高新技术企业研发费用核算细则

一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。摊费用。（4）无形资产摊销费用有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。验费等。（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。（8）其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、20%除外。二．会计科目设置行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。科目级次辅助核算项目科目一级科目代二级三级科四级科代码科目码科目目目XX研发项目（RD01）XX研发项XX研发项目（RD03）工资5301530101

人员人五险一（执（执行

工金摊摊销无形资产摊销设计费装备调

试与试验费其他委外研

发费2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算科目代码一级科目二级科目三级科目四级科目如需要更明细可设五级科目工资人员人工社保及公积金劳务费直接材料

5602（企业会计准则6602）管理费用研发费用XX研发项目（RD01）直接投入中间试制及模具费水电费测试费租赁费折旧及长期待摊摊销折旧长期待摊摊销无形资产摊销

费设计及试验费其它外部开发费XX研发项目（RD02）XX研发项目（RD03）3、为了减少科目级次，可以取消上面第2表中的四级科目，把五级科目变为四级科目。一级科目二级科目三级科目四级科目工资社保及公积金劳务费直接材料水电及动力中间试制及模具费RD01租赁费管理费用研发费用折旧无形资产摊销费设计及试验费其它外部开发费RD02如上RD03如上三、研发费用归集会计分录、原材料领用依据原材料领料单借：研发费用－－XX项目－－直接投入－－材料贷：原材料、人员人工依据工资清单或工资分配表借：研发费用－－XX项目－－人员人工贷：应付工资薪酬－－工资依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分借：研发费用－－XX项目－－人员人工贷：银行存款或管理费用－－五险一金、折旧费依据固定资产折旧清单与折旧分配表借：研发费用－－XX项目－－折旧费贷：累计折旧、水电费或动力费依水电费分配表借：研发费用－－XX项目－－直接投入－－水电费贷：应付帐款或银行存款、其它费用因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字，注明研发项目）借：研发费用－－XX项目－－其它贷：现金或银行存款或其他应收款其他情况，可参照以上分录灵活运用。调账方案逐月调整1修改，重新进行结转损益。1进行修改，重新进行结转损益。研发费用归集凭证附件的要求1、研发领料和退料领料单。2、研发费用固定资产折旧清单及分配表申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。用固定资产作出标记。研发费之间以合理的标准进行分摊。个项目