专业税法喜基础整章讲义16zksf wtxjc

第七章资源税法和土地土地法是考试中的重点税种小税种当中的重点除单项选择题多项选择题外，第一节资源税纳税义务人、税目与税率第二节资源税计税依据与应纳税额的计算第三节资源税和征收管理第四节土地纳税义务人与征税范第五节土地税率、应入与扣除项目第六节土地应纳税额的计算第七节土地和征收管新增：稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价定率计征的相关规定土地新增：“企业改制重组土地政策”规定第一节资源税是对在中民领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和作用：调节级差收入，促进竞争；促进资源的合理利用；筹集财政资源税的纳税义务人是指在中民领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或（一）征税范围（结合原油（天然原油天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气一般在税目税率表上由省级决定征收或暂缓国家税务备盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐液体盐（卤水【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有 ）。（2009年【答案】（二）从量【解释】在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适人适用的税率，由省、、直辖市根据的资源状况，参照邻近率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务备【解释】开采不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售【新增】自起，稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价定率计征轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内为11.5%、为9.5%、山东为7.5%；中 A.核定的单位税【答案】第二节销售（原油、天然气、煤炭）全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，同时符合三项条件的代为收取的性基金、行政事业性【解释】从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳的销售额一致 年月共计开采原油 销售收入（不含） 支付费用20000元（已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10 D.901250【答案】不含税的。应缴纳的资源税 20141216%～10%。）（1开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源）销售数量包括开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量（不是开采数量不能准确提供应税产品销售数量的以应税产品的产量或者主管确万吨、锰矿石万吨。本月销售提炼的锰精矿万吨，选矿比为20 万元【答案】【解析】未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用。数量以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵。300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份 （2011年）D.60000【答案】【解析】以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税。以外购的液体从量征收：应纳税额=课税数量×单位税山3月应纳资源税税额（[例7-2]） （1）2014121、（2）、）（3将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资））（6同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按全部金额按照洗选煤的计算，计算缴纳资源税。）对开采稠油油高含硫天然气低丰度油气资源及三次采油的陆上油气田企业，201410%（2014）应纳销项税额=[2700＋3.51/（1＋17%）]×17%=459.51（万元。精矿销售额的计算为：精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的费用原矿销售额与精矿销售额的换算。销售（或者视同销售）其自采原矿的,可其中成本法为市场法为原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的费用；将其开采的原矿对外销售的，在销售环节缴纳资源税将其开采的原矿连；）（5同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核）第三节资源税和征收管开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然等原因重大损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者免税。油田范围内稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税对稠油、油和高含硫天然气资源税减征 （2010年【答案】【例题2·多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ D.开采应税产品过程中因自然有重大损失的可由省级减征资源【答案】。A：资源税有进口不征，出口不退的特点，所以出口的应税产品是要征收资源税的开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然等原因重大损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者免税，所以D是正确的。。3·单选题】下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（（2014B.【答案】（一）销售应税产品，其纳税义务发生时间为2.采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天（二）自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天（三）扣缴义务人代扣代缴的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付都应当向应税产品的开采或者生产所在管缴纳、在本省、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、、直辖市决定。、应纳的资源税属于跨省开采其下属生产单位与核算单位不在同一省、扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购管缴纳 A.收购未税矿产品的户，其纳税地点为收购【答案】【解析】选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购管缴纳原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县缴纳的资源税为（（2009A.12B.15C.32D.40【答案】【解析】收购未税矿产品应该向收购地缴纳资源税，因此向甲县缴纳3·20134580000部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5 【答案】 第四节土地纳税义务人与征税范一、土地的概土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值土地的纳税义务人是转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的（一）征税范围的一般规定（三把标尺标准之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课税标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让。国有土地使用权征税；集体土地使用权不得标准之二：必须发生转移土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。标准之三：强调转移要“有偿”存量房地产的（二）土地的具体征税范围（哪些征；哪些不征；哪些免征1.