2022年贵州省贵阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年贵州省贵阳市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

2.

第

6

题

债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的（）。

A.账面净值B.票面金额C.市价总额D.公允价值

3.

第

10

题

资产按照现在购买相同或者相似资产所需的支付的现金或现金等价物的金额计量，这是（）会计计量属性

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

4.

第

13

题

甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

5.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元，账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.350B.650C.750D.1400

6.甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值10万元，累计折旧2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。甲公司另向乙公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司应确认的资产转让损失为（）万元。A.2B.3C.8D.1

7.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行权日C.行权日D.出售日

8.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

9.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债160万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为（）万元。

A.-54B.54C.72D.80

10.

第

13

题

20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

11.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买一套管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为()万元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

12.2012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是（）。

A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

13.甲公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

14.某公司自2010年1月1日开始采用薪企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

15.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

16.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

17.甲上市公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日。该公司在2014年1月1日至4月17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款100万元，上年末公司已确认预计负债80万元

B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生发生毁损100万元

C.公司董事会提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度财务报告审计费40万元

18.2017年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（）

A.借：递延所得税资产5贷：所得税费用5

B.借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5

C.借：所得税费用5贷：递延所得税负债5

D.借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5

19.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

20.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现C公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。A公司在年末编制财务报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为很可能败诉，如果败诉对原告进行赔偿的金额在100万元到200万元之间，而且该区间内每个金额发生的可能性相同；从第三方得到补偿基本确定可以收到，补偿金额为160万元，则A公司应在年末进行的会计处理为（）。A.借：营业外支出——诉讼赔偿150贷：预计负债——未决诉讼150借：其他应收款150贷：营业外支出——诉讼赔偿150B.借：预计负债——未决诉讼100贷：营业外收入——诉讼赔偿100借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160借：营业外支出——诉讼赔偿200C.贷：预计负债——未决诉讼200借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160D.借：营业外支出——诉讼赔偿40贷：预计负债——未决诉讼40二、多选题(20题)21.资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）

A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

22.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有()。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B．购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益

C．现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计人当期损益

D．为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计人当期损益

23.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10%股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33%股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司45%股权，能够控制戊公司

24.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有()。

A.利息调整的摊销额B.到期一次付息的债券计提的票面利息C.计提的减值准备D.收回的债券面值

25.下列各项中，通过营业外收支核算的有()。A.A.转回短期投资计提的跌价准备

B.固定资产计提的减值准备

C.对外出售不需用原材料实现的收入

D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额

26.

27.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）

A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

B.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入

C.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，则在商品安装完毕并检验合格时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销商品的，则委托方在收到代销清单时确认收入

28.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）A.以公允价值为10万元的设备换取一项长期股权投资

B.以公允价值为300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权

C.以公允价值为100万元的不准备持有至到期的投资换取一处库房，同时支付28万元的补价

D.以公允价值为100万元的投资性房地产换取一处库房，同时收到28万元的补价

29.第

23

题

以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有（）。

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计人营业外收入或营业外支出

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资损益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

30.下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）

A.无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入

B.对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用

C.出售无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入“资产处置损益”科目

D.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

31.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）

A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

32.下列情况中，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）

A.原自用土地使用权停止自用改为出租

B.房地产企业持有开发的商品房准备增值后出售

C.自用办公楼停止自用改为出租

D.出租的厂房收回改为自用

33.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

34.

35.甲公司因到期无力偿还债务被起诉，要求甲公司清偿到期借款本息6400万元，另支付逾期借款罚息300万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计除需偿还到期借款本息外，有70％的可能性还需支付逾期借款罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），并支付诉讼费用15万元。以下甲公司正确的处理有（）

A.确认预计负债225万元B.确认预计负债240万元C.确认营业外支出225万元D.确认预计负债6640万元

36.长期股权投资采用成本法核算时，下列各项会引起长期股权投资账面价值变动的有（）

A.被投资单位实现净利润B.追加投资C.减少投资D.被投资单位宣告发放现金股利

37.票据行为包括（）。A.出票B.背书C.承兑D.付款

38.按照所得税准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，应确认递延所得税的有（）

A.非同一控制下免税合并产生的商誉

B.计提无形资产减值准备

C.会计准则与税法规定的折旧方法有差异

D.期末按公允价值调增可供出售金融资产

39.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有()。

A.被投资单位发生亏损

B.被投资单位资本公积增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额

40.下列各项中，关于企业取得与收益相关政府补助的说法正确的有()。

A.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件

B.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时暂无法确定，应当先作为预收款项计人“其他应付款”科目

