税法二章节测试（三）附有答案附有答案

税法二章节测试（三）[复制]81.下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（）。[单选题]*A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用B.软件生产企业发生的职工培训费用(正确答案)C.航空企业发生的乘务训练费D.航空企业发生的飞行训练费答案解析：选项A错误，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。选项CD错误，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。82.企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）。[单选题]*A.企业为投资者购买的商业保险(正确答案)B.企业按规定为职工购买的工伤保险C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险D.企业为本单位车辆购买的财产保险答案解析：选项A不得扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。83.下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（）。[单选题]*A.子公司支付给母公司的管理费B.企业内设营业机构之间支付的租金C.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费D.银行企业内设营业机构之间支付的利息(正确答案)答案解析：选项D正确。企业之间支付的管理费（选项A）、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（选项BC），以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。84.某白酒制造企业2020年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2018年，2029年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2020年企业所得税时可以扣除广告费用（）万元。[单选题]*A.500B.605C.660D.600(正确答案)答案解析：选项D正确。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），广告费可以扣除金额为600万元。提示:化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。85.某电子公司（企业所得税税率15%）2020年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2021年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。[单选题]*A.1000B.500C.350(正确答案)D.0答案解析：选项C正确。本题考查借款利息的费用扣除。因为电子公司的税率15%，母公司的税率是25%，因此得知电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制。该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2021年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350（万元）。提示:本题其实从题目可以看出考核方向，一是给出了两个公司的税率，而是未给出母公司股权投资金额，因此可以判断出考察的是债资比限制的除外情形。86.企业发生的广告费，下列所得税处理正确的是（）。[单选题]*A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除(正确答案)D.签订广告分摊协议的关联企业，计算税前可扣除的广告费，只能在关联企业之间平均扣除答案解析：选项A错误，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，酒类制造企业的广告费可以限额在税前扣除。选项B错误，对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，注意是“医药制造”而不是“医药销售”。选项D错误，对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。提示:选项C注意与业务招待费进行区分，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。87.甲企业于适用企业所得税税率25%，2015年1月开始生产经营。截止2020年12月31日经营状况如下表。该企业2020年应缴纳企业所得税（）万元。[单选题]*A.30(正确答案)B.62.5C.125D.42.5答案解析：选项A正确。本题考查企业所得税亏损的弥补，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。应纳的企业所得税=[500-（430-200-50）-100-100]×25%=30（万元）。88.2020年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，向每人每月直接支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。[单选题]*A.56.98(正确答案)B.55.97C.60.00D.54.96答案解析：选项A正确。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+6×3000×12÷10000）×14%=143.02（万元）<实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98（万元）。89.2019年1月小斯居民企业以800万元直接投资小丁居民企业，取得股权40%。2020年12月，小斯企业将所持小丁企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间小丁企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于小斯企业股权转让业务的税务处理，正确的是（）。[单选题]*A.应确认应纳税所得额160万元B.应确认股权转让所得200万元(正确答案)C.应确认应纳税所得额1000万元D.应确认股息红利所得840万元答案解析：选项B正确。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，所以应确认应纳税所得额=1000-800=200（万元）。90.2019年3月某商贸公司以经营租货方式祖入临街商铺一间，租期8年。2021年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出。正确的企业所得税处理是（）。[单选题]*A.按2年分期摊销扣除B.按6年分期摊销扣除(正确答案)C.在发生的当期一次性扣除D.按8年分期摊销扣除答案解析：选项B正确，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。91.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税前扣除的是（）。[单选题]*A.逾期3年的20万元应收账款损失(正确答案)B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C.逾期2年的10万元应收账款损失D.逾期1年的10万元应收账款损失答案解析：应收账款损失的税前扣除要注意条件:（1）企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告，选项A正确。（2）企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。92.依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。[单选题]*A.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失(正确答案)B.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失C.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失答案解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;（2）企业各项存货发生的正常损耗;（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（选项A正确）;（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。93.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2021年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。[单选题]*A.600(正确答案)B.5400C.300D.6000答案解析：选项A正确。对于企业重组特殊性税务处理:交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失;交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。