贷记卡综合业务知识培训资料

贷记卡业务

中国农业银行

温州市分行黄发敏2004.07培训内容发行贷记卡重大意义贷记卡特点贷记卡功能农行贷记卡架构贷记卡申请流程卡种分类及帐户管理交易管理计息与收费风险管理市场营销发行贷记卡的重大意义提高竞争力的重要手段银行效益新的增长点更好地与国际接轨基本规定金穗贷记卡（简称贷记卡，下同）是中国农业银行向社会发行的，给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。具有消费信贷、预借现金、免息还款、循环信用等功能的信用支付工具。贷记卡特点方便安全延迟付款分期付款临时应急轻松理财显示身份附加服务贷记卡功能－消费免息账单日账单日账单日还款日还款日交易日规定还款期25天账单周期最长免息期56天5.116.107.56.107.57.10贷记卡功能－循环信用消费偿还最小还款金额本周期到期还款日下一周期可继续使用信用额度（欠款部分计收利息）到期还款额（本期透支额度的10％）＋超额＋非循环信用的费用（年费、利息、滞纳金、交易手续费等）贷记卡功能临时额度调整一卡双币，全球通用失卡零风险免担保人、免保证金境外消费、境内人民币还款境外紧急服务24小时服务贷记卡架构集中处理模式业务模式集中处理、全行营销、分级负责总行：负责贷记卡的帐务处理省分行：负责资料录入市县支行：负责信控审查、营销网点：负责柜面营销和受理业务管理模式总行分行与现有模式的区别集中性对体制的要求更高信用风险更突出客户层次要求较高与准贷记卡的不同消费方式不同循环信用不同免息期卡种分类及定义贷记卡的分类按发行对象：商务卡和个人卡（主卡、附卡）按信用等级：白金卡、金卡和普通卡按币种：分为人民币卡和本外币合一卡卡面定义（目前商务卡暂不办理，何时开办另行通知）卡面定义卡面定义卡面定义卡号定义万事达：520083个人双币种金卡519413个人双币种普卡558730商务双币种普卡520082个人人民币金卡519412个人人民币普卡552599商务人民币普卡威士：404117个人双币种金卡403361个人双币种普卡404118商务双币种普卡404120个人人民币普卡404119个人人民币普卡404121商务人民币普卡16位卡号，由卡号标识、帐号、校验码组成贷记卡申请申请渠道

柜台申请网上申请信函申请客户填写<中国农业银行金穗贷记卡申请表>提供有关证件、材料申领人应至少提供以下材料中两项：

1、银行代发工资记录；

2、单位开具的收入证明；

3、所得税扣缴凭证；

4、自有房产证的复印件；

5、家庭住址最近三个月的固定电话费单或水电费单；

6、租住房屋的租金证明；

7、自有机动车行驶证的复印件；

8、住房贷款、汽车贷款合同或定期存单（金额超过10000元）复印件。柜台申请处理流程申请受理资信审查资信评审申请审批激活卡片申请受理

检查申领人有效证件真实、合法性；复印件和原件是否相符、所需资料是否齐备、申请表要素是否完整并与材料相符,检查完毕应将原件退还给申领人，在申请表上加注本网点代号。受理网点在信用卡网上信用审批系统中录入申请表资料，签署意见并上送信息。资信审查审查申请表资料通知补件信用评分签署审查意见资信评审资信审查资料核实签署审批意见申请审批申请审批上传申请资料将申请表资料传输到总行贷记卡中心，由总行贷记卡中心进行制卡，并将卡片邮寄到申请人指定的地址。卡片激活申请人收到贷记卡卡片后，向总行贷记卡中心申请激活卡片，回答申请时的预留问题。激活卡片后，总行贷记卡中心将贷记卡密码封邮寄到申请人指定的地址，持卡人即可用卡。帐户管理申请：信用良好，收入稳定均可申请开户：人民币帐户，人民币和外币帐户可申请多张附属卡和多张商务卡人民币卡持卡人申请增加外币帐户，重新办理申请商务卡还款从其基本结算帐户转帐还款先销卡后销户，销卡满60天才可销户交易管理—预借现金境内预借和境外预借柜台、ATM、他行ATM预借现金每卡每日累计取现不超过人民币2000元，境外每天不超过1000美元，每月不超过5000美元ATM取现每天不超过5次凭密联线交易交易管理—消费境内消费脱机联机境外消费凭签字确认境外使用，只提供服务贸易项下的支付服务交易管理—还款还款期内选择偿还贷款，可选择全额还款或最低还款额还款全额还款对非现金交易免息还款顺序不计息费用—利息—计息费用—现金—非现金交易本外币帐户可用外币还款，外币帐户也可用人民币购汇还款交易管理－还款主动还款随心所欲，灵活方便约定还款 指定账户，一劳永逸自动还款借记卡的账户管理，贷记卡的信用额度

