国家电网招聘之财务会计类能力测试模拟题附答案

国家电网招聘之财务会计类能力测试模拟题附答案

单选题（共50题）1、证券资产的持有目的是多元的，下列各项中不属于持有目的的是()。A.为未来变现而持有B.为销售而持有C.为取得对其他企业的控制权而持有D.为获得抵税效应而持有【答案】D2、已知某企业预计每年存入银行1万元，以供n年后偿还债务，该笔存款的年利率为i,则该笔债务为()万元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C3、甲公司2017年发生如下业务：（1）生产用设备发生日常维护支出40万元；（2）厂房所在地块的土地使用权摊销200万元；（3）收到联营企业分派的现金股利150万元；（4）因出租房屋取得租金收入120万元；（5）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值上升50万元：（6）处置无形资产取得净收益300万元；（7）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备140万元。不考虑其他因素，上述事项影响甲公司营业利润的金额为（）万元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A4、如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A5、2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.60000B.75000C.90000D.100000【答案】A6、根据《个人所得税法》规定，下列各项中需自行申报缴纳个人所得税的是()。A.年所得收入9万元的纳税人B.年所得收入l万元的纳税人C.年所得收入11万元的纳税人D.年所得收入13万元的纳税人【答案】D7、某企业只生产一种产品，当年取得的销售利润为500万元，总成本为1500万元，其中变动成本占总成本的比重为75%。计算该企业的边际贡献率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C8、上市公司董事会下设的审计委员会、薪酬与考核委员会中，独立董事应当占多数并担任负责人，审计委员会中至少还应有()独立董事是会计专业人士A.一名B.两名C.三名D.四名【答案】A9、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C10、注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易()认定存在的错报。A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.准确性【答案】C11、企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向()提出报告。A.预算委员会B.董事会C.股东会D.监事会【答案】A12、推断错报通常是指（）。A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B.毋庸置疑的错报C.通过实质性分析程序推断出的估计错报D.由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异【答案】A13、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【答案】D14、万和公司属于核电站发电企业，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×17年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。万和公司该项固定资产2×17年1月1日的入账价值为（）万元。A.200000B.220000C.180000D.202840【答案】D15、某资产类科目的本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期的减少额为800元，该科目本期增加额为（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C16、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C17、某公司通过发行可转换债券筹集资金，每张面值为1000元，转换比率为20，则该可转换债券的转换价格为()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B18、B公司适用的所得税税率为25%，2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出，所得税汇算清缴日为2013年3月31日。2013年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012年12月发出且已确认收入并结转成本，价款为1000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。则B公司对该事项的相关会计处理不正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减2012年度的营业收入1000万元C.冲减2012年度的营业成本800万元D.冲减2012年度的递延所得税资产50万元【答案】D19、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D20、某外商投资企业2015年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2015年应纳税所得额为()万元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A21、某公司资金紧张，需向银行贷款600万元，公司财务科长老季业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的漂亮会计报表，从而使公司顺利获得了银行的贷款。下列对于老李行为的认定中，正确的是()。A.老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德规范的要求B.老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德规范的要求C.老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德规范的要求D.老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德规范的要求【答案】C22、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A23、能够采取税收保全措施和强制执行措施权力的是()。A.税务机关B.公安局C.财政部门D.审计部门【答案】A24、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，10年期、贴现率为12%的资本回收系数为0.177;乙方案的现值指数为0.85;丙方案的项目计算期为11年，其年金净流量为150万元;丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A25、认股权证是一种认购普通股的权利，它没有普通股的红利收入，也没有普通股的投票权，这个权利说明认股权证是()。A.投资工具B.具有期权性C.资本转换性D.赎回与回售【答案】B26、市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是()。A.市场利率上升会导致债券价值下降B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异【答案】B27、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款【答案】A28、不能隔离冲突域的是()。A.集线器B.网桥C.交换机D.路由器【答案】A29、根据规定，有权制定税收法律的是()。A.全国人民代表大会及其常委会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A30、某企业拟新建一条生产线项目，建设期为1年，运营期为10年。全部建设投资分别在建设起点和建设期末分两次投入，投资额分别为200万元和100万元：全部流动资金投资在建设期末和投产后第1年末分两次投入，投资额分别为15万元和5万元。根据项目筹资方案的安排，建设期资本化借款利息为12万元。由此，可以估算该项目总投资为()万元。A.300B.320C.305D.332【答案】D31、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2017年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨(供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨)。供水车间2017年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。