以下利息收入。第3项国债、地方政府债（二十二）下列金融商品转让收入。主要为境外投资者、证券投资基金、个人投资主体。其他主体差额征税（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。试点纳税人备案申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。下页例（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。（三十九）随军家属就业。包括安置家属新开办的企业和从事个体经营的家属，3年内免征。案例：技术转让不同情况下增值税2017年1月，甲公司自行研发了一项新生产技术，研发总支出1000万元，其中进项税额100万元。第一种情形：直接转让境内乙公司，取得转让价款1500万元。（转让收入免税，进项不可抵扣）第二种情形：转让境内丙公司，取得转让价款1500万元，并且甲公司也使用该项新技术生产产品。（无形资产非专用于免税项目，转让收入免税，进项可抵扣）第三种情形：直接转让境外丁公司，取得转让价款1500万元。（跨境应税行为零税率，进项可抵扣）（四十）军队转业干部就业。1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。四、增值税即征即退增值税即征即退：纳税人在正常进行纳税申报后，向主管税务机关提交资料申请办理退税，先上交增值税后再取得返还。与先征后退区别增值税即征即退范围

（一）安置残疾人就业增值税限额即征即退《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》（财税[2016]52号）（二）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

财税[2015]78号。新型墙体材料、风力发电增值税即征即退（财税[2015]73、74）另外，采用增值税即征即退方式的还有软件企业、动漫企业、飞机维修、水力发电、光伏发电、管道运输服务（一）安置残疾人就业限额即征即退1、退税标准：每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。如湖北省规定荆州市区最低工资标准为1225人/月，可退税标准为1225*4=4900元，全年为4900*12=58800元。2、条件：（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

3、适用范围：生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。4、该纳税人信用级别为B级（含B级）以上。（二）资源综合利用即征即退财税[2015]78号是关于资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策的总结性文件，将资源综合利用增值税优惠政策统一为即征即退。不同退税比例。规定产品应符合的技术标准和条件。享受优惠的条件：1．属于增值税一般纳税人。2．销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。3．销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

4．综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。5．纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。注意：已享受规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

资源综合利用增值税即征即退的计算案例某化工企业主要从事原油加工及石油制品制造，对本企业工业废气综合利用，生产硫黄，产品符合优惠目录要求，已按规定做增值税优惠备案。企业申请退税资料上显示，硫黄实现增值税297837.08元，按50%退税，即148918.54元。实现一般货物及劳务和应税服务销售收入2132766342.61元，销项税额359029056.55元，进项税额269633815.50元，应纳税额合计89395241.05元；即征即退货物及劳务和应税服务销售收入1751982.72元，销项税额297837.08元，进项税额0，应纳税额297837.08元。税务人员提出无法划分进项税额中用于增值税即征即退的部分，应依据公式进行计算分摊，企业办税人员认为原料是工业废气，没有进项税额。《关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）第二条规定，用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计硫黄分摊进项＝269633815.50×1751982.72÷（1751982.72＋2132766342.61）＝221311.66（元）应纳增值税=297837.08-221311.66=76525.42（元）应退增值税为38262.71元

五、转业士兵、重点群体创业再就业扣减规定2017.6.12，财税[2017]46号，财税[2017]49号延长3年至2019年底（一）《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税[2017]46号1、从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。2、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%（二）《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税[2017]49号重点群体指：（1）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。（3）毕业年度内高校毕业生。包括普通高校、成人高校毕业。1、从事个体经营的在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。如湖北省为9600元。

2、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。六、增值税起征点及小规模纳税人优惠增值税起征点：按期纳税的，为月销售额5000-20000；按次纳税的，为每次销售额300-500。2017年底前，月销售额未达到3万元（季度9万元）的小微企业，免征。税总公告2016年第23号规定：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小微企业流转税费减免七、享受增值税优惠政策注意事项1、享受增值税税收优惠政策需要办理减免税报批或备案手续，并按照规定进行核算、纳税申报，否则，不能够享受。2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。3、可以放弃免税、减税，放弃后，36个月内不得再申请免税减税。要书面声明。且不能选择放弃某一免税项目。4、同时适用免税和零税率规定的，可以自行选择。（免税项目不能抵扣进项，零税率能抵扣进项）5、纳税人不得隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。6、纳税人享受减免税的条例发生变化时，应及时向税务机关报告，经税务机关重新审查后办理减免税。7、减免税税款有规定用途的，纳税人应当按规定用途使用减免税税款。企业所得税税收优惠一、免税收入二、农林牧渔项目所得的免税减税三、重点基础设施、环保节能项目的三免三减半四、技术转让所得的减免五、小型微利企业所得税优惠六、高新技术企业所得税优惠七、加计扣除项目八、固定资产企业所得税优惠九、资源综合利用的收入减计十、环保、节能、安全生产设备的税额抵免十一、创投企业投资额抵减应纳税所得额一、免税收入