C.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的应确认递延收益

D.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的直接计入当期损益或冲减相关成本

三、判断题(20题)41.固定资产存在弃置费用的，应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。（）

A.是B.否

42.在子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，其余额应全部由母公司负担，冲减母公司的所有者权益，以体现母公司控制企业所承担的责任。（）

A.是B.否

43.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

44.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。()

A.是B.否

45.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

46.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

47.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

48.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

50.企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）

A.是B.否

51.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法但企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（）

A.是B.否

52.资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额，应费用化。（）

A.是B.否

53.企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。（）

A.是B.否

54.同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的公允价值的份额。（）

A.是B.否

55.或有负债随着情况的变化，也可能会转变成预计负债。（）

A.是B.否

56.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

57.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

60.利得就是指计入营业外收入的金额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算2013年12月31日无形资产的账面价值，并编制2013年无形资产摊销的会计分录。

62.

63.计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)

64.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

65.（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

参考答案

1.C【答案】C

【解析】根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

2.B债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的应是票面金额。

3.B这是重置成本的概念

【该题针对“重置成本”知识点进行考核】

4.B本题考核合伙人债务的清偿规定。根据《合伙企业法》规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。

5.D【答案】D

【解析】可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750-1100)+750=1400(万元）。

6.A【正确答案】A

【答案解析】换出资产的账面价值和公允价值之间的差额属于转让资产的损益。甲公司应确认的资产转让损失＝（10－2－1）－5＝2（万元）。

注意：补价和转入非货币性资产的损益的是无关的，补价计入了换入资产成本。

7.C行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。

8.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。

9.B该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(万元)。

10.C影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11.2（万元）

【该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核】

11.C管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款2013年7月1日账面价值=4000-454=3546(万元)，2013年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×5%×6/12=88.65(万元)。

12.B捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

13.B子公司期末存货为3200元，内部销售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800元(3200×25％)。

14.C答案】C

【解析】当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600（万元）；递延所得税费用=-700×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

15.A捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。专利技术属于“无形资产”，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选A。

16.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

17.A暂无解析，请参考用户分享笔记

18.D本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。

可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。

因此应做分录：（单位：万元）

借：其他综合收益5

贷：递延所得税负债5

综上，本题应选D。

19.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

20.A【答案】A

【解析】因很可能败诉，则应确认预计负债，且所需支出存在一个连续范围，’该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应该取该范围的中间值，即(100+200)／2=150(万元)。与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此，应确认其他应收款150万元，选项A正确。

21.ABCD

22.ABD【答案】ABD

【解析】选项A，应该计人负债的入账价值；选项B，应该计入资产的入账价值；选项D应该冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，冲减留存收益。

23.ACD企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的,应作为长期股权投资核算。选项B,对丙公司不具有重大影响,应作为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产核算。

24.ABcD金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(一)扣除已偿还的本金；(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

25.BD解析：A是计入投资收益；C是计入其他业务收入。

26.ACD

27.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，商品需要安装和检验销售的，一般在购买方接受交货以及安装和检验完毕时确认收入，但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

综上，本题应选ABD。

28.AC选项A属于，固定资产、长期股权投资均属于非货币性资产，且不涉及补价；

选项B不属于，150万元存款占换入资产公允价值的33.33％＞25％；

选项C属于，支付的28万元补价占换出资产公允价值与补价之和的21.88％＜25％；

选项D不属于，收到的28万元补价占换出资产公允价值的28％（28/100）＞25％。

综上，本题应选AC。

29.ABCD以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据教材第十三章收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。故选项ABE确。非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计人营业外收入或营业外支出。故选项BD正确。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。故选项C也正确。

