2022年MPAcc中级会计实务模拟试题(七)

2022年MPAcc中级会计实务模拟试题(七)

1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采纳债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生以下业务：仁大公司于2022年1月1日以5200万元购入库克公司一般股300万股，占库克公司股权份额的5%，另付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采纳本钱法核算。当日库克公司全部者权益为15000万元。2022年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司一般股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额到达25%，可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算。库克公司发生以下业务：2022年3月8日库克公司宣告分派2022年现金股利，每股0.25元，2022年实现净利润2250万元（未包括以下2022年业务）；2022年3月8日库克公司宣告分派2022年现金股利，每股0.30元，2022年实现净利润3000万元（包括以下2022年业务。）此外，库克公司2022年、2022年还发生过以下事项：

⑴2022年5月10日承受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备全新的市价为9375万元，估量八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。（不考虑取得资产的相关税金）

⑵2022年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该工程于2022年9月30日完成。技改正程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。

⑶由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款临时无法支付。2022年11月15日，与银行达成债务重组协议如下：

①银行豁免库克公司全部积欠利息。

②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品本钱为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；办公楼的原价为13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为552022万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值预备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的全部权划转及相关法律手续均于2022年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费。

要求：⑴编制2022年库克公司有关承受捐赠设备的会计分录。⑵编制2022年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。

⑶确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。

正确答案：

⑴借：固定资产7650

贷：待转资产价值9375×80%=7500

银行存款150

借：待转资产价值7500

贷：应交税金―应交所得税7500×33%=2475

资本公积―承受捐赠非现金资产预备5025

⑵借：固定资产13500

贷：在建工程或银行存款13500

借：专项应付款13500

贷：资本公积―拨款转入13500

⑶库克公司债务重组日为2022年12月1日。债务重组完成日的会计分录：

借：固定资产清理9750

累计折旧3750

贷：固定资产13500

借：长期借款750000×（1+6%×2）=840000

贷：库存商品180000

应交税