农村信用社核心综合业务系统操作说明

核心业务系统操作说明

主讲内容操作说明操作说明操作说明系统简介转汇业务资产管理其他系统简介湖南省农村信用合作社联合社新一代综合业务系统是建立在一个安全、可靠、先进、实用的符合农村信用社机制，满足当前业务处理需要及适应未来业务发展趋势的计算机综合业务网络处理系统：(1)“大会计”思想对不同业务类型如储蓄、对公等的账务组织和账务处理及其报表编制统一组织、统一处理、统一管理.(2)“双人临柜”能满足目前信用社实际“记账”、“复核”双人临柜模式。(3）“综合柜员”支持全能综合柜员制运作的管理模式，对柜员有严密的权限控制。从前台柜员的要求出发，操作方便快捷。

(4)系统顺应当今计算机技术发展潮流，建立在先进的应用平台上，采用开放的TCP/IP通信协议，建立客户+中间件+服务器三层处理模式。(5)系统具有高可靠性、良好的可伸缩性和可管理性。转汇业务重点：

新系统相对于现有系统，有哪些变化？

难点：

新增交易如何操作？新增哪些功能？

转汇业务定义转汇业务是指省联社所属范围内各农信社间的资金汇划，以及目前未开通大小额和农信银业务的下级机构通过转汇与上级机构进行支付系统对接。关系定义转汇分录入、复核两步进行，没有复核的转汇不记本机构的账务，复核后，进行账务处理借：本机构客户帐（内部帐）贷：对方机构转汇专用户

新旧操作流程对比原操作流程：从客户帐转入转汇往帐户（6302）→发送机构录入员08做转汇录入（4301）→复核员09作转汇复核（4302）→接收机构打印转汇来账（4305）→6302转帐入账现操作流程：发送机构录入员12做转汇录入（4351）→复核员13作转汇复核（4352）→接收机构打印转汇来账（4353）→转汇退回（4355）（发现有错可直接退回）→转汇对接处理（4354）注意：不能再使用6302交易做转汇入账处理，因为用6302交易，转汇流水表的业务处理状态不会改变，影响后续操作。新旧系统转汇业务的差别1以前只有上下级机构之间才能互相转汇，现在不对接支付系统的情况下，全省范围内各个机构之间可以互相转汇。2增加了上、下级机构之间支付系统对接功能3经办柜员身份由8、9变为了12、134增加了转汇的撤销和修改功能新旧系统转汇业务的差别5以前的转汇来帐和转汇往帐合并为转汇专用户，无来帐、往帐之分。6取消了从客户帐转转汇往帐户，现扣款帐号可为客户帐，增加了帐户密码、身份证校验。7增加了转汇退回处理(4355)8增加了转汇对接交易（4354）9取消了6302交易在转汇业务中的使用[4351]转汇录入

1．功能说明：本交易完成本机构转汇的各要素录入工作。为了使本机构的资金及时到达他所，代理机构需把所有的交易要素都输入计算机中，采用电子的形式来完成报单的传递，由被代理机构打印凭证。注意:本交易不作实质账务处理,只是冻结付款人账户相应金额，但是账户状态不会改变，只在冻结登记簿里进行登记。进行转汇复核后进行借贷双方账务处理。[4351]转汇录入2．1操作界面2：

[4351]转汇录入

2录入说明：A:在方式选择时可以选择录入、修改、撤销

B:该部分系统交易分为不接入子系统以及接入大小额系统，农信银系统三种情况。在交易下拉菜单接入子系统选项中有四个选择：不接入、小额、大额、农信银。[4351]转汇录入

3操作说明：交易成功后系统在屏幕右下方显示该笔转汇交易的转汇流水号，请注意记录，进行“转汇复核”时需要输入该流水号。如果转入机构没有在机构自动分录表中设置相应的转汇专用户信息，则系统会提示:“分录表中无转入行转汇账户!”，此时需通知转入机构进行机构自动分录表的设置。本机构当日的转汇情况可以通过“08转汇业务”—>“当日转汇流水查询”获得。

[4351]转汇录入转汇录入时做了哪些检查？不接入支付系统时：1、收、付款人的户名与帐号是否相符，账户状态是否正常2、收款人帐号开户机构码与接收机构不一致不能进行转汇3、对帐类进行检查（BW,DSDQ,DGDQ,DK)4、付款人账户开户机构与发送机构不一致，不能进行转汇。[4351]转汇录入转汇录入时做了哪些检查？接入支付系统时：1、检查发送机构是否可以办理支付系统业务？2、收款人开户机构与接收机构是否是同一联社上下级机构关系。3、接收机构是否可以办理支付系统业务4、支付系统行号进行判断[4351]转汇录入（撤销、修改）转汇录入时，可以进行该笔转汇的撤销和修改，修改后，转汇流水号不变。可以修改的要素：金额、地址、收款人帐号、户名、附言不可以修改的要素:付款人帐号、名称*已复核的转汇不能再进行转汇撤销和修改[4352]转汇复核1.功能说明：转汇录入成功后，冻结付款人账户相应金额。转汇复核时才进行账务处理。

