“CK蝶变”理论构建端到端数据综合业务管理

“CK蝶变”理论构建端到端数据业务日常优化机制中国移动通信集团湖南有限公司2008年12月目录思考……请问：毛毛虫怎么变成美丽的蝴蝶？回答：经过漫长的“蜕变”后新生同样，数据业务也需要“蜕变”才能变成“美丽的蝴蝶”…各省公司针对部分业务开展了优化工作，但这些都是针对部分业务、部分环节的优化，还停留在点的突破上，并且是阶段性的，深度运营工作的主动性、体系化、持续化以及多部门协同性作业还不够…

—在2008年中国移动增值业务工作会议上的讲话中国移动集团副总裁

鲁向东数据业务常态化优化机制丞待建立客户投诉解决周期长，未形成产品闭环管理数据业务多而杂，质量提升难度大数据业务质量监测体系尚未建立数据业务运营效果很难显性化客户使用过程中的问题缺乏快速的反馈机制数据业务运营现实问题…该怎么办？我们需要对这些问题进行系统思考和梳理投诉周期长服务质量闭环管理质量提升网络监控界面优化运营效果质量监测业务优化。。。。。。。。。体验层业务平台层网络层问题千头万绪我们需要对这些问题进行梳理和系统思考功能操作资费。。。终端计费平台应用平台。。。网络传输网络带宽网关。。。建立数据业务日常优化机制“一起来挑数据业务的刺”活动解决的是信息输入问题湖南公司在集团公司组织的端到端业务评测基础上，对端到端的产品质量监控进了灵活运用和固化我们需要建立端到端数据业务日常优化机制“一起来挑数据业务的刺”数据业务端到端评估CK-ⅠCK-ⅡCK-Ⅲ信息输入KQI体系前移，对内外部信息进行穿越，实现与数据业务端到端KQI体系完美对接信息评估建立16项业务的KQI监控体系，系统根据信息输入所对应的KQI指标自动进行监测和评估优化触发将信息监测和评估结果及时传递到相关部门进行优化处理，并将优化信息向一线客服传递“CrossingofKQI”理论—数据业务关键质量穿越“CK蝶变”理论帮助我们构建数据业务日常优化机制我们最终将构建数据业务日常优化机制信息输入优化触发信息评估体验层质量指标从客户感知的角度对数据业务进行评价如内容、形式、价格、体验流等方面是否合理平台层质量指标包含硬件，软件和背后的通信介质等组成部分应该达到的运营水平如负载率、处理能力等网络层质量指标外部信息内部信息业务平台网络优化功能业务优化操作平台优化终端平台内指标平台间指标数据业务优化内循环体系基础网络组织保障后台运营支撑资费网络指标客服信息市场调研用户使用界面深度运营平台目前通过客服信息实现数据业务KQI真正穿越由于客服信息量大、容易获取，所以我们把客服信息作为信息输入的主要来源，实现数据业务关键质量穿越客服信息输入信息评估优化触发数据业务KQI穿越目录

CK-Ⅰ

CK-Ⅱ

CK-Ⅲ深度运营平台CK-Ⅰ信息输入客户投诉导航客户投诉穿越KQI体系前移，对信息输入的重要来源客户投诉信息进行穿越，实现客户投诉信息分类，与后续的端到端KQI体系完美对接通过投诉导航准确判断客户投诉问题，在此基础上，对客户投诉信息进行穿越CK-Ⅰ功能终端操作资费客户体验质量基于产品定位的产品质量功能不基于产品定位的产品质量操作资费不基于网络与平台的功能质量终端基于网络与平台的功能质量应用平台计费平台网络质量网络传输网络层业务平台层体验层客户投诉信息前台后台1.1—“CK蝶变”对客户投诉进行穿越流程说明根据客户陈述和对客户做简单询问，判别客户描述情况属于哪一个情景，并选择相应情景根据投诉排除条件，判别是否是投诉根据末级节点判别条件，判别属于哪个末级节点，并选择相应节点准确填写受理要素，形成投诉工单1.2—投诉导航实现了对客户投诉的准确判断问题顺序问题类型基本要素问题选项1选择题手机是否支持彩信功能根据客服代表填写的“投诉排除条件”和“末级节点判别条件”，系统自动生成2选择题手机参数是否设置正确3选择题网络覆盖是否正常4选择题定购时间是否在24小时内5选择题手机内存是否已满6选择题手机WAP业务是否能正常使用7选择题客户状态是否正常8选择题手机的GPRS功能是否开通9选择题

