2022年黑龙江省牡丹江市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年黑龙江省牡丹江市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

2.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

3.第

6

题

A．B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司以固定资产换入B公司企业存货，A企业固定资产账面原价160000元，已提折旧40000元，已计提减值准备20000元，支付30000元的补价。B企业存货的成本为140000元，市价为130000元，已提跌价准备为10000元，则A企业换入存货的入账价值为（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

4.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25％。甲公司2017年开始摊销无形资产，2017年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2018年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2018年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.0B.15C.90D.﹣15

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

6.

第6题A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是（）。

A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B.确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披鳐

7.

第

10

题

对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是（）。

8.第

15

题

甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A.增发股票B.出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

9.甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

B.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

C.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

D.无形资产入账价值为220万元

10.对于可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过()转回。

A.资产减值损失B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.投资收益

11.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为()。

A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产

12.

第7题2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

13.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

14.晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（）万元

A.84B.105C.30D.135

15.甲公司将两辆大型运输车与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车的账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备的账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（）万元

A.5B.10C.15D.0

16.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

17.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

18.

第

15

题

甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A.16B.12C.4D.2

19.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位()批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

A.会计档案保管人员B.单位负责人C.总会计师D.会计机构负责人或会计主管人员

20.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.640B.240C.360D.160

二、多选题(20题)21.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权之口后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

22.下列各项中，关于或有事项计量的说法正确的有()。

A.当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续范围且概率相等时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认

B.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数

C.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率加权平均计算确认

D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

23.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

24.下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

25.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。

A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

26.第

24

题

阿波罗公司因购货原因于2008年1月1日产生应付昌盛公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2008年4月1日，阿波罗公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与昌盛公司协商进行债务重组。双方同意：以阿波罗公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为1O0万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人阿波罗公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.30B.50C.80D.20

27.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

28.下列关于政府补助的说法中，不正确的有（）。

A.与资产相关的政府补助，应于收到时全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当先计入递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

29.金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产

B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案

C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品

D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还

30.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

31.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2010年12月29日以银行存款1000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为900万元。2011年12月25日甲公司处置乙公司10%的股权，收到价款150万元，交易日乙公司可辨认净资产以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为1050万元。处置10%股权投资后，对乙公司的剩余持股比例为70%，仍能够对乙公司实施控制。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司个别财务报表2011年12月31日长期股权投资的账面价值为875万元

B.2011年度甲公司个别财务报表因处置10%股权投资应确认投资收益25万元

C.2011年12月31日合并财务报表中列示的商誉为280万元

D.2011年12月31日合并财务报表调整分录中应确认资本公积——股本溢价增加45万元

32.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按其在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

33.下列经济业务会计计量属性，正确的表述有()。

A.在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量

B.在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量

C.在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量

D.在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流人量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量

34.A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售（如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话）。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中，错误的有（）。

A.应将乙和丙认定为一个资产组

B.应将甲、乙、丙认定为一个资产组

C.应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

D.应将甲、乙、丙认定为三个资产组

35.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。

A.由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入留存收益

B.由公允价值模式转为成本模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更处理

36.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.进口原材料交纳的进口关税

B.不能抵扣的增值税进项税额

C.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

37.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中，正确的有()。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入

38.下列有关所得税列报的表述中正确的有()。

A．递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B．递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C．一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

D．一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销

39.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

40.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

三、判断题(20题)41.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

42.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

43.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是过去义务。（）

A.是B.否

44.事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期股权投资转入待处置资产，按照长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。()

A.是B.否

45.

第

29

题

资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）

A.是B.否

46.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

47.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

48.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（）

A.是B.否

50.委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在收到代销清单时确认销售收入。（）

A.是B.否

51.事业单位长期投资在持有期间可以采用成本法核算，也可以采用权益法核算。（）

A.是B.否

52.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。（）A.是B.否

53.

第

27

题

会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（）

A.是B.否

54.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

55.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

56.交易性金融资产，资产负债表日应按公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。（）

A.是B.否

57.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）A.是B.否

58.

第

35

题

变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。（）

A.是B.否

59.盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）

A.正确B.错误

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

62.考核收入+差错更正

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

(1)甲公司2010年l2月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存人银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591．25万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为l000万元．并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。

④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。

12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。

⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

12月31日，甲公司发出D产晶，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。

甲公司D产品的成本为350万元。

(2)12月5—20日，丁会计师事务所对甲公司2010年l．11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：①经董事会批准，自2010年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2008年12月投入使用，原价为600万元，．预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。

甲公司1．11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：

借：管理费用55

贷：累计折旧55

②2010年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2．11月累计摊销，编制会计分录如下：

借：无形资产1800

贷：银行存款l800

借：管理费用150

贷：累计摊销150

③2010年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。

甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

借：银行存款485

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

借：原材料100

贷：营业外收入100

④2010年l1月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。

甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。

(3)2011年l一3月发生的涉及2010年度的有关交易或事项如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月购入的E产品[见资料(2)③]存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款l160万元。

X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日销售给K公司的D产品[见资料(2)⑥]无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

③2011年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

该诉讼为甲公司因合同违约于2010年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2010年12月31日确认预计负债120万元。

(4)除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。

(5)其他资料如下：

①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。

②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。

③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。

④涉及以前．年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。

【要求】

(1)根据资料(1)，编制甲公司2010年12月份相关会计分录。

(2)根据资料(2)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。

(3)指出资料(3)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。

63.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录（金额以万元表示）。（2）判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。（3）判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录（金额以万元表示）。（4）分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录（金额以万元表示）。（5）分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

64.计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

65.