①非股权支付比例=非股权支付金额÷被转让资产的公允价值=3600÷（32400+3600）×100%=10%②非股权支付对应的资产转让所得或损失=（公允价值-计税基础）×非股权支付比例=（32400+3600-3000×10）×10%=600（万元），甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。94.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是（）。[单选题]*A.被分立资产的公允价值(正确答案)B.被分立资产的账面净值C.被分立资产的账面原值D.被分立资产的评估价值答案解析：选项A正确。企业分立，一般性税务处理方法下，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。95.2021年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。[单选题]*A.0B.45C.54(正确答案)D.60答案解析：选项C正确。在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54（万元）。96.房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是（）。[单选题]*A.建筑面积法(正确答案)B.占地面积法C.直接成本法D.预算造价法答案解析：选项A正确。单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分。97.2021年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是（）万元。[单选题]*A.4200B.4500C.4700D.5000(正确答案)答案解析：选项D正确。房地产开发企业采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。98.某商业企业2020年年均职工人数215人，年均资产总额4500万元，当年经营收入5640万元，税前准予扣除项目金额5400万元。某企业2020年应缴纳企业所得税（）万元。[单选题]*A.19(正确答案)B.24C.30D.16.5答案解析：选项A正确。对于从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，属于小型微利企业。该商业企业应纳税所得额=5640-5400=240（万元），2020年年均职工人数215人，年均资产总额4500万元，属于小型微利企业。自2019年1月1日至2020年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2020年应缴纳企业所得税=100×25%×20%+（5640-5400-100）×50%×20%=19（万元）。99.下列所得，可享受企业所得税减半征税优惠的是（）。[单选题]*A.种植油料作物的所得B.种植豆类作物的所得C.种植香料作物的所得(正确答案)D.种植糖料作物的所得答案解析：选项C正确。企业从事:（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;（2）海水养殖、内陆养殖，取得的所得，减半征收企业所得税。100.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（）。[单选题]*A.接受社会捐赠的收入B.因政府购买服务取得的收入(正确答案)C.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入D.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入答案解析：非营利组织的下列收入为免税收入:（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入（选项A）。（2）除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入（选项B应缴纳企业所得税）。（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费（选项C）。（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入（选项D）。101.某企业2020年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元。该设备未选择一次性税前扣除，会计折旧年限符合税法规定。2020年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。[单选题]*A.42B.26C.12(正确答案)D.6.9答案解析：选项C正确。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业当年应纳的企业所得税=168×25%-300×10%=12（万元）。102.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2020年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增税），发生成本10万元。已知增值税适用税率为6%，该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。[单选题]*A.1.0B.2.0(正确答案)C.2.5D.5.0答案解析：选项B正确。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。因此，该外国公司应缴纳的企业所得税=21.2÷（1+6%）×10%=2（万元）。提示:本题属于少数的跨税种需要税一科目中增值税知识的题目，含增值税收入需先进行价税分离，换算为不含增值税收入=含税收入÷（1+增值税税率）。103.企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（）。[单选题]*A.自清算完成之日起30天内B.自注销营业执照之前30日内C.自终止实际经营之日起60日内(正确答案)D.自人民法院宣告破产之日起15日内答案解析：选项C正确。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。多项选择题[填空题]_________________________________104.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。*A.香料作物的种植所得(正确答案)B.内陆养殖所得(正确答案)C.中药材的种植所得D.环境保护、节能节水项目的所得E.农作物新品种的选育所得答案解析：选项C、E，免征企业所得税;选项D，环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。【点评】本题考查的知识点是企业所得税减免税优惠。难度不大，记忆为主。相关知识点:（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。②农作物新品种的选育。③中药材的种植。④林木的培育和种植。⑤牲畜、家禽的饲养。⑥林产品的采集。⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目.⑧远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。②海水养殖、内陆养殖。掌握“从事农、林、牧渔业项目的所得税收优惠”知识点。105.2020年，某生产企业转让一项5年以上独占许可使用权，取得转让收入800万元，该许可使用权的摊销费用为200万元。下列关于技术转让所得的说法，正确的有（）。*A.技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入(正确答案)B.与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，可以计入技术转让收入(正确答案)C.技术许可使用权转让收入，应按纳税人实际取得使用费的日期确认收入的实现D.技术转让所得减免应纳税所得额为300万元E.技术转让所得减免应纳税所得额为550万元(正确答案)答案解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。技术转让所得减免应纳税所得额=500＋（800－200－500）×50%=550（万元）掌握“技术转让所得税收优惠”知识点。106.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。*A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产(正确答案)C.与经营活动无关的固定资产D.未投入使用的房屋(正确答案)E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;（2）以经营租赁方式租入的固定资产;（3）以融资租赁方式租出的固定资产;（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;（5）与经营活动无关的固定资产;（6）单独估价作为固定资产入账的土地;（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。所以选项B、D符合题意。107.在计算企业所得税时，下列支出允许在税前扣除的有（）。*A.企业向银行支付的罚息(正确答案)B.企业发生的诉讼费用(正确答案)C.企业支付的合同违约金(正确答案)D.企业缴纳的企业所得税税款E.企业向投资者支付的股息、红利答案解析：选项A，企业向银行支付的罚息，不属于行政性罚款，可以税前扣除;选项B、C，诉讼费用、合同违约金都可以税前扣除。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:（