30.AB选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入；

选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本；

选项CD说法均正确。

综上，本题应选AB。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”；

④如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益（营业外支出）

31.ABC选项A的分录如下：借：长期投资

贷：银行存款

同时：借：事业基金

贷：事业基金—长期投资

选项B的分录如下：借：固定资产

贷：非流动资产基金—固定资产

同时：借：事业支出

贷：财政补助收入

“事业支出”期末转入“事业结余”，年末“事业结余”转入“非财政补助结余分配”，最后“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

选项C的分录如下：借：非财政补助结余分配

贷：专用基金-职工福利基金

期末，“非财政补助结余分配“转入”事业基金“。

选项D的分录如下：借：长期投资

贷：非流动资产基金-长期投资

同时：借：非流动资产基金—长期投资

累计折旧

贷：固定资产

32.AC本题实际考察的是投资性房地产的范围。投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物（二土地一间房）。

选项AC符合题意，已出租的土地使用权、已出租的建筑物均属于投资性房地产，该情形属于将自用房地产转换为投资性房地产；

选项B不符合题意，持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产；

选项D不符合题意，属于投资性房地产转换为非投资性房地产。

综上，本题应选AC。

33.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

34.CD

35.BC有70％的可能性还需支付逾期借款罚息，即很可能支付罚息，罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），属于连续范围等概率的情形，最佳估计数为上下限的平均数，则最佳估计数＝（300＋150）÷2＋15＝240（万元），应当确认为预计负债，其中，225万元计入营业外支出；诉讼费用15万元计入管理费用。

综上，本题应选BC。

（单位：万元）

借：营业外支出225

管理费用15

贷：预计负债240

36.BC选项A不会引起，被投资方实现净利润不影响投资方长期股权投资账面价值；

选项BC会引起，成本法下，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本；

选项D不会引起，成本法下，被投资单位分配现金股利，投资单位按照持股比例借记“应收股利”，贷记“投资收益”，不影响长期股权投资账面价值。

综上，本题应选BC。

37.ABC【考点】票据行为

【解析】票据的行为包括出票、背书、承兑和保证四项，付款不属于票据的行为。故选ABC。

38.BCD选项A不应确认，税法规定免税合并时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异。但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将同时增加商誉和递延所得税负债的价值，进而使递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，会计准则规定不确认与合并中产生的商誉相关的递延所得税负债；

选项BCD的相关事项产生的暂时性差异都应确认相应的递延所得税。

综上，本题应选BCD。

39.AD选项B，属于其他权益变动，投资单位应记入“资本公积—其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C，宣告分配现金股利。应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。

40.ABCD

41.Y企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

42.N暂无解析，请参考用户分享笔记

43.N【答案】×

【解析】因母公司对子公司能够实施控制，所以仍应纳入母公司合并财务报表合并范围。

44.N财政直接支付方式不设置“零余额账户用款额度”，应于收到“财政直接支付入账通知书”时借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

45.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

46.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

47.Y

48.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

49.Y

50.N解析：企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目。

51.Y企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。需要注意的是，企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。

52.N【解析】资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，均应当予以资本化。

53.Y政府补助有两种会计处理方法：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

因此，本题表述正确。

描述：从理论上来讲，政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。收益法又有两种具体方法：总额发和净额法。政府补助准则要求采用得是收益法中的总额法。

描述：政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

54.N同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值（而非公允价值）的份额；该账面价值为负数的，初始投资成本按零确定，同时在备查簿中登记。

因此，本题表述错误。

55.Y注意，这里不是可能性大小的变化，而是其核算的事项发生了实质性的变化，需要确认负债。

56.N应冲减2008年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

57.N企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。

58.N

59.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

60.N利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得，记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额是直接计入所有者权益的利得，记入“营业外收入”科目的金额是直接计入利润的利得。

61.02013年无形资产的摊销额=4546／5×6／12=454．6(万元)2013年12月31日无形资产的账面价值=4546=454．6=4091．4(万元)借：管理费用454．6贷：累计摊销454．6

62.

63.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(万元)占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／3+750×1／3=350(万元)一般借款平均资本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1．32％=4．62(万元)或：占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／12+750×1／12=87．5(万元)一般借款平均资本化利率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／12+600×1／12×100％=5．28％第四季度一般借款利息支出资本化金额=87．5×5．28％=4．62(万元)

64.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

65.（1）①20