2022年湖南省长沙市注册会计审计

2022年湖南省长沙市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为被审计公司的短期借款数据可靠

D.被审计公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

2.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

3.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，不应当考虑的因素是（）

A.计划获取的保证程度B.评估的重大错报风险C.确定的重要性水平D.审计程序的实施时间

4.注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是()。

A.充分性和适当性B.适当性和完整性C.相关性和完整性D.适当性和可理解性

5.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

6.下列关于市盈率的说法中，不正确的是（）。A.A.债务比重大的公司市盈率较低

B.市盈率很高则投资风险大

C.市盈率很低则投资风险小

D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降

7.以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是（）

A.书面确认函必须是纸质的

B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

C.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

D.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

8.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常不包括（）。

A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C.向顾客或供应商函证

D.对存货进行截止测试

9.以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中，影响最为广泛的是（）

A.确认营业收入后没有结转营业成本

B.没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C.收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D.没有按规定在年末计提存货跌价准备

10.下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。

A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异

11.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中恰当的是（）

A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

B.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

12.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。

A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施

D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

13.A注册会计师承接甲集团财务报表的审计工作。下列关于A注册会计师基于对集团财务报表审计目的判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

14.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是()。

A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后

B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录

C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息

D.管理建议书属于审计工作底稿的内容

15.第

17

题

注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。

A.10B.20C.50D.100

16.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

17.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

18.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难直接与治理层沟通。以下事项中，不属于重大困难的是（）

A.管理层不接受注册会计师提出的审计调整建议

B.管理层不愿意按规定对持续经营能力作出评估

C.管理层阻止注册会计师与其内部审计人员接触

D.管理层阻挠注册会计师实地察看生产经营场所

19.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。

A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率

20.注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

A.对库存现金执行监盘程序

B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录

C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

D.检查现金收入的日记账、总账并追查至相关原始凭证

21.如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。

A.专家的收费水平

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

D.注册会计师和专家各自的角色和责任

22.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

23.某投资项目原始投资额为100万元．使用寿命10年．已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元．期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10兰的现金净流量为（）万元。

A.8B.25C.33D.43

24.针对以下比较财务信息的事项，注册会计师考虑在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项可能对本期数据影响重大

B.如果存在错报的上期财务报表（无保留意见）尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

C.针对比较财务报表，认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，如果上期财务报表已经更正，但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告

D.上期发表非无保留意见的事项未解决，但是对本期数据的影响不重大

25.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

26.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

27.在编制重大事项概要时，下列内容中，不属于重大事项的是（）。

A.重大关联方交易

B.正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

28.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

29.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

30.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回

二、多选题(20题)31.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。

A.检查付款的授权批准手续是否符合规定

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

D.监盘库存现金

32.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

33.

第

25

题

审计目的的确定，主要与（）相关。

A.审计的本质属性B.委托人的具体要求C.审计职能D.审计对象

34.

第

23

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

35.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。

A.组成部分是新设立的还是收购的

B.集团层面控制运行的有效性

C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计

D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

36.注册会计师期望降低一个项目的实际检查风险水平，则可通过提高（）来实现

A.审计程序设计的合理性B.内部控制执行的有效性C.内部控制设计的合理性D.审计程序执行的有效性

37.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

38.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

39.项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性进行讨论，下列各项中，可能属于讨论内容的有()。

A.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域

B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

D.管理层凌驾于控制之上的风险

40.