会计分录：借：发送机构客户帐（内部账）贷：转入机构转汇专用户[4352]转汇复核2.操作说明：

A. 输入转汇流水号后回车，由复核员输入金额、付款人账号、接收机构码与收款人账号等相关要素。B. 按Insert键确认转汇信息是否正确。C. 不可复核其他机构柜员的转汇，复核柜员不能是本账务的记账柜员。D. 若有转汇流水未复核，该柜员不可签退。

[4352]转汇复核

2．1操作界面4：(接入大额系统)

[4352]转汇复核2.操作界面(转汇复核凭证)：

案例1不接支付系统发送机构1801011010接收机构1884051000付款帐号80080000000066445011户名培训密码111111收款帐号84050000800082103011户名培训案例2接大额支付系统发送机构1801011010接收机构1801011000付款帐号80080000000066445011户名：培训密码111111收款帐号123户名测试支付系统行号：321667090019案例3接小额支付系统发送机构1801011010接收机构1801011000付款帐号80080000000066445011户名培训密码111111收款帐号123户名测试支付系统行号：321667090019案例4接农信银发送机构1801011010接收机构1801011000付款帐号80080000000066445011户名培训密码111111收款帐号123户名测试支付系统行号：1422802021[4353]转汇来帐打印1.操作界面：

[4353]转汇来帐打印2：来帐凭证

[4353]转汇来帐打印2.操作说明：重打转汇来帐时，需主管授权*[4354]转汇对接处理（重点）1.功能说明：该交易是全省各机构之间接收其他机构转汇来帐后进行入账处理，或上级机构收到下级机构要求接入子系统的转汇来账，进行农信银和大小额对接的一个操作。

A：入账借：303106（转汇专用户）贷:客户帐Ｂ：对接大小额、农信银子系统（相当于大、小额，农信银的录入交易）[4354]转汇对接处理1.操作说明：柜员身份的选择：如果不需接入子系统，接收机构用对公复核员身份做转汇对接处理，如果要对接大小额、农信银子系统，接收机构用对公录入员身份作转汇对接处理，输入转汇流水号，选择对应的接入大额系统，提交产生支付交易序号，并打印转汇对接通知单。[4354]转汇对接处理1.操作界面：

[4355]转汇退回处理1.功能说明：接收机构根据转汇流水号，退回转汇至发送机构。

[4355]转汇退回处理3.操作说明：1、本交易只能由对公复核员做。2、以下三种情况不可以做转汇退回处理已对接已入账已退回只能重走转汇交易流程，返回给发送机构

[4355]转汇退回处理3.账务说明：转汇退回，直接入扣款账户（内部帐或客户帐），只能重发转汇。会计分录：借：303106（退回机构转汇专用户）

贷:（被退回结构内部帐或客户帐）

[4359]打印转汇退回凭证

1

功能说明：打印本机构收到的转汇退款凭证。

[4712]往帐复核2.操作界面：

[4712]往帐复核1.操作说明：接收机构对公复核员登录，进入大额支付复核界面[4712]，键入上述支付序号后回车

注意：此处扣款账号需复核员手工输入，为接收机构转汇业务专用户，可通过303106科目(转汇业务)查询可得。

[4712]往帐复核2.操作界面：

[4712]往帐复核2.打印的借方凭证：

资产管理

0012资产管理

――――――――――――――－

|0121固定资产||>[0122]低值易耗品||0123无形资产及待摊费用||0124抵押质押品||0125在建工程||0126抵债资产||0127投资性房地产||0128资产减值计提|――――――――――――――－注意：在资产管理业务中，除抵押质押品管理业务可用综合柜员交易以外，其他所有交易均采用柜员类型为3来做交易资产管理

10.6固定资产管理

0121固定资产管理

—————————————————|>>[6101]A__固定资产开户||6102B__固定资产折旧||6103C__固定资产清理/盘亏||6104D__固定资产折旧冲正||6106E__固定资产停用登记||6107F__固定资产信息修改||6108G__固定资产调出登记||6109H__固定资产注销登记||6110I__固定资产保管登记| |6111J__固定资产形态转换|—————————————————[6101]固定资产开户