约定还款流程申请表ASM2、V+将每日产生约定还款请求文件上载至WIP。3、分行从WIP下载本行约定还款请求文件5、分行将应答文件上载至WIP。6、V+从WIP下载汇总后的应答文件VisionPLUSWIP分行ABIS4、代扣持卡人借记帐户（借记卡）；产生约定还款应答（成功、失败）文件。1、产生约定还款请求文件。7、还款成功交易，入持卡人分户帐；失败交易产生相关报表。交易类型（一）交易类型（一）柜台预借现金紧急取现现金还款转账还款余额查询密码修改销户申请挂失抹账（撤销）手工单录入手工单汇总查询ATM预借现金余额查询密码修改POS消费预授权预授权结算退货交易撤销交易类型（二）电话银行余额查询交易明细查询挂失账单申请TBS密码修改网上银行网上申请申请表下载余额查询交易明细查询挂失网上银行密码修改交易分类管理类交易余额查询卡挂失PIN修改卡销户申请……联机金融交易消费预借现金预授权预授权结算撤消交易脱机金融交易现金/支票还款紧急取现退货手工签购单……至VFEP至V+交易管理——争议处理管理调单请求到仲裁的全部过程对VISA/MC争议交易的联机处理调单请求/回复 －收费退单 －资金清算申诉 －欺诈报告根据规则跟踪符合情况Visa/MasterCard规则时间限制警告信息自动生成Visa/MC表格管理汇总情况拒付原因时间限制支持文件交易匹配填写表格案件管理计息与收费计息贷款余额按月计收复利贷款利率为日利率万分之五超过还款部分不计付利息收费年费：200元—40滞纳金：未偿还部分的5%超限费：超过信用额度的5%工本费：非彩照20元，彩照50元计息与收费挂失手续费：50元/卡取现手续费：本行：取现金额的1%，最低1元他行：取现金额的1%+2元境外：交易金额的3%，最低3美元提取外币超额还款：提现金额的1%紧急取现：取现的2%争议调单费：境内10元，境外6美元风险管理—信控统一管理、分级负责、风险自担的原则信用控制是事前防范的基础。各级行做好客户的资信调查和审查。网点受理申请卡部做好资信调查和真实性审核评定信用等级和额度申请处理（CDM）录入数据年满18岁？有无工作？授予信用限额建立账户欺诈？以前申请被拒？当前客户？信用评分验证申请资料的真实性和准确性申请编辑预校验数据验证信用局评分建立账户交叉检查申请评分最终裁定综合评分风险管理—风险监控对帐户实施监控发卡行建立日常透支管理机制实行动态管理透支分类进行管理建立透支分析制度，提出风险评估报告建立风险报告制度严格不良持卡人帐户和信息管理授权控制（FAS）有效期锁定代码催收过度使用余额不足密码无效CVC/CVV无效风险管理—五级分类正常贷款：60天内关注贷款：61天—90天次级贷款：91天—120可疑贷款：121天—240天损失贷款：贷款到期日起241天以上风险管理—催收设定进入催收条件－首次还款未付－超限－过度使用－拖欠－坏账－拖欠并超限跟踪账户变动情况，直至账户不再满足情况对优质客户进行特殊服务两呆透支控制在3%内30-60天61-120天121-180天181+天风险管理—呆帐核销呆帐的认定与核销各发卡行负责透支呆帐认定。透支呆帐的申报核销审查、审批对于核销后的透支户要建立台帐风险管理成立银行卡部卡部内设置信控和客户部门信控人员不得少于3—4名17个经济强县行有条件的要抓紧设立银行卡部，配备专职的信控管理人员，负责信控管理和债务催收。强县行专职人员不得少于2名

