技项目财务管理及财务分析辅导

科技工程财务管理及财务分析辅导河南省高技术创业效劳中心1一、意义科技工程的财务管理2〔一〕科技经费的加大投入在“十一五〞开局之年，党中央在全国科技大会中，做出了增强自主创新能力、建设创新型国家的重大战略决策，对实施?国家中长期科学和技术开展规划纲要〔2006-2021年)?做了全面部署，我国的科技事业步入了新的历史时期。一方面企业为加快开展方式和结构调整，提高自主创新能力，加大了科研经费的投入，另一方面，国家为鼓励企业开展研究开发活动，不断加大财政科技经费投入。科技工程的财务管理3〔二〕与研发投入相关系列优惠政策相继出台。科技部、财政部、国税总局联合公布的?高新技术企业认定管理方法?〔国科发火【2021】172号〕规定，经认定的高新技术企业所得税减按15%的税率征收；国税发[2021]116号文?企业研究开发费用税前扣除管理方法?规定，研发费用可以按实际发生额的150%加计扣除；技术转让、技术开发以及相关的技术效劳免征营业税。因此，企业如何管好用好科研经费，具有重要的现实意义。科技工程的财务管理4二、标准科技工程财务管理的必要性科技工程的财务管理5〔一〕科技开展对资金需求的依赖关系，决定标准财务管理的必要性。科研开发离不开资金，我们都了解这样一个经济指标“研发经费投入〞，高新技术企业认定条件以及科研工程申报要求对“研发经费占销售收入的比例〞都有限定，企业日常帐务处理时标准归集研发投入，合理进行研发费用的摊销和分配，可以为获得财政支持打下良好的根底。科技工程的财务管理6〔二〕是科研目标顺利完成和工程验收通过的有力保障。企业标准科研工程的财务管理，合理进行资金投入控制，能够提高单位科技工程实施能力，才能保证科研目标的顺利完成；为提高财政科技经费的使用效益，国家根据工程类别出台了不同的经费管理方法，并建立健全科研工程的专家咨询、政府决策的立项机制，立项企业只有标准科研工程的财务管理，才能保证工程的评审、验收的通过。科技工程的财务管理7〔三〕是享受国家税收优惠政策的必要条件。在申请享受税收优惠政策时，相关审计部门、税务部门等均须提供科研投入的明细证明。科技工程的财务管理8三、如何标准企业科研工程的财务管理科技工程的财务管理9〔一〕加强与财务部门的合作和协调。要转变“重研究，轻管理〞的思想，财务部门要全程参与，对工程的研发方案、进度、经费收支情况要清楚，企业领导人、研发部门及财务部门要不断进行沟通和协调，才能保证资金的筹措和合理使用，以求得资金使用的最大效益。科技工程的财务管理10〔二〕建立预算管理制度。科技工程的研发具有不可预见性，财务部门不能只做事后的记帐员，要建立预算制度，科技经费从预算、拨款和使用是一个有机的整体，一脱节就可能出现资金不到位、经费支出不科学合理等问题。只有对工程进行合理的预算，才能保证企业资源的合理配置、研发资金的筹措保障，进而实现企业的科研目标。〔对于获得财政资金的立项工程，工程合同书就是预算书，财务部门实际财政经费的支出状况如果与合同预算到达较高的一致性，工程验收时的比较容易通过。〕科技工程的财务管理11〔三〕了解相关科技政策，掌握各类科研投入的核算范围。国家对企业的科研经费投入有明确的解释，例如：财政部财企[2007]194号文件?企业加强研发费用财务管理的假设干意见?与国税发国税发[2021]116号文?企业研究开发费用税前扣除管理方法?中所列支的研发费用范围虽然都分为八大类，包括材料费、人工费、折旧费、租赁费、无形资产摊销费、中试费、研发成果管理费、其他费用、合作与委托费，但核算范围有较大的差异；高新技术企业认定的研发投入和可加计扣除的研发经费也有不同。