2

：功能说明：本功能实现对信用社的固定资产的开户处理。信用社固定资产的增加，有多种形式。包括购入、自建、其他单位投入、融资租入、盘盈、接受捐赠等增加的固定资产，对新增固定资产必须进行开户、登记管理。为了如实反映每件固定资产的属性，方便信用社对其进行管理、核算，需要对每件固定资产进行单独的登记管理。每件固定资产应开设一个原值账户，用于记录此项资产的原值；以及一个累计折旧账户，用于记录此项固定资产的累计折旧金额。固定资产的其他要素登记在固定资产登记簿中。

[6101]固定资产开户

2

操作界面：

[6101]固定资产开户

2

操作界面：机构编码:1801092000湖南省农村信用社综合业务柜面系统营业日期:2006/12/01柜员姓名:张敏[0]今日星期:星期三———————————————————————————————————————固定资产开户(6101)第02/02屏资产标志[新购资产]资产类型[房屋及建筑物]

具体类型[营业用房]

折旧方法[平均年限法]

资产名称[]

型号规格[]

预计净残值[]已折旧金额[]

建筑面积[]平米其中：危房面积[]

档案室面积[]标准金库面积[]

购建年份[]预计使用年限[]

已使用年限[]尚能使用年限[]

单位[]

原价[]安装费[]

运杂费[]其他费用[]

备注[]——————————————————————————————————————菜单码[]提示信息[]

[6101]固定资产开户

2

操作界面：

[6102]固定资产开户2

：操作说明：A、开户成功自动生成原值帐号和累计折旧帐号，两者一一对应。B、账户序号管理方法同内部账户序号的管理方法。系统将按此账户序号生成原值户和累计折旧户的账号。在账户序号冲突的情况下，系统将报告【原值账户已存在】或【累计折旧账户已存在】。

*[6102]固定资产折旧(重点）

定义：固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，随着固定资产的磨损而逐渐转移到成本或费用中的那部分价值。

[6102]固定资产折旧

注意事项：

1、固定资产的折旧按季度批量折旧一次，但折旧金额的计算是按月计算。

2、固定资产的每次折旧金额=固定资产原值*今年第几个月数*年折旧率/12—当年累计折旧金额。

3、对于第一次计提折旧，当年累计折旧金额的初值为固定资产原值*购入日期的月数*年折旧率/12

[6102]固定资产折旧

注意事项：2、由信用社自行进行各自固定资产的批量折旧，每年控制折旧最多4次，且只能在3、6、9、12月份进行批量折旧操作。折旧后，打出折旧清单、记账凭证。

3、每次批量折旧时，检查每一户的原值户与累计折旧户的余额是否和固定资产登记簿中登记的原值和累计折旧的金额一致，如有一户不相符，都不允许整个信用社计提折旧，生成【差错分户清单】。柜员根据清单修改差错分户。

[6102]固定资产折旧

一、操作界面：机构编码:1801092000湖南省农村信用社综合业务柜面系统营业日期:2006/12/01柜员姓名:张敏[0]今日星期:星期三——————————————————————————————批量折旧交易(6102)货币号[人民币]——————————————————————————————菜单码[]提示信息[]二、操作说明：A、柜员在前台选择固定资产批量折旧交易。B、系统根据固定资产登记簿、固定资产相关分户中的信息，进行批量折旧处理。

[6102]固定资产折旧

一、操作界面：（交易成功后的打印清单）

[6102]固定资产折旧

【会计分录】借：折旧计提户 本次折旧金额。贷：累计折旧户 本次折旧金额。

[6104]固定资产折旧冲正

一、功能说明：本功能实现对信用社的固定资产折旧调整处理，并进行相关账务处理。由于固定资产的折旧处理是批量处理的，在实际应用中，个别固定资产的折旧需要调整，可使用折旧冲正登记交易进行处理。该交易修改登记簿有关内容，并做账务处理。

[6104]固定资产折旧冲正

一、功能说明：在做折旧冲正登记交易时，系统自动检查账户的余额和登记簿中的余额是否一致。系统通过本交易，实现对固定资产登记簿和固定资产折旧明细登记簿的处理，增加或减少固定资产登记簿中累计折旧金额，同时在固定资产折旧登记簿中加入一笔摘要为冲正的折旧明细。并且系统将自动完成单边的会计分录。