其余县支行必须明确挂靠部门，并配备至少1名信控管理人员，专司其职。

市场营销贷记卡业务发展的市场潜力我国经济持续，快速发展，人们收入稳步提高为贷记卡市场发展创造良好的前提条件贷记卡具有促进商务活动的独特功能，对人们具有很大的吸引力个人消费倾向的变化，将促进贷记卡市场的发展价值观的变化消费方式的变化价值观消费倾向上升零售金融市场急剧增长—贷款惯例的变化—信用卡普及扩大等持续的低利率政策—个人贷款利率负担缓解—储蓄利率下降金融市场个人资产的流动性扩大个人消费增加劳动所得增加资产价值上升：房地产，股票个人购买力增强财富市场营销我国贷记卡交易在个人消费总额中占得比例很低，发展潜力很大共同的利益基础将共同推进我国贷记卡市场的发展总之我国贷记卡市场蕴涵巨大的发展潜力，贷记卡市场发展的春天已经到来市场营销营销原则质效为先风险可控联动发展营销目标全市有效卡量达到2000张以上，激活率85%以上，动卡率75以上市场营销目标市场高端人群：主要为我行CRM系统内的VIP客户，在我行开户的企业高管以及政府要员等。中产人群：新兴的中产阶。主要为政府文化教育系统的普通正式在职人员，其他行业的白领阶层、个体老板、公司客户、有产阶级等人士。特定人群：现有金穗卡系统的优质消费人群、大专院校的学生（大专生、本科生和研究生)。市场营销营销措施：立体宣传

柜面营销直覆营销捆绑营销外包营销市场营销以促销为手段，提高贷记卡的使用率1、年费促销2、开卡有礼3、消费促销刷卡消费月月奖你消费我买单活动消费积分奖励市场营销以增值服务为契机，提升客户满意度1、商户优惠活动2、预订酒店、机票3、信用卡消费信贷以宣传为手段，努力打造农行贷记卡的都市品牌形象市场营销考核奖励发卡奖励竞赛奖励考核奖惩

谢谢大家！贷记卡业务操作规程基本规定和账户设置贷记卡申请处理流程贷记卡日间业务处理内容基本规定（一）金穗贷记卡（简称贷记卡，下同）是中国农业银行向社会发行的，给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。具有消费信贷、预借现金、免息还款、循环信用等功能的信用支付工具。基本规定(二）发卡行是指经省行批准办理贷记卡发卡业务的市县分（支）行。收单行(即受理行)是指受理信用卡交易的农业银行的分支机构和其他商业银行。基本规定（三）

贷记卡业务由总行贷记卡系统进行统一处理，日间交易受理行与贷记卡系统完成业务处理，日终贷记卡系统将账务处理信息发送各发卡行记账。贷记卡账户设置新增设11个科目，用于核算贷记卡业务；单位贷记卡贷款(7283)个人贷记卡贷款(7284)单位贷记卡逾期贷款(7027)个人贷记卡逾期贷款(7028)单位贷记卡呆滞贷款(7037)个人贷记卡呆滞贷款(7038)单位贷记卡呆账贷款(7047)个人贷记卡呆账贷款(7048)应收贷记卡手续费(7606)单位贷记卡存款(8032)个人贷记卡存款(8062)

贷记卡账户设置在“通存通兑往来”科目下设置“贷记卡清算户”专户该专户专门用于核算贷记卡清算资金，由省分行数据运行中心后台设置，省分行清算中心（行号：9999）使用。专用账号：9999CC94000019。在“其他应付款”科目下设置“暂收贷记卡交易手续费”专户该专户专门用于核算暂收的贷记卡商户手续费回佣，由省分行数据运行中心后台设置，全省各网点使用。专用账号：BBBB0194000080。贷记卡账户设置总行贷记卡中心设置的贷款科目按持卡人设置明细账；各发卡行在ABIS系统中设置的贷款科目不按持卡人设置明细账，只是开立一个内部账户，用于核算每日总行下划的贷款额。贷记卡卡片按照农业银行重要空白凭证有关规定进行管理。贷记卡申请处理流程贷记卡申请渠道柜台申请受理流程贷记卡申请申请渠道柜台申请网上申请信函申请客户填写《中国农业银行金穗贷记卡申请表》提供有关证件、材料申领人应至少提供以下材料中两项：