科技工程的财务管理12财政科技经费是政府为了支持企业科技攻关和科技产业化的专项补助资金，对经费的使用范围更有严格的要求，一般财政科技经费有设备购置费、材料费、燃料动力费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费11项支出范围。财务部门只有掌握科研经费的管理方法，才能做好科研经费的帐务处理。科技工程的财务管理13〔四〕研发费用的帐务处理。企业应按照研发工程或者承担的研发任务为单位，设立台账归集核算研发费用，科技经费是引导资金，在科研活动中企业是主体，企业自筹资金起着至关重要的作用。下面分别对收到财政拨款的科研经费和企业自筹研发经费进行帐务处理。科技工程的财务管理141、财政科技经费的帐务处理处理方法：在“专项应付款〞科目下设置二级科目进行帐务处理，按照经费使用范围设置二级科目。科技工程的财务管理15实际收到专项拨款时：借：银行存款贷：专项应付款〔×工程〕作为费用冲减局部：借：专项应付款－－相关明细科目〔×工程〕贷：相关科目形成资产局部：借：固定资产〔无形资产〕贷：相关科目同时借：专项应付款－相关明细科目〔×工程〕贷：资本公积科技工程的财务管理16处理方法：在“管理费用〞和“在建工程〞〔技改工程〕科目下设二级科目“研发费用〞，并在“研发费用〞下设置三级明细科目进行帐务核算。2、企业自筹研发经费的帐务处理科技工程的财务管理17研发中消耗直接材料借：管理费用-研发费用〔×工程〕－原材料贷：原材料支付直接研发人员工资借：管理费用-研发费用〔×工程〕-研发人员工资贷：现金〔银行存款〕用于研发的专门设备折旧借：管理费用-研发费用〔×工程〕-固定资产折旧贷：固定资产用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。借：管理费用-研发费用〔×工程〕－无形资产摊销贷：无形资产科技工程的财务管理18用于试制产品的检验费等借：管理费用-研发费用〔×工程〕-试制产品检验费贷：银行存款合作研发而支付的费用借：管理费用-研发费用〔×工程〕-合作研发贷：银行存款与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费等也做相应的帐务处理。科技工程的财务管理19企业财务分析工程申报中财务局部的编制方法和要点，根据不同工程申报指南，有所不同，虽然不同的科技工程申报对企业的财务状况要求不同，例如对企业注册资本、资产总额、销售收入、资产负债率等指标限制，但是财务分析方法是贯穿的，需要明确的一点：财政资金只是对企业工程研发的一种补助，自筹资金才是工程资金的主要来源，因此，企业具有良好的偿债能力、营运能力、开展能力〔初创企业除外〕，才能提供工程研发所需的资金保障，更容易得到国家的财政支持。20企业历史财务分析投资估算与资金筹措工程预计的经济效益分析和投资评价创新基金工程申报书财务分析企业财务分析21一、企业历史财务分析〔一〕近三年财务情况分析企业财务分析22〔二〕上年度财务报表主要科目分析1、应收帐款年末余额为：××××元其中金额较大的单位有：一、企业历史财务分析企业财务分析23〔2〕应付帐款年末余额为：××××元其中金额较大的单位有：2、上年度财务报表主要科目分析一、企业历史财务分析企业财务分析242、上年度财务报表主要科目分析一、企业历史财务分析〔3〕其他应收帐款年末余额为：××××元其中金额较大的单位有：企业财务分析25〔4〕其他应付帐款年末余额为：××××元其中金额较大的单位有：2、上年度财务报表主要科目分析一、企业历史财务分析企业财务分析26〔5〕银行贷款年末余额为：××××元2、上年度财务报表主要科目分析一、企业历史财务分析企业财务分析27〔6〕总收入为：××××元：2、上年度财务报表主要科目分析一、企业历史财务分析企业财务分析28二、投资估算与资金筹措投资额度一般控制在工程执行期目标销售收入总额的1/4左右，软件企业1/6较为适宜。