A.90000B.117000C.27000D.108000【答案】D32、某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D33、某中国公民，2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元，在A国已纳税款6000元；同时在B国取得稿酬收入15000元，在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。（该人2019年未取得上述所得之外的其他问答题所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D34、2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.60000B.75000C.90000D.100000【答案】A35、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核【答案】C36、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，就可以申请开立一般存款账户，开立一般存款账户的个数为()。A.1个B.3个C.5个D.没有数量限制【答案】D37、某生产车间生产A、B两种产品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A38、甲公司于2×17年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出100万元，开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出2000万元，在2×18年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×18年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×18年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元，2×19年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×19年无形资产摊销额为（）万元。A.720B.900C.500D.300【答案】A39、根据规定，银行对()内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位办理销户手续。A.3个月B.6个月C.9个月D.1年【答案】D40、下列各项反映企业财务状况的会计要素是（）。A.利润B.费用C.收入D.资产【答案】D41、根据《支付结算办法》的规定，银行审核支票付款的依据是支票出票人的()。A.支付密码B.预留银行签章C.身份证D.支票进账单【答案】B42、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A43、下列不属于酌量性固定成本的是()。A.研究开发费B.广告宜传费C.职工培训费D.机器设备折旧费【答案】D44、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字【答案】D45、甲公司的注册资本为150万元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为45万元，设备投资当日公允价值为40万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的30%。假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。A.40万元B.84万元C.49.07万元D.45万元【答案】A46、下列关于监控要素的说法中错误的是()A.专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查B.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告C.coso《内部控制框架》规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会D.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性【答案】A47、从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.重要性C.相关性D.可理解性【答案】B48、某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用50000元。当月生产甲、乙两种产品共耗用20000工时，其中，甲产品耗用16000工时，乙产品耗用4000工时。则甲产品应分配的制造费用为()元。A.30000B.20000C.16000D.40000【答案】D49、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于4年前以20000元购入，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少5600B.减少4400C.增加10000D.增加8900【答案】D50、乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为()万元。A.70B.45C.35D.15【答案】C多选题（共20题）1、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易.账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大【答案】ABC2、控制的基本条件包括()。A.确定控制要点B.制定科学规划C.建立专职机构D.建立沟通渠道【答案】BCD3、采用集权模式会产生集中的利益，主要有()。A.有利于企业财务目标协调B.有利于提高财务决策效率C.有利于调动各所属单位的积极性D.有利于提高财务资源的利用效率【答案】AD4、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。A.对涉及会计估计.收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C.导致注册会计师出具否定意见的事项D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转【答案】ABCD5、甲公司20×3年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，20×3年乙公司发生的下列事项中，对甲公司投资收益不会产生影响的事项有（）。A.乙公司用盈余公积转增股本B.乙公司接受非控股股东丙公司的资本性现金捐赠100万元C.乙公司将100万元的商品以150万元出售给甲公司作为存货核算，当期未出售D.投资后乙公司发放的现金股利50万元【答案】ABD6、下列项目中，属于资产要素特征的有（）。A.预期能给企业带来经济利益的资源B.过去的交易或事项形成的C.必须拥有所有权D.与该资源有关的经济利益很可能流入企业【答案】AB7、根据规定，政府采购执行模式表述正确的有()。A.采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购B.集中采购必须委托集中采购机构代理采购C.采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，只能实行自行采购D.采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购【答案】ABD8、关于辅助生产成本的归集，下列说法正确的有()。A.可以直接通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行归集B.应该通过“制造费用”科目进行归集，然后转入“生产成本——辅助生产成本”科目，最后进行分配C.辅助生产成本可以先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方D.可以先通过制造费用进行归集【答案】ACD9、下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。A.购买原材料，货款已付B.购买原材料，货款未付C.预收货款D.预付货款【答案】BC10、在下列预算编制中，需要在预算表下附有预计现金支出表，以方便编制现金预算的有()。A.销售预算B.直接材料预算C.销售费用预算D.生产预算【答案】BC11、通常情况下，影响企业应收账款的机会成本的因素有()。A.固定成本B.变动成本率C.投资的最低报酬率D.销售额【答案】BCD12、内部控制是由企业()实施的，旨在实现控制目标的过程。A.董事会B.监事会C.经理层D.全部员工【答案】ABCD13、下列各项属于成本管理主要内容的有()。A.成本规划B.成本核算C.成本分析D.成本考核【答案】ABCD14、为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有()。A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大【答案】BCD15、在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有()。A.经济周期B.经济发展水平C.密观经济政策D.金融工具【答案】ABC16、为了证实存货的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。A.检查费用的归集、分配等流程是否正确B.抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确【答案】BCD17、以下属于票据行为的有()。