1、银行代发工资记录；

2、单位开具的收入证明；

3、所得税扣缴凭证；

4、自有房产证的复印件；

5、家庭住址最近三个月的固定电话费单或水电费单；

6、租住房屋的租金证明；

7、自有机动车行驶证的复印件；

8、住房贷款、汽车贷款合同或定期存单（金额超过10000元）复印件。

柜台申请处理流程申请受理资信审查资信评审申请审批激活卡片申请受理

检查申领人有效证件真实、合法性；复印件和原件是否相符、所需资料是否齐备、申请表要素是否完整并与材料相符,检查完毕应将原件退还给申领人，在申请表上加注本网点代号。受理网点在信用卡网上信用审批系统中录入申请表资料，签署意见并上送信息。资信审查（支行）审查申请表资料通知补件信用评分签署审查意见资信评审(市分行）资信审查资料核实签署审批意见申请审批（省分行）申请审批上传申请资料将申请表资料传输到总行贷记卡中心，由总行贷记卡中心进行制卡，并将卡片邮寄到申请人指定的地址。卡片激活申请人收到贷记卡卡片后，向总行贷记卡中心申请激活卡片，回答申请时的预留问题。激活卡片后，总行贷记卡中心将贷记卡密码封邮寄到申请人指定的地址，持卡人即可用卡。贷记卡日间交易处理柜台预借现金紧急取现现金还款转账还款余额查询密码修改销户申请挂失抹账（撤销）手工单录入手工单汇总查询ATM预借现金余额查询密码修改POS消费预授权预授权结算退货交易撤销预借现金（一）预借现金(4913)贷记卡持卡人到农业银行受理网点柜台从其指定帐户中联机支取现金。预借现金可用余额＝预借现金额度＋存款余额（超额还款）－预借现金当前余额－预借现金授权未达余额，预借现金额度为其总信用额度的30％。预借现金（二）贷记卡柜台预借现金仅限于个人卡。预借现金手续费从持卡人账户内主动扣收，在一次清算时予以清算，列入发卡行的银行卡业务收入科目进行核算；商务卡可在境外预借现金,但不得在境内预借现金，包括人民币和外币；在受理网点柜台预借现金必须刷卡、输入密码；持卡人每日预借现金金额不得超过2000元。预借现金（三）系统采用批处理模式，日间交易对持卡人的可用余额进行记账，日终记实际余额账务；抹账业务通过“4919抹账”交易处理，撤销交易不得再撤销；预借现金（四）预借现金（五）业务处理流程（1）持卡人在银行受理网点将金穗贷记卡一并交经办人员。（2）经办人员应核对以下内容：卡片签名条上无“样卡”字样；卡片无打洞、剪角、毁坏或涂改的痕迹；卡在有效期内；卡片正面的拼音姓名与卡片背面持卡人的签名相符，标明的性别与持卡人性别一致。预借现金（六）（3）经办人员对持卡人、卡片审核无误后，在ABIS系统进入银行卡子系统，选择贷记卡子系统，选择“4913预借现金”。（4）在柜台刷卡器刷卡，输入预借现金金额，并要求持卡人通过密码键盘输入卡片密码。（5）交易成功后，系统打印“金穗卡取款凭条”，交持卡人签字确认。（6）核对其签名与卡片背面签名一致后，将现金、卡片和交易回单交给持卡人。预借现金（七）（系统自动完成账务处理）受理行：借：通存通兑往来—往账户（交易金额+预借现金手续费）贷：现金（交易金额）贷：银行卡业务收入—银行卡异地交易手续费收入紧急取现（一）

