课程实验报告

课程实验报告—学年（二）学期课程名称_____________________专业班级_____________________学生姓名_____________________学号_____________________任课教师_____________________徐州工程学院试验项目编号S1401试验项目名称最优税收选择试验课时试验日期成绩试验地点指导老师试验目标掌握税收公平标准掌握税收效率标准试验内容税收公平标准和税收效率标准冲突选择试验要求掌握税收公平和税收效率理论知识。利用所学税收理论知识，处理最优税收选择问题。试验统计一、税收公平和税收效率理论知识（一）税收公平标准理论含义税收公平标准就是指政府征税要使各个纳税人承受负担与其经济情况相适应，并使各个纳税人之间负担水平保持均衡。它包含三个方面含义：一是税收负担公平，包含税收横向公平——相同纳税能力人缴纳相同税和纵向公平——不通纳税能力人缴纳不一样税；二是税收经济公平，即经过税收机制建立机会平等经济环境，实现起点公平；三是税收社会公平，即经过税收机制对社会组员个人收入进行调整，以征税或补助方式实现社会组员间利益上相对公平，实现结果公平。（二）税收效率标准理论含义税收效率标准指是以尽可能小税收成本区尽可能大税收收益它经过税收成本与税收收益比较得以衡量。税收效率具备丰富内涵，主要包含两个方面内容：税收行政效率和经济效率。（三）税收公平标准与效率标准关系及处理方法.1.税收公平与效率关系税收公平与效率标准是既矛盾有统一两个范围。矛盾表现在详细税收制度中极难兼顾公平与效率，二者往往是相互抵触。公平标准强调量能负担，而效率标准强调税收应尽可能防止对经济产生干扰，实现资源有效配置和经济稳定与增加，要实现这一目标，就可能拉开贫富差距，从而破坏公平标准。但从整个经济运行方面来看，公平标准是实现税收效率标准前提。只有在达成一定程度公平标准为前提，才能谈及效益问题。假如不以一定公平为前提，政府征税就不会被纳税人接收，从而影响市场公平竞争，扭曲经济活动主体经济行为，当然就会使效益无法提升。从另首先看，效率为公平标准实现提供了动力，效率提升能够保障公平愈加好地实现。盲目标平均主义并不是真正意义上公平，只有在整个经济都很活跃时候，整个社会公平程度才有可信度。2.税收公平与效率标准处理我国正处于发展社会主义市场经济起步阶段，发展社会主义生产力是我国根本任务。所以，只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济连续稳定增加，才能实现真正意义上高水平公平。只有经济效率提升了，可供分配财富增加了，全体社会组员收入水平提升才有物质基础，国家才有可能经过国民收入再分配，调整各地域经济发展不平衡，使贫困地域人民早日摆脱贫穷，并经过福利、救助等方法来保障低收入者生活。坚持效率优先，并不是说公平不主要，更不能以牺牲公平为代价来换取效率提升。实际上，公平和效率都是社会主义连续、稳定和协调发展基本确保，没有效率就没有高水平公平，而社会不公平也制约和妨碍着效率提升。第一，收入差距过大，两极分化，会造成占比重相当大低收入者有效购置力低，有效需求不足，使生产力发展受到制约：第二，实现高效率一个主要条件是建立合理激励机制。假如低收入者经过主观努力和勤奋劳动不能改进自己处境，便会损害效率，甚至会造成社会不稳定和动荡。现在，我们首先应坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提升作用，坚持公平税负，激励竞争；另首先，要强化税收在实现社会收入公平分配方面功效，调整税制结构。二、最优税收理论任何一个国家税收制度建设，都应综合考虑效率与公平两大目标。为了构建兼顾公平与效率税收制度而引出了最优税收标准。最优税收指是在社会对公平期望程度一定情况下，实现社会公平与经济效率最好平衡征税方式。最优税收理论研究是信息在不对称使得政府在征税时丧失了信息优势，在博弈中处于一个不利地位，在自然秩序作用下无法达成帕累托最优状态情况下，怎样构建能够兼顾效率与公平税收制度。它详细包含最优商品税理论、最优所得税理论和最优税收征管理论等内容。（一）最优商品税理论因为政府征税，会破坏价格指导性作用，同时也造成超额负担。最优商品税理论要研究就是怎样确定应税商品范围与税率，才能使政府课征商品税带来效率损失最小化。拉姆齐指出：最优税制应该使对每种商品赔偿需求均以税前状态同等百分比下降为标准。日后，经过对用来推导拉姆齐法则经济施加深入约束，即假定课税商品之间不存在交叉价格效应，威廉·杰克·鲍莫尔和布莱德福特推导出逆弹性法则：百分比税率应该与课税商品需求价格弹性成反百分比。假如按理论来话，生活必需品应该课以高税，而对奢侈品则课以轻税。这就意味着低收入者税收负担高于高收入者税收负担，它忽略了收入分配具备内在不公平性。为改变拉姆齐法则置分配公平于不顾境地，理所当然应该对其加以适当纠正。彼得.戴蒙德和詹姆斯.米尔利斯率先在最优商品税率决定中引入公平方面考虑，而且将拉姆齐法则中单个家庭经济扩展至多个家庭经济中。他们指出：在需求独立情况下，一个商品最优税率不但取决于其需求价格逆弹性，而且取决于它收入弹性。这意味着，对许多价格弹性和收入弹性都较低商品来说，应该将实施高税率分配不公问题和实施低税率效率损失问题进行比较，最有意义改变应该是使那些主要由穷人消费商品数量降低百分比比平均水平低。或者说，基于公平考虑，对于高收入阶层尤其偏好商品不论弹性是否很高也应确定一个较高税率；而对低收入阶层尤其偏好商品即便弹性很低也应确定一个较低税率。即商品税应该实施差异税率。商品税并没有将劳动考虑到，而课征单一商品税会扭曲人们在闲暇和通常商品消费之间选择，激励人们多消费闲暇，而降低劳动供给。而科特利-黑格法则指出，为了纠正商品课税对工作—闲暇关系干扰，有必要在设计商品课税税率结构时采取一个赔偿性方法，即对与闲暇互补商品课征较高税率，而与闲暇互替商品，课征较低税率。