第

25

题

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。

41.下列属于货币资金审计可能涉及的单据和会计记录的有（）

A.现金盘点表B.银行对账单C.银行存款余额调节表D.销售货物签收单

42.下列关于会计师事务所质量控制准则的表述中，正确的有（）

A.所有会计师事务所都应当遵循质量控制准则

B.每个事务所都应制定符合本所情况的质量控制政策和程序

C.事务所每个员工都有义务遵守本所质量控制政策和程序

D.会计师事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门

43.通常情况下，财务报表的重大错报主要来自（）两个方面

A.被审计单位严重亏损B.财务报表存在重大错报C.审计范围受到重大限制D.注册会计师经验不足

44.ABC会计师事务所在制订事务所质量控制制度草稿时，针对相关服务业务提出以下结论，请你代为作出判断。

第

31

题

注册会计师执行的商定程序业务与执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须遵守独立性

B.执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证

C.执行商定程序通常以消极方式提交报告，执行鉴证业务通常以积极方式提交报告

D.执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序

45.下列内部控制中，与存货的“存在”认定无关的有（）

A.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

B.确定供应商发票计算的正确性

C.存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离

D.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

46.在审计抽样风险的分类中，影响审计效率的抽样风险有()。

A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误拒风险

47.在收入确认领域实施审计程序时，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，以下程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.分析月度或季度销售量变动趋势

B.分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输能量等非财务信息之间的关系

C.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

D.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

48.注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用专家的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.与作出会计估计相关控制

49.第

30

题

函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。

A.决定审计意见的类型B.决定是否提请被子审计单位调整C.重新评估控制风险D.重新确定财务报表的重要性

50.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

三、3.判断题(10题)51.在对Y公司2005年度发生各种重要业务的内部控制实施控制测试时，注册会计师李星基于审计的谨慎性要求，决定实施发现抽样，以合理确信被测试的业务中是否存在重大的非法案件。李星确定的可信赖程度为95%，具体的发现抽样方案表如下。请代李星做出正确的抽样判断。

95%可信赖程度的发现抽样方案

注册会计师选取的发现抽样方案，取决于其预先确定的可信赖程度、可容忍误差及预期总体误差。()

A.正确B.错误

52.

由于发现的误差数为3，超过预期误差数1，所以，注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过4%。这时，注册会计师B应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大控制测试范围，增加样本量或执行追加审计程序。()

A.正确B.错误

53.乙注册会计师正在执行验资业务，请代为做出以下判断。

甲公司申请取得一项土地使用权，已交纳土地出金10000万元。并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函。A注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资。()

A.正确B.错误

54.会计师事务所为上市公司提供审计服务的同时，还可提供代编会计报表等服务业务；但应由不同的注册会计师分别负责，以保证其独立性。()

A.正确B.错误

55.

将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查出资方注册地外汇管理部门的批准文件。()

A.正确B.错误

56.如果注册会计师对被审计单位的盈利预测执行了审核,可以看作是对被审计单位持续经营能力作出的承诺。()

A.正确B.错误

57.注册会计师在抽样进行存货计价测试时,一般采用固定样本抽样方法进行。()

A.正确B.错误

58.ABC会计师事务所A注册会计师在2004年度承接了以下验资业务，在不考虑其他相关因素影响的情况下。请代为判断其相关的审验结论是否正确。

甲公司拟以土地使用权与他人合资成立有限责任公司。A注册会计师获取和检查了以下资料：甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函，确认甲公司以土地使用权方式的出资。()

A.正确B.错误

59.

可信赖程度是指抽样样本性质能够代表总体性质的可靠性程度。()

A.正确B.错误

60.

当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处？若有，请予以更正。

(4)在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作？

(5)由于A和8注册会计师未能对2007年末的存货实施监盘，注册会计师应采取何措施？

62.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

63.简述未分配利润的含义。

64.对重要空白凭证应怎样进行管理?

65.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

(1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店。

(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售。

(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。

资料二：

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

(2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

(3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。

资料三：

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

(2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10％复盘，若表明误差超过1％的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1％以内)。

(3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。

(4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或人库单)和最后一张货运单(或出库单)。

(5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷，并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B、注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。

参考答案

1.C对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性。选项A，属于外部证据比内部证据可靠；选项B，属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D，属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

2.C选项A、B、D不恰当，选项C恰当，银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，很可能是未达账项导致的，通过检查银行存款余额调节表，可以证实这种不符是否源自未达账项，这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