（一）国债利息收入；另外，根据财税[2011]76号、财税[2013]5号，对企业取得的2009年及以后年度发行的经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的政府债券利息收入，免征企业所得税。（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

二、农林牧渔业项目所得的免减

（一）企业从事下列项目的所得，免税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）下列项目所得，减半征收1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。三、三免三减半项目（一）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（二）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。四、技术转让所得减免符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。主要依据：国税函[2009]212，财税[2010]111，税总[2013]62，财税[2015]82条件：1、技术转让主体是居民企业；2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术；3、境内技术转让经省级以上科技部门认定；4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定；5、其他计算：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。五、小型微利企业所得税优惠优惠政策：应纳税所得减按50%计算，2017至2019三年。主要政策依据：财税[2017]43号、税总[2017]23号。2017.6.7适用对象：小型微利企业（无论查账征收或核定征收），是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。指标计算：1、从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。2、从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷43、年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。简化手续：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：

（一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：

1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。

（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（三）定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

（四）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

六、高新技术企业所得税优惠高新技术企业认定管理办法（国科发火〔2016〕32号），高新技术企业认定管理工作指引（国科发火[2016]195号修改附件“国家重点支持的高新技术领域”，包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境。放宽对中小企业的认定条件，加大对科技型中小企业的支持力度。放管结合，优化认定管理流程，加强后续监管，提高高新技术企业认定管理工作效率和质量。

高新技术企业，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（7项）（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的占比不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。七、加计扣除：研发费用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。办理条件：1、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业;

2、在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

允许加计扣除的研发费用：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（四）新药研制的临床试验费。

（五）研发成果的鉴定费用。

会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。不能适用研发费用加计扣除行业：1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.其他行业。2017年-2019年，科技型中小企业加计扣除比例提高至75%（财税[2017]34号），形成无形资产的，按175%摊销。国科发政[2017]115号发布科技型中小企业评价办法最新文件内容关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税[2015]119号）允许加计扣除费用范围、特别事项处理、会计核算与管理等关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（税总[2015]97号）细化119号文规定、明确申报流程及申报资料关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函[2016]685号）以往年度涉税问题不得影响2016年度申报、要求税务机关做好服务关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知（税总所便函[2017]5号）明确97号公告中备案表格填写规范、对税局提出工作要求研发费用加计扣除备查资料注意事项：按照新规，税务机关每年汇算清缴期结束后应开展检查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。企业应高度重视备查资料的严谨性和完备性。1、部门共商，确认是否需资本化，并结合实际完善备查资料。企业在项目留存备查资料中准备相应的说明文件，经过公司研发、财务等主管部门的审核，留存备查。2、注重会计科目设置的严谨性。设置成本类一级科目“研发支出”，二级明细设置“资本化支出和费用化支出”。注重辅助账的建立及研发使用情况记录的保留。3、结合所属技术领域、依据研发实际合理确定各项研发费用比例。4、注重研发人员日常工作记录的留存。对研发人员在岗位中的职责严谨、全面表述。编制研发人员工时分配表。七、加计扣除：残疾职工工资支付给残疾职工工资可按100%加计扣除，残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。主要条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。主要文件：财税[2009]70号，税总[2013]78八、固定资产企业所得税优惠原则规定：缩短折旧年限（最低2年）或者采取加速折旧方法（双倍余额递减法或者年数总和法）的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。具体规定：财税[2014]75号、财税[2015]106对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2015年增加轻工、纺织、机械、汽车4个行业对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳

税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2015年增加上述4行业。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。九、资源综合利用的收入减计企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》（财税[2008]117号公布该目录）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。财税[2008]47提出具体要求：企业生产经营的产品符合国家产业政策和行业标准。资源综合利用产品收入分开核算十、环保、节能、安全生产设备的税额抵免设备范围：有设备目录规定基本方法：该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（若5年内销售或出租该设备，则应补缴已抵免税额）文件依据：财税[2008]115号及其设备目录例：某企业2016年12月购进一台安全生产设备，价值100万元，增值税17万元，取得专用发票。若企业当年按税法规定应纳税所得400万元，则应纳税额=400×25%-100×10%=90万元十一、创投企业的投资抵减利润创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2