BOSS系统中是否有定购关系12填空题客户收不到手机报的开始时间及时长时间：

年

月

日持续时间：

天13选择题是否变更过产品□是□否□不清楚14陈述题记录客户要求15陈述题其他1.2—投诉导航举例—没有收到手机报针对每一个末级受理节点，需要查证得到原因，并提出处理方案，进行二次确认如何查证？可能原因？如何处理？二次确认使用类第三方类服务质量类营销类终端问题类支撑类网络类平台类计费类对每一类原因提出处理方案，或现在常用的处理方案产生投诉可能的原因？将原因分类总的查询方法，每一步查询什么内容，查询什么系统1.2—投诉导航二次确认1.3—客户投诉信息穿越后的截屏在深度运营平台上实现对客户投诉七级分类，见下图：目录

CK-Ⅰ

CK-Ⅱ

CK-ⅢCK-Ⅱ信息评估深度运营平台KQI监控体系建立KQI监控指标分解KQI监测根据端到端理论，建立16项数据业务KQI监控体系把16项业务KQI指标分解到体验层、平台层和网络层对体验层、平台层和网络层指标进行监测CK-Ⅱ......方案设计和准备阶段方案设计工作计划问卷设计客户数据提取舆情监调研执行阶段活跃客户焦点小组客户外呼专家体验内部访谈舆情监KQI确定阶段资料整理数据汇总数据分析KQI确定2.1—建立16项数据业务KQI指标监控体系活跃客户焦点小组内部访谈客户外呼2.2—对数据业务KQI分解和监测—手机报备注：现有值和合理区间都是用客户容忍值，5分满分，1分为最差对手机报KQI进行监测2.3—一类产品优化信息评估备注：现有值和合理区间都是用客户容忍值，5分满分，1分为最差通过分公司业务拨测和客服信息，对手机报KQI进行监测，发现部分指标异常目录

CK-Ⅰ

CK-Ⅱ

CK-ⅢCK-Ⅲ优化触发深度运营平台信息反馈支撑保障根据监测情况，定期输出数据业务优化需求在深度运营平台中设计信息反馈流程，将处理结果及时传递到相关部门进行处理，并将处理进度和结果及时向一线客服传递CK-Ⅲ3.1—手机报体验层优化需求截屏把手机报KQI异常指标分解到体验层，提出优化需求3.1—手机报网络层优化需求截屏把手机报KQI异常指标分解到网络层和平台层，由于手机报平台不在湖南，所以平台层监测指标目前为空，这里就不显示截屏了，网络层主要是彩信下发成功率部分客户投诉反映有时收不到新闻早晚报部分客户反映早晚报接收时间不合理，有时到下午才收到早报，严重影响客户对业务的感知经过核查发现，多数是客户关机、电池没电、客户处于信号较差的位置等导致彩信下发过期，针对此种情况，我们采取多种策略提到手机报下发成功率问题组织核查优化触发3.1—手机报优化触发我们通过深度运营平台对手机报业务进行监测，组织核查，并触发优化客服人员输入客户手机号码，查询客户手机报接收成功率明细彩信下发失败分析手机报下发成功率不断提高3.2—体验卡平台层优化需求截屏对体验卡KQI进行监测，发现指标异常投诉：不断接到有关体验卡响应时间过慢的投诉主要问题：通过体验卡开展新业务营销的过程中，因短信回复速度慢等原因，影响客户新业务体验感知原因：经过平台接口连续几天的监测和分析，发现10.154.90.11这台主机经常出现占用BOSS接口不释放的情况效果：经过相关负责人处理，体验卡短信回复速度降到50秒以下问题组织核查优化触发//10.154.50.52:47000ITF_CCOSVCITF_CCDSVC//10.154.50.48:47000ITF_CCOSVC//10.154.50.34:47000ITF_SBHSVCITF_CCHSVC3.2—体验卡优化触发通过对体验卡KQI进行监测，迅速发现了问题并触发优化3.3—优化触发反馈流程问题解决或者形成优化建议后，会通过深度运营平台及时向客服部门反馈3.4—保障支撑-和深度运营平台结合湖南移动深度运营平台已经上线，实现运营监控、产品管理、客户管理支撑等功能我们把端到端日常优化机制和深度运营平台结合，固化日常优化机制优化信息分类优化需求分析传递集团支撑网管数据优化进度跟踪优化信息传递客服解释口径优化进度反馈信息反馈完成优化业务负责人负责信息分解和传递人负责市场数据部领导审核抄送对应部门领导技术不可行或者不经济，产品不优化解决处理处理结果反馈优化需求业务优化和信息传递3.4—保障支撑-数据业务日常优化流程以一类产品为例深度运营平台3.4—保障支撑-虚拟团队