A.出票B.汇兑C.背书D.保证【答案】ACD18、甲公司是乙公司的母公司，双方采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年将其成本为1200万元的一批A产品销售给乙公司，销售价格为1500万元（不含增值税），至2×12年年末乙公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货，2×12年12月31日可变现净值为1400万元。甲公司于2×12年12月31日编制合并报表时，合并报表处理正确的有（）。A.抵销营业收入项目1200万元B.抵销营业成本项目1200万元C.列示递延所得税资产50万元D.抵销存货项目200万元【答案】BD19、企业应当结合风险评估结果，通过()相结合的方法，将风险控制在可承受度之内。A.手工控制B.自动控制C.预防性控制D.发现性控制【答案】ABCD20、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，()是使用一般存款账户办理的业务。A.借款转存B.现金缴存C.借款归还D.现金支取【答案】ABC大题（共10题）一、甲公司2×18年12月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为220万元，2×18年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2×19年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。【答案】甲公司会计处理如下：2×18年12月1日借：其他债权投资220贷：银行存款2202×18年12月31日借：其他综合收益20贷：其他债权投资202×18年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元（20×25%）。借：递延所得税资产5贷：其他综合收益52×19年2月10日借：银行存款190投资收益10贷：其他债权投资200二、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据A公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。（2）审计项目组获取了B公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）在到达C公司存货盘点现场后，审计项目组成员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（4）对D公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，要求D公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）E公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当；盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。（2）不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。（3）恰当。（4）不恰当。应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。如果需要，应当纳入存货监盘范围。（5）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。三、A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。（2）A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。<1>、请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。<2>、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。<3>、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。（0.5分）②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是30万元。（0.5分）③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是22万元。（0.5分）④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（0.5分）2.①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。（1分）②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。（1分）③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产＝2×33%＝0.66（万元）。（1分）④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分）3.2007年应交所得税＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（万元）（1分）2007年所得税费用＝291.06＋6.6－0.66＝297（万元）（1分）借：所得税费用297递延所得税资产0.66贷：应交税费——应交所得税291.06递延所得税负债6.6（2分）四、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。五、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2×18年年末在对其2×18年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：甲公司的X设备于2×15年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2×17年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。假定计提减值后不改变X设备原有使用年限、折旧方法和净残值。2×18年12月31日，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×18年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准备440贷：资产减值损失440要求：判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。【答案】该事项会计处理不正确。理由：固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。借：资产减值损失440贷：固定资产减值准备4402×17年12月31日X设备的账面价值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（万元），所以2×17年12月31日X设备的可收回金额=3400-680=2720（万元）。2×18年12月31日X设备的账面价值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（万元），低于2×18年12月31日X设备的可收回金额2200万元，固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，X设备期末按账面价值1760万元计量。六、A注册会计师是X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2016年度存在以下需要关注的事项：（1）在2015年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2016年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2016年的销售增长率为10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。（3）X公司的1000万元长期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2017年初强行收回了贷款。（4）2016年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自2016年10月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2016年10月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。七、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。（4）恰当。（5）恰当。（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。八、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于2016年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说