参考答案

1.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

2.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

3.BA企业换入存货的入账价值为：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

4.B递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2017年和2018年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2017年递延所得税资产的期末余额＝(1200－900)×25％＝75(万元)；2018年递延所得税资产的期末余额＝(900－540)×25％＝90(万元)；2018年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15(万元)，故递延所得税收益为15万元。

5.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

6.BA公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额=(90+120)/2+5=110(万元)。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。

7.D选项D，期末，“捐赠收人——限定性收入”应转入“限定性净资产”，“捐赠收人——非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。

8.D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。

9.C选项C，费用化部分加计扣除产生永久性差异，不确认递延所得税资产；资本化部分加计摊销，产生可抵扣暂时性差异，但也不确认递延所得税资产；选项D，无形资产入账价值=250-100+60+10=220(万元）。

10.B可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过“其他综合收益"科目转回，不得通过损益转回。

11.A房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项A正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。

12.B“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

13.A【答案】A

【解析】购人的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始人账价值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（万元）。

14.A影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝＋＝84（万元）。

综上，本题应选A。

债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元）

借：固定资产清理270

累计折旧180

贷：固定资产450

借：应付账款405

贷：固定资产清理300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

营业外收入——债务重组利得54

借：固定资产清理30

贷：资产处置损益30

15.D由于该非货币性资产交换不具有商业实质，因此，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认换出资产的当期损益。

综上，本题应选D。

16.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

17.B2×10年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(万元)

18.B甲公司出售A债券时确认投资收益=(216—212)+公允价值变动转入投资收益的金额12万元(212—200)=16(万元)。

19.B解析：会计档案不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

20.B2013年合并财务报表中应确认的营业成本=400×60%=240(万元)。

21.BCD选项A，企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积。

22.ABCD

23.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

24.BCD选项A，应确认为无形资产。

25.ABC累积影响数的计算需要考虑所得税影响。

26.AB债务人有关债务重组的账务处理如下：债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100—20)一50=30(万元)债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产100

借：应付账款一昌盛公司100

营业外支出处置非流动资产损失30

贷：固定资产清80

营业外收入一债务重组利得50

27.BC换入商标权的入账价值=480×（1+17%）=561．6（万元），换出原材料应确认其他业务收入480万元，结转其他业务成本=500-50=450（万元）（存货跌价准备也应一并予以结转，减少其他业务成本的金额）。

28.AD【解析】选项A，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益；选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计人当期损益。

29.BD选项A和C属于资产负债表日后调整事项，要调整报告年度的报告。

30.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

31.ABCD2011年度个别财务报表中，处置长期股权投资的账面价值=1000/80%×10%=125（万元），应确认的投资收益=150-125=25（万元）;2011年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面价值=1000-125=875（万元）;商誉为第一次达到合并时形成，其金额=1000-900×80%=280（万元）;在合并财务报表中，处置10%股权的价款150万元与处置股权对应的购买日开始持续计算的可辨认净资产份额105万元（1050×10%）的差额45万元调整资本公积——股本溢价（贷方）。调整分录为：借：投资收益45贷：资本公积——股本溢价45

32.ABC以权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动。

33.ABCD

34.BCD【解析】甲可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于乙或者丙进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下甲生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于乙和丙而言，即使其组装的产品存在活跃市场，但现金流入依赖于产品在两地之间的分配，且乙和丙的未来现金流入不能单独地确定。因此，乙和丙组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。

35.ACD选项B，投资性房地产不得由公允价值模式变更为成本模式，因此选项B不正确。

36.ABD选项C，此情况下，由受托方代扣代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

37.ABD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入，选项C错误。

38.BC【答案】BC

【解析】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，选项A不正确；在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项D不正确。

39.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

40.ACD分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。

41.N

42.N收款人或持票人可以为出票人。

43.N或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是现时义务。

44.Y

45.N资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

46.Y

47.N应作为现金结算的股份支付处理。

48.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

49.Y随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计人当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入，另一方面应反映其实际销售成本，计入当期其他业务成本。

50.N委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在发出商品（而非收到代销清单）时确认销售收入。

因此，本题表述错误。

51.N事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变。

因此，本题表述错误。

52.Y可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

53.N会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入非限定性净资产。

54.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

55.N某一会计事项是否具有重要性，很大程度上取决于会计入员的职业判断一个事项在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。

56.N交易性金融资产，资产负债表日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益。

57.N应先将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

58.Y

59.N盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

因此，本题表述错误。

60.N

61.0租赁期开始日的会计分录：最低租赁付款额=1000×2+100=2100(万元)租赁资产的入账价值为1922．40万元未确认的融资费用=2100-1922．40=177．60(万元)借：固定资产——融资租入固定资产19