[6104]固定资产折旧冲正

【会计分录】⑴多提折旧的固定资产：贷：累计折旧（蓝字）⑵少提折旧的固定资产：贷：累计折旧（红字）

[6104]固定资产折旧冲正

3．操作说明：一、操作界面：机构编码:1801092000湖南省农村信用社综合业务柜面系统营业日期:2006/12/01柜员姓名:张敏[0]今日星期:星期三———————————————————————————————————————固定资产折旧冲正(6104)

货币号[人民币]

原值账号[]

交易金额[0.00]

凭证种类[其他凭证]

凭证号码[]

摘要[资产冲正]———————————————————————————————————————菜单码[]提示信息[]###图10.6.4###二、操作说明：A.柜员输入输入原值账号。系统显示该账号对应的资产名称、原值和累计折旧信息。B.该交易只是冲正了资产对应的累计折旧账号的账务。注：相关账务调整通过冲正交易（0802）进行处理。

[6701]固定资产减值计提（难点）综合业务系统支持固定资产、无形资产、应收账款等资产类减值准备计提，建立资产类账号和减值准备账号一一对应关系，并能够实现计提单项资产减值计提。

[6701]固定资产减值计提注意事项：1建立专门单项资产减值交易，该交易由主管提交，交易有增加/减少选项可以直接将余额处理到零。2建立资产减值准备登记簿。3旧系统迁移到新系统的原有资产和新开的资产不需要开立对应减值准备账户，统一在资产减值交易中自动开立对应的资产减值准备账户。

[6701]固定资产减值计提4所有资产类减值计提都是用专门单项资产减值交易进行，不允许通过6301或6302进行，需要封锁6301和6302交易对资产减值类账户的操作。5下列资产减值准备只允许增加不能减少（对该项资产进行处置时除外），也就是说该类准备不允许出现借方余额或回转。a、抵债资产减值准备；b、投资性房地产减值准备；c、固定资产减值准备；d、在建工程减值准备；e、无形资产减值准备。[6701]固定资产减值计提[6701]固定资产减值计提固定资产减值计提会计分录：借：67011固定资产损失

贷：160300减值准备

[6102]固定资产折旧

一、方法介绍：平均年限法的计算公式：年折旧率＝（1－预计净残值率）÷折旧年限×100％季折旧额＝原值×年折旧率÷4月折旧额＝原值×年折旧率÷12

[6102]固定资产折旧

例一：

固定资产原值为100000，计提20000，预计使用年限10年，2011年3月17日购进，2012年3月17日进行批量折旧，折旧金额应为多少？

[6102]固定资产折旧

解答方法：年折旧率＝（1－0）÷10×100％=0.1原值＝100000-20000月折旧额＝原值×年折旧率÷12

＝80000*0.1÷12

＝666.67

折旧金额＝666.67×3

＝2000

[6103]固定资产清理/盘亏

一、操作界面：

[6103]固定资产清理/盘亏

注意事项：固定资产盘亏、毁损、清理、出售时，对应帐号只能为清理类帐号固定资产盘盈时，对应帐号应输“以前年度利得帐号”，科目号为6901

[6103]固定资产清理/盘亏

固定资产清理【会计分录】借：固定资产清理户发生额—原值户与折旧、计提的轧差数借：累计折旧户 发生额—折旧户余额借：减值计提发生额—计提金额贷：固定资产原值户发生额—原值户余额固定资产盘亏【会计分录】

借：待处理财产损益发生额—原值户与折旧、计提户的轧差数借：累计折旧发生额—折旧户余借：减值计提发生额—减值计提金额贷：固定资产原值户发生额—原值户余额

大、小额系统的变化大小额系统来帐都实现了自动入账，不需要重新触发入账交易，即都取消了入账交易。大额复核与发送交易合二为一，不在有大额发送交易4713大小额自动入账说明大、小额来帐1801011000（来帐接收机构）入账帐号为80081030020736220011（开户机构是1801011010）现有系统因为账户开户机构与接收机构不一致，会错误挂账，新系统只要户名与帐号相符，就会自动入账，日终后在1801011000打印入账清单，1801011010机构打印入帐凭证。大小额来帐入账图示人民银行A机构（接收机构）打印入账清单B机构（入账机构）打印入账凭证大小额自动入账说明大额入账会计分录：借：大额来帐户（接收机构）30310102贷：客户帐注意:大额来帐，不管入账帐户的开户机构与接收机构是否一致，都是先入接收机构的来帐户，然后再从接收机构的来帐户转入客户帐。大、小额来帐会计分录借:1012贷：30130102（30310202)借：30310102(30310202)贷：2003（2005）客户帐大、小额往帐会计分录借:2003(2005)

贷：30130101(30310201)

借：30310101(30310201)

贷：1012主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150