企业财务分析291、投资总额包括近期完成投资和新增投资总投资近期完成投资（上年度1月1日至申报前一个月）要有资金来源，以及主要用途的描述（财务专家结合企业财务报表中固定资产、在建工程、管理费用、研发费用等明细科目评价投资的真实性）新增投资固定资产投资流动资金投资二、投资估算与资金筹措企业财务分析30项目执行期时间一般为2年二、投资估算与资金筹措2、工程执行期内新增投资估算方案新增固定资产投资估算方案新增流动资金投资估算企业财务分析31二、投资估算与资金筹措3、新增投资筹措筹资渠道可能包括：〔1〕自筹资金：企业现有货币资金及应收帐款的余额、帐龄；企业的年度盈利能力；经营活动产生的现金流量净值；如果是股东增资，须说明是现有股东增资，还是吸收新股东，并提供股东会决议等材料。〔2〕银行贷款：已获得贷款的，提供贷款合同；未取得的，说明目前贷款的进展情况，提供令人信服的银行承诺证明及担保证明，并根据企业的信用等级及资本结构，说明贷款的可行性。〔3〕地方财政拨款：地方匹配资金的相关证明文件、使用方法。企业财务分析32相关逻辑关系：申请资助金额<企业净资产数新增投资额＝固定资产+流动资金=企业自筹+银行贷款+财政拨款+其他对于立项上报：财政拨款只包含申请地方创新基金对于直接推荐上报财政拨款包含申请地方创新基金、申请国家创新基金；同时，原那么上要求：企业自筹>=地方创新基金+2*申请国家创新基金二、投资估算与资金筹措企业财务分析33三、工程预计的经济效益分析和投资评价包括分析和论证工程的生产本钱及总本钱、产品销售及盈利能力预测、工程投资分析评价，要依照匹配和均衡原那么，客观详细地分析，对每一个数据都要有具体和测算依据，经济效益指标要符合客观事实。企业财务分析34评价内容：工程本钱费用估算是否合理；产品定价是否合理；产销量预计是否合理；产品利润率是否合理；工程投资利润率是否合理；内部收益率是否合理；判断经济指标可实现程度企业财务分析35分析步骤：〔一〕对产品生产本钱要素进行分析说明，估算产品的生产本钱；〔二〕总本钱预测，是指年度内为生产和销售产品所支付的全部费用；〔三〕销售预测，根据前面市场调查及市场占有率情况预测产品销售价格及销售收入，以及在不同年份生产规模的变动情况，结合总本钱预测数据，计算工程5个年度的销售及利润情况；〔四〕以静态分析为主，在本钱估算表、销售收入及利润表根底上，编制现金流量表，主要计算现金净现值、内部收益率、投资回收期、投资利润率等指标评价工程投资的可行性。企业财务分析36例：某企业工程产品生产本钱的主要构成因素分析：产品本钱主要由GSM主机模块、专用处理器、机壳及附件等原材料和人工费用、动力和折旧费构成。案例分析37产品单位本钱估算表单位：元案例分析38测算依据：产品本钱中原材料、燃料、动力价格〔不含税〕均按现行市场价计算；工人工资前两年按1.2万元/年，第三年1.8万元/年；管理人员及研发人员前两年按3万元/年，第三年按3.9万元/年；本工程共投入固定资产153.6万元，直接折旧法，平均折旧年限8年，残值率5%；案例分析39总本钱估算表单位：万元案例分析40销售收入及利润预测单位:万元案例分析41测算依据产品价格为880元/台，工程执行期第一年，主要开拓市场，产品成熟，实现销售量2000台，第二年形成批量生产实现年销售量7500台；其他管理费用按销售收入的5%计提；销售收入按销售收入的8%计提；目前企业属小规模企业，增值税率