综上，本题应选C。

3.D选项A、B不符合题意，计划获取的保证程度与评估的重大错报风险均与审计程序范围同向变动；

选项C不符合题意，确定的重要性水平与审计程序的范围反向变动；

选项D符合题意，审计程序的性质、时间安排、范围是审计程序的三个相对独立的因素，彼此之间不存在直接影响。

综上，本题应选D。

4.BB【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

5.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

6.C解析：本题的主要考核点是对市盈率指标的理解。四个选项中，第一项“债务比重大的公司市盈率较低”，因为债务比重大的公司，其财务杠杆作用大，产生的每股收益大，则市盈率较低，其正确性比较明显，不难判断；第二项“市盈率很高则投资风险大”和第三项“市盈率很低则投资风险小”，形式完全对称，好像这两项都对或者都错，其实前者正确而后者错误，这恰恰是市盈率指标的独特性。考生在这两项不能判断时转向第四项“预期发生通货膨胀时市盈率会普遍下降”，而该项需要有一定金融经济学知识才能判断，因为预期将发生通货膨胀时，利率会升高，股价会下跌，而计算市盈率的分母“每股收益”用的是上年数，不会变化。因此，有很多考生不知第四项是否正确时，因为只能有一项为错，就会推断第四项为错误。应当说本题目出得不错，测试出部分考生只能记忆指标计算公式，而理解能力偏低。

7.A选项A不恰当，选项B恰当，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的；

选项C恰当，对于其他会计师事务所参与部分业务，会计师事务所也需要考虑其他会计师事务所是否是独立的；

选项D恰当，符合相关准则的规定，＂至少每年一次＂是相关考试的易错部分。

综上，本题应选A。

8.D对存货进行截止测试，不是存货监盘的替代审计程序。

9.A选项A中错报导致高估存货、低估营业成本，影响流动资产与营业利润；

选项B中错报导致高估固定资产，低估营业成本或存货；

选项C中错报仅影响应收账款和应收票据项目，不影响流动资产总额，影响范围最小；

选项D中错报导致高估存货、低估资产减值损。一般来说，营业成本比资产减值更为重要（选项A的广泛性大于选项D），折旧仅占营业成本的一部分（选项A的影响范围大于选项B）。

综上，本题应选A。

10.C解析：材料价格差异是在采购过程中形成的,不应由耗用材料的生产部门负责,而应由采购部门对其作出说明。变动制造费用效率差异反映工作效率变化引起的费用节约或超支;变动制造费用耗费差异是反映耗费水平的高低;直接人工效率差异是指直接人工实际工作时数脱离标准工作时数而形成的人工成本差异。因此,选项A，B，D中的三种差异均和生产过程有着密切的联系。

11.B选项A、C、D不恰当，项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决；

选项B恰当，只有完成了项目质量控制复核才可以出具审计报告。

综上，本题应选B。

12.A选项A很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。

13.A选项A，基于集团审计目的，A注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

14.D注册会计师应当及时编制审计工作底稿，而不应集中在审计工作完成后，选项A错误；审计工作底稿包括被审计单位的很多信息和记录，但是审计工作底稿的所有权属会计师事务所，不能代替被审计单位的会计记录，选项B错误；注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息，选项C错误。

15.B抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

16.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

17.C选项C属于控制测试程序。

18.A选项A，不属于重大困难。按规定，针对该情况，注册会计师可以出具恰当的审计报告；

选项B、C、D均属于重大困难的规定，其中选项C、D属于管理层对注册会计师施加限制的具体表现。

综上，本题应选A。

19.A车船税实行定额税率。

20.B选项A可实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现完整性的目标；选项C是针对截止目标；选项D可实现存在的目标。

21.A选项A不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，与专家达成一致意见相关事项包括：(1)专家工作的性质、范围和目标；(2)注册会计师和专家各自的角色和责任；(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；(4)对专家遵守保密规定的要求。

22.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

23.C该投资项目第10年的现金净流量=营业现金净流量+回收额=25+8=33(万元)。

24.B选项A，应发表非无保留意见。选项C应增加带其他事项段。选项D应发表非无保留意见，可能对本期数据和对应数据的可比性产生影响。

25.C选项C恰当。2011年应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)；2012年应计提的年折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)。