征继承不征（无收入土地的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为）（2所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接））（3所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋）属于土地征税范围的情况（应征不属于土地征税范围的情况（不征免征土地的情况（免征或暂免征收属于土地征税范围的情况（应征取得土地使用权进行房屋开发建造后不属于土地征税范围的情况（不征免征土地的情况（免征或暂免征收。202页建造普通标准住宅（符合条件【经典母题】下列各项应计算征收土地的是 以房地产抵押而房地产尚在抵押期间一方出地一方出，双方合作建房，建成后转让【答案】【解析】对于一方出地，一方出，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地。但是，建成后转让的，属于征收土地的范围（注意题目变形。【例题1·单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地的是 （2014年所有人通过希望工程将房屋赠与西部教育事甲企业出、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自【答案】【解析】选项B，所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋赠公司代客户进行房地产的开发，不属于土地的征税范围。【例题2·单选题】下列各项中，属于土地征收范围的是（（2012年【答案】【解析】其他选项未转移，不属于土地征收范围第五节土地税率、应入与扣除项税率速算扣除系数102534200（【答案】【解析】扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，60%。在计算土地时，首先应该考虑是什么样的有的方法，卖房有卖房的方法；新房有新办法，老房有老办法。土地增值额=转让房地产收入-税定的扣除项目金A（计算）（（2（卖新房（5（4（卖旧房（32.取得土地使用权所支付的地价款指为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用之和按国家统一规定缴纳的有关费用是指在取得土地使用权过程中为办理有关手续，（客观题25000司按规定缴纳了契税（5%。企业用一半的土地开发了该地产项目。（4）420000400005000屋出租给他人使用（未发生转移，月为45万元，租期为8个月（2012年节选计算该公司土地时允许扣除的土地使用权支付金额计算该公司土地时允许扣除的开发成本 、房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用用、财务费用。分两种情况确定、（1能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构的证明的，（×5%以内（注：利息最高过按商业银行同类同期利率计算的金额②对于超过期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除级此前规定的比例执行。即：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额＋房开费用的配比（包括单独利息5%由于印花税（0.5‰）包含在用中业额为转让收入减除购置或受让后的余额；5%印花税税率0.5‰（转移书据【解释1（转让税金）土地计算扣除的税金，是指与转让地产项目有关的税金，【解释3】土地，以项目为单位进行征收（4）440000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用，月45万元，租期为8个月。要求：计算公司土地时允许扣除的税金（不考虑地方教育费附加）。合计土地可扣除的税金=2000+160=2160(万元从事房地产开发的可加计20%的扣除（二）旧房及建筑物扣除项目（老房子有老办法（70年公楼200万盖的，6成新，2009年建设同样的需要3000万，所以2009年转让=3000×60%【解释2】注意，评估仅仅针对，不评估土地。单纯的土地转让，计算土地所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按6（实际的一年）【解释4】对购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但加计5%的基数。【解释5】契税扣除的基本规则：凡是计入土地成本和成本中，即已经资本化，不5%基数。缴纳印花税0.5万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房，该办公楼购于2008业务共应缴纳土地多少万元？（不考虑地方教育附加）【答案及解析】销售旧办公楼：营业税、城建税及教育费附加=(1000-600)5%(1+5%+3%)=21.6(万元)；按购房金额加扣的金额=600×5%×4=120(万元)；扣除项目金该项目土地=(1000-760.1)×30%=71.97(万元)。第六节土 50100%土地税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%第一步，确定应入；【解释】有下列情形之一的，则按照房地产评估价格计算征收土地隐瞒、虚报房地产价格的转让房地产的价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 （2012年隐瞒、虚报房地产价格转让房地产的价格低于房地产评估价格，又无正当理由【答案】【解析】有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地隐瞒、虚报房地产价格的转让房地产的价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。所以应当选择ABD转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属。2011年2月至2012370%（30%尚未使用）的面积开发建造一栋写发生的利息费用为300万元不高于金融机构同期限利率且能按项目合理分摊并能提供3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出800400（3%；5%）201246计算该房地产开发公司的土地时应扣除的土地成本计算该房地产开发公司的土地时应扣除的开发成本计算该房地产开发公司的土地时应扣除的开发费用计算该房地产开发公司销售写字楼土地的增值额计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地 ×20%=11150（万元，写字楼土地的增值额=14000-11150=2850（万元应缴纳的土地=2850×30%=855（万元。（一）土地的单土地以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行对于分期开发的项土地：调控房地产行业（二）土地的条件符合下列情形之一的，应进行土地的符合下列情形之一的，主管可要求进行土地85%85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）证满三年仍未销售完毕的申请注销税务登记但未办土地手续的省规定的其他情况， ，D.取得销售（预售）证2年仍未销售完毕【答案】（三）房地产开发企业将开发的产品用于职工福利对外投资分配给股东或投资人、抵偿、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。产生转移，不征收土地，在时不列收入，不扣除相应的成本和费用。开具或未全额开具的以双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认款的，应在计算土地时予以调整。（四）土地的扣除项造价资料，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。房地产开发企业开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、、停车建成后属于全体业主所有的，成本、费用可以扣除 （2009年）D.建成后属于全体业主【答案】施，建成后属于全体业主的，其成本费用可以扣除。在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除；未开具的，的质保金不得计算扣除。 （2014年）未取得建筑安装施工企业开具的质量保证【答案】得是不可以扣除的（五）土地的核定征依照法律、行政的规定应当设置但未设置账簿的5%。（六）后再转让房地产的处，，在土地时未转让的房地产后销售或有偿转让的应按规定进行土地的纳税申报扣除项目金额按时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面，，单位建筑面积成本费用=时的扣除项目总金额÷的总建筑面【例题单选题某房地产公司在2013年将筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，房地产公司进行了已售面积的土地，扣除项目总金额4320万元。2014年，销售其时未转让的房地产建筑面积1500平方米，取得销售收入1000万元，应纳土地 A.218B.266C.286D.297【答案】【解析】单位建筑面积成本费用=时的扣除项目总金额÷的总