监督协调岗

日常优化虚拟团队信息分解和传递人手机报负责人网络部接口人业务支撑接口人客服中心接口人市场部接口人手机邮箱负责人。。。。。。……目录客服部门4.1—项目的实施打通了各部门之间的流程深度运营平台数据部数据部网络部数据部通过固化在深度运营平台上的数据业务日常优化机制，实现了部门之间顺畅流程，从而使得各部门形成合力促进数据业务健康发展网络部信息反馈4.2—实际效果分析-客户投诉处理流程得到规范客户投诉客服部门网络部数据部业务支撑中心分公司客户投诉深度运营平台客服部网络部支撑中心数据部赔偿客户分公司执行运营之前运营之前项目之后客服部门查证手段少部门之间互相流转多压力传递给分公司分公司处理手段单一项目之前深度运营平台处理数据部协调和监控分公司承担执行功能流程得到规范数据部协调和监控4.2—实际效果分析-降低了数据业务客户投诉2008年湖南移动自有业务投诉占总量比2008年9月份和10月份湖南移动自有业务投诉量对比市州9月10月长沙32162616常德673788郴州602493衡阳569473湘潭496438岳阳513402怀化349351益阳352347株洲455315永州188285娄底266215邵阳15894自治州7969张家界8647全省80026933我们项目是8月份开始的，10月份上线后初步效果比较明显，数据业务投诉量有了比较明显的降低说明：常德和永州有所增加的是BOSS系统割接造成手机证券免费三个月的业务收取了费用造成投诉冰雪自然灾害4.2—实际效果分析-降低了数据业务客户流失率2008年6月份和10月份手机报付费用户流失率2008年6月份和10月份手机证券付费用户流失率手机报付费用户流失率平均降低了约10%手机证券付费用户流失率平均降低了约9%4.2—实际效果分析-提高了数据业务活跃度2008年手机报付费用比例2008年飞信业务普及率和活跃度通过我们的项目，新闻早晚报付费用比例和月均付费用户比例均有所提升，飞信用户活跃度得到不断提高效果小结战略前瞻性创新性效益性可推广性灵活运用了集团公司端到端理论，实现了数据业务KQI真正穿越，丰富和深化了数据业务运营工作打通了部门间的流程，实现了闭环管理；降低了客户投诉和流失率，提高了用户活跃度，从而提升了业务健康度紧紧围绕集团深度运营思路，在深运平台上建立了系统的端到端日常优化机制，便于推广4.3—创新点和亮点通过建立数据业务日常优化机制，推动运营水平整体提升，初步实现数据业务深度运营目录CK-ⅠCK-Ⅱ外部信息判断和梳理外部信息（客服信息）分类KQI体系建立KQI指标分解平台和网络监测信息输入信息评估优化触发工作展望CK-Ⅲ“数据业务”全面监测和优化争取实现手机报、无线音乐俱乐部、号薄管家等重点数据业务客户投诉率再降20%、客户流失率再降10%、客户活跃度再提升5%-10%，全面提升数据业务健康度优化需求输出支撑保障机制，包括投诉处理和日常优化数据业务“美丽蜕变”值得期待！感谢各位聆听！请集团公司和各兄弟公司

批评指正！主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税