26.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

27.B“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。

28.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

29.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

30.D选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

31.AC选项BD属于货币资金的实质性程序。

32.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

33.ABCD审计目的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托具体要求有关

34.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

35.ABCD集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

36.AD选项A、D，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性；

选项B、C，内部控制的设计和执行属于被审计单位管理层的职责，注册会计师无法改变。

综上，本题应选AD。

37.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

38.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

39.ABCD选项ABCD皆是可能讨论的内容。

40.BD选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。选项B、D的考虑都是合理的。

41.ABC选项A恰当，注册会计师可以通过对被审计单位现金盘点表的检查测试被审计单位现金管理内部控制的运营有效性；

选项B、C恰当，注册会计师取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项D不恰当，属于销售与收款循环涉及的单据。

综上，本题应选ABC。

42.ABC选项A、B表述正确，会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量；

选项C表述正确，会计师事务所的每个员工包括项目合伙人、临时工等都需要遵守本所质量控制政策和程序；

选项D表述不正确，会计师事务所需要建立与业务规模而不是业务收入相匹配的质量控制部门。

综上，本题应选ABC。

43.BC选项A，审计意见并不取决于被审计单位的财务状况的优劣，而取决于财务状况是否在财务报表中得到公允反映；

选项B、C，根据对财务报表产生或可能产生的影响是否具有广泛性，发表否应意见、保留意见或者无法表示意见；

选项D，注册会计师不应接受委托，更不应因自身能力不足而否定财务报表。

综上，本题应选BC。

44.AB执行商定程序提交的报告不提供任何程度的保证，不存在消极方式或积极方式的问题；执行商定程序可能执行审计程序中的任何一种，具体取决于商定的结果。

45.BD选项A、C，与存货的存在认定相关；

选项B，与存货的计价和分摊认定相关；

选项D，与货币资金的存在认定相关。

综上，本题应选BD。

46.BD误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

47.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》的内容。

48.ABCD注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：(1)用以作出会计估计的方法；(2)与作出会计估计相关控制；(3)管理层是否利用专家的工作；(4)会计估计所依据的假设；(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。

49.BC注册会计师不能仅依据一个项目的差异情况决定整个财务报表的意见类型或整个财务报表的重要性，况且注册会计师一般不在审计的实施阶段重新评估财务报表的重要性。

50.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

51.A解析：如果能确定预期总体误差为0，才可以选取发现抽样方案。

52.B解析：由于发现的误差数为3，超过预期误差数1，所以，注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超过4%。这时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范围，增加样本量或不再进行抽样审计，代之以详细审计，等等。

53.B解析：根据新准则规定，以实物、知识产权、土地使用权出资，必须办理产权转移手续才能进行审验确认，本题目中并没有办理产权转移手续，所以注册会计师不能审计确认。

54.B解析：根据职业道德指导意见的规定，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。

55.B解析：应检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。

56.B

57.B

58.A解析：根据验资准则相关规定，此土地使用权可以出资，且已到位，可以验证确认。

59.A解析：可信赖程度用样本推断总体的把握度。

60.A解析：鉴证业务基本准则的规定。

61.(1)第(1)事项构成缺陷。每年都对固定对象进行盘点，很难发现其他连锁店存在的问题，如果盘点日不是资产负债表日，还应检查盘点日与资产负债表H之归间的交易，通过调节确定期末存货余额。实质性程序注册会计师应实施监盘(包括其他连锁店)，并检查相关存货的记录。

第(2)事项构成缺陷不符合会计准则和相关会计制度关于会计分期的要求。会计核算截止日为12月31日-12月25日后收发存货应及时进行会计处理、实质性程序：对年底的存货进行截止测试。

第(3)事项构成缺陷。不符合会计核算的一贯性原则，不利于会计信息使用者对会计信息的理解实质性程序：进行估价测试。

第(4)事项构成缺陷.在先进先出法下，发出产成品不按川页序记录，可能影响营业成本和存货数额的准确性。实质性程序：对年底的存货进行监盘并检奄相关交易记录。

(2)监盘计划内容(1)有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店，也应选择其他连锁店进行监盘，监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动，监盘应在同一天进行。监盘计划内容(2)有不妥之处。检查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定，不能统一按存货期末余额10%复盘。监盘计划内容(3)有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查，防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。监盘计划内容(4)有不妥之处。盘点结束时，应向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单)，以备审计时作截止测试用。监盘计划内