紧急取现(4904)持卡人在卡片遗失或被盗，办理卡片挂失后，急需用卡取现时，向发卡银行提出的交易请求；紧急取现最高金额为2000元人民币，不能办理外币紧急取现，每卡只能办理一笔紧急取现业务；省分行指定受理网点办理紧急取现业务，指定受理网点必须具备传真机等设备;紧急取现（二）紧急取现（三）业务处理流程(1)持卡人到银行受理网点申请紧急取现，填写“中国农业银行金穗卡紧急取现申请书”（同金穗借记卡），连同本人有效身份证件交给经办人员；(2)经办人员审查无误后，填写“紧急取现索权单”（同金穗借记卡），连同持卡人填写的“紧急取现申请书”传真给省分行授权中心；

紧急取现（四）(3)省分行授权中心将紧急取现索权请求转发至总行贷记卡中心授权部门；(4)贷记卡中心授权人员返回同意授权及授权码，或拒绝授权及拒绝原因；(5)省分行授权中心根据贷记卡中心返回的意见，通知受理网点受理或拒绝受理紧急持卡人的取现请求。分行授权人员在接到总行授权中心给出的授权码后，应在ABIS系统调用“4918电话索权”，将授权码录入系统。紧急取现（五）(6)受理网点经办人员接到省分行授权中心的答复，在ABIS系统进入银行卡子系统，选择贷记卡子系统，选择“4904紧急取现”，办理紧急取现交易或答复持卡人不能办理紧急取现；(7)经办人员输入卡号、币种、紧急取现金额、授权号码；(8)交易成功后，系统打印“金穗卡取款凭条”，加注紧急取现字样，交持卡人签字确认；(9)将现金和交易回单交持卡人。还款（一）持卡人或其代理人到营业网点柜台偿还欠款，包括以人民币、外币办理的现金还款，和将支票、结算存折帐户等款项存入指定贷记卡账户的过渡转入还款。还款方式：现金还款、转账还款、协议还款还款（二）按照与发卡行约定的还款方式在到期还款日之前及时还款；允许以人民币向银行购汇偿还其外币欠款；商务卡还款资金一律从其基本存款账户转账存入；还款业务的抹账必须使用“0199抹账”交易处理现金还款（一）有卡或无卡现金还款还款金额超过5万元（外币为5千美元）必须双人复核现金还款（二）现金还款（三）业务处理流程(1)持卡人或其代理人将贷记卡、现金交给银行受理网点经办人员；办理无卡还款还应填写“中国农业银行金穗卡存款凭条”，并签字确认，代理人签本人姓名并登记有效身份证件号码；

现金还款（四）(2)经办人员收妥现金后，在ABIS系统进入银行卡子系统，选择贷记卡子系统，选择“4912现金还款”；

(3)交易成功后，经办人员将存款凭条交持卡人或代理人签字确认；(4)确认无误后，经办人员将存款回单联和贷记卡交予持卡人或代理人。转账还款支付账户的过渡转出同现有前台业务；款项收妥后办理转账还款。转账还款购汇还款（一）

购汇业务的营业网点持卡人提供外币对账单和身份证件购汇金额不得超过对账单上的“本期欠款余额”持卡人以人民币购汇偿还外币欠款，所购外币必须全额还款，不得提取外币现金。购汇还款（二）处理流程(1)持卡人可以人民币现金、贷记卡（超额还款部分）、准贷记卡、借记卡或存折办理购汇。以贷记卡、准贷记卡、借记卡或存折购汇的，受理网点经办人员应先办理现金支取，再办理购汇手续。贷记卡要收取预借现金手续费，异地准贷记卡、借记卡要收取异地取现手续费。购汇还款（三）(2)受理网点经办人员办理购汇，应要求持卡人出具总行信用卡中心提供的外币对账单和本人有效身份证件，如为代理人，应出示持卡人和代理人的有效身份证件。购汇还款（四）(3)受理网点经办人员办理购汇时，应审核购汇金额是否超过限额，按照个人因私购汇有关规定和操作程序为持卡人办理购汇，并在对账单上签注已购汇金额，并加盖名章和业务公章。(4)购汇完成后，经办人员即可直接为持卡人办理贷记卡外币还款业务。在ABIS系统进入银行卡子系统，选择贷记卡子系统，选择“4912现金还款”，按照界面输入各项要素，提交成功后打印凭证。协议还款（一）约定还款约定还款是指持卡人提供存款账户，由发卡银行定期从指定存款账户扣款以偿还当期欠款，还款方式分为全额还款或最低还款额还款。自助还款自助还款是指持卡人提供存款账户，随时通过电话银行从指定存款账户转账偿还任意金额的欠款。协议还款（二）贷记卡的持卡人可办理约定或自助还款；只能通过全国通用人民币卡办理，还款账户只能对应一个卡号；约定还款申请在网点受理后的下一个账单周期内生效；自助还款申请在网点受理五个工作日内生效。协议还款（三）业务处理流程客户办理新增、变更及撤销还款申请时，应到受理网点填写《中国农业银行（约定/自助）还款申请表》（见附表，以下简称申请表），并提供本人有效身份证件。网点受理审核通过网上信用审批系统逐级上报申请资料总行信用卡中心建立约定还款账户余额查询

