2022年经济师初级财税考试辅导：税制要素-税率

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2022年经济师初级财税考试辅导：税制要素—税率1．税率的根本形式：比例税率、累进税率、定额税率

（1）比例税率

是指对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差异比例税率和有幅度的比例税率。

（2）累进税率

是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将征税对象按数额多少分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、税率和若干等级的中间税率。

根据税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种；根据累进依据的构成，又分为“全累”和“超累”。留意“全累”和“超累”两种方式的比拟。

累进税率介绍了：

①全额累进税率（两个特点：计算方法简洁，但税收负担不合理）

②超额累进税率（三个特点：计算方法比拟简单，累进幅度比拟缓和，税收负担透亮度差）

③超率累进税率

④超倍累进税率。

为解决超俄累进税率计算税款比拟简单的问题，实际工作中引进了“速算扣除数”。

应纳税额=应税所得额×适用税率－速算扣除数

速算扣除数=全额累进计算的税额－超额累进计算的税额

本级速算扣除数＝上一级所得额×

（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数。

（3）定额税率

又称固定税额，是依据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额。

2.税率的其它形式：

（1）名义税率与实际税率；

（2）边际税率与平均税率；

（3）零税率与负税率；

例题5：以下关于税率的表述，正确的为（）。（2022年单项选择真题）

A.在比例税率条件下，税额与课税对象成正比例关系

B.比例税率的根本特点是税率随征税对数额的变动而变动

C.定额税率是依据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额

D.实际税率是指税法规定的税率

答案：A

解析：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系,所以A项正确，B项不正确。定额税率，是依据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额,税额的多少只同征税对象的数

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