余额查询(4915)选择不同币种查询贷记卡账户可用额度和账户余额可用余额＝帐户信用额度+临时额度-当前账户余额-授权未达余额账户余额＝信用账户余额，即持卡人已经使用的信用额度

余额查询挂失申请(4917)

持卡人卡片遗失或被盗，到受理网点办理卡片书面挂失及补领新卡办理挂失交易时，发卡银行按规定从账户中扣收手续费挂失受理、处理同准贷记卡业务，但必须将挂失申请书传真至发卡行，逐级上报总行贷记卡中心进行补卡或销卡受理网点暂不能直接受理，应请持卡人与客户服务中心联系。换卡换卡持卡人卡片破损或磁条毁损，向受理网点申请换发新卡。前台相关处理同准贷记卡业务，但必须将换卡申请书和作废卡传递至发卡行/省分行，上报总行贷记卡中心进行换卡处理，并将补发的新卡寄送给持卡人。修改密码修改密码（4916）

经办人员进入贷记卡子系统，选择“密码修改”，必须通过磁条读卡器刷卡读取卡号，要求持卡人通过密码键盘首先输入原密码，然后两次输入新密码，确认后，修改完成。

注：密码遗忘情况下，只能由持卡人向总行信用卡中心申请重置密码，办理密码重置时，按规定从账户中扣收手续费修改密码销户申请（一）销户是指持卡人持贷记卡卡片、挂失申请书回执，或有关法律文件到营业网点，申请取消、结清贷记卡卡账户。销户申请并不实时结清贷记卡账户，持卡人还清账户全部交易款项、费用和利息后，销户申请满60天、金穗贷记卡超过有效期满60天、办理挂失已满60天的，可为持卡人办理销户。各受理网点暂不能直接受理，应请持卡人与客户服务中心联系。销户申请（二）销户申请（三）处理流程(1)持卡人凭本人有效身份证件可到农业银行受理网点申请结束其账户，代理销户的，还须提供代理人的有效身份证件。办理销户时，持卡人须填写《金穗卡销户申请书》（同准贷记卡，以下简称“销户申请书”），并与本人有效证件和金穗贷记卡一起交予受理网点经办人员；销户申请（四）(2)受理网点经办人员审核无误后，再由持卡人还清账户当前欠款（先办理查询然后办理还款），即使账户内有存款，暂时不能办理销户取现；(3)经办人员在“销户申请书”上加盖“业务公章”，将回执联交给持卡人，并提醒持卡人注意：销户申请（五）发卡银行将在受理网点受理持卡人销户申请或有效期满60天后，决定是否同意持卡人的销户申请；持卡人应尽快偿还该卡账户新发生的交易本金、费用、利息、争议款项，否则发卡银行不能为其办理销户手续；(4)经办人员进入贷记卡子系统，选择“销户申请”，输入卡号、密码，提交后销户申请成功。自助设备预借现金1、境内ATM取现仅限于个人持卡人，境外商务卡可以支取外币现金；2、ATM预借现金每卡每日不得超过2000元人民币，次数不得超过5次；3、境内ATM不得提取外币现金；4、ATM无贷记卡转账功能。

谢谢各位！中国农业银行温州市分行主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增