从而达成激励人们劳动目标。（二）最优所得税理论最优所得税理论关键是怎样确认所得税最优税率，以使得社会在达成合意收入分配目标同时，还能够实现对所得征税所带来效率损失最小化。最优所得税理论包含最优线性所得税理论和最优非线性所得税理论。最优线性所得税理论认为，税率高低取决于社会组员对收入—闲暇偏好情况、社会对收入再分配态度以及人们对社会福利认识等原因。在社会平等观念一定情况下，税率与纳税人劳动—闲暇代替弹性成反比，但该弹性一定情况下，社会希望平等程度越大，最优税率就越高。最优非线性所得税理论有多个税率，不一样收入水平分别适用不一样税率，即税率是累进或是累退。米尔利斯在一系列假设基础上得出，从社会公平与效率总体角度看，非线性所得税最优边际税率结构应使高收入阶段边际税率降为零，低收入阶段初始税率靠近于零，而中等收入者边际税率能够适当提升。边际税率曲线展现倒U型结构。这种结论得出要使低收入者社会福利最大化，未必需要经过对高收入者课以重税才能实现。高税率可能挫伤高收入者劳动主动性，或者隐瞒收入等情况。（三）理论评价最优税收理论还难以利用到详细收税制度建设上来，但它对现实税收制度建设仍具备一定借鉴意义。商品课税经过适当制度安排也能够具备再分配功效观点。拉姆齐法则和逆弹性法则，论证了统一百分比税率并不是最理想。再分配功效是在可行情况下，对需求缺乏弹性商品课以重税以降低税收额外负担，但因为这些商品主要由低收入者消费，出于公平考虑，就应该对其以较低税率课税。但最优税收理论得出是建立在严格假设上，比如消费者选择怎样被利用到税制设计中来,这取决于政府可取得信息，而政府并不能得到完全信息。模型假定中，所得税必须对全部纳税人全部所得课税,商品税能够对全部商品课税。但在我国许多税种只有局部或特定覆盖面,这可能极大地改变了税收归宿。如我国个人所得税只覆盖总人口小部分,主要局限在城镇地域,基本上没有包括到我国发达地域农村,这可能使税收归宿显著区分于西方所得税,所以在我国个人所得税是个相对低效税收工具。我国国情或者限制了税收工具范围,或者改变了税收工具作用,所以我们在税制设计时应该修改最优税收理论标准模型,拓展这一理论以适应我国不一样于西方国家国情。最优税收理论提出“宽税基、低税率、少优惠、严管理”标准也已成为今后税制改革方向。试验项目编号S1402试验项目名称个人所得税改革试验课时试验日期成绩试验地点指导老师试验目标了解个人所得税起征点问题了解个人所得税行业、地域差异等问题试验内容个人所得税起征点问题、行业、地域差异等问题试验要求掌握个人所得税理论知识处理个人所得税起征点问题、行业、地域差异等问题试验统计一、个人所得税理论知识1、个人所得税以个人或自然人取得各项应税所得为对象征收一个税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税征纳与管理过程中所发生社会关系法律规范总称。个人所得税纳税义务人，既包含居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税义务，必须就其起源于中国境内、境外全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其起源于中国境内所得，缴纳个人所得税。2、个人所得税起征点问题现在所得税起征点在国内引发争议主要原因是工薪层成了征收主体普遍要求提升起征点；未考虑到纳税人所必须支付关于费用与生计费用增加；费用扣除未考虑通货膨胀；缺乏整体调整；扣除标准未考虑收入差异。二、我国个人所得税存在问题1、对非工薪收入缺乏有效监控，造成不一样起源收入之间税负不公。对于工薪阶层而言，因为收入起源单一又实施代扣代缴制，所以其完税率最高，而高收入者因为各种原因收入起源多元化，渠道多而隐蔽，税务部门对其监管难度较大且征收成本很高，逃税和漏税现象较多。而我国现行税制客观上方便了高收入者进行避税：个人所得税现在分11个项目，一个人可能有1个项目，另一个人可能有好多项目。所以，高收入者通常多源收入，纳税纳得少；而非高收入者收入单一，所以纳税纳得比较多。如月收入同为元，若都是工薪所得，应缴纳税款为95元，若元所得分别为工薪所得800元，劳务所得800元和稿酬所得400元，则无须缴纳税收。

2、按月、按次分项计征，造成税负不公

假如依照现行个人所得税法要求，实施按月、按项计征，必定会造成对收入渠道单一纳税人征税轻易，而对收入渠道复杂纳税人征税困难；对每个月收入平均纳税人征税偏轻，而对收入相对集中纳税人征税较重等不良局面。

3、应税所得难以核实，国家税收严重流失

当前核实什么是一个纳税人真正全部收入是一件难事，最少有以下行为税务机关极难控制：一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里没有一个统一账号，银行方面不清楚，税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法要求工资、薪金按月以现金支付)，与银行个人账号不发生直接联络，收入难于控制。三是不正当收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况，我国工薪阶层成了个人所得税实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调整，未能表现再分配功效，深深地损害了劳动者利益。

4、扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不全

当前，非金融机构吸纳股金、集资款、年底发放股息和集资利息，都远远超出了央行要求同期存、贷款利率标准，而对超出部分，非金融机构又不推行代扣代缴义务。一些个人多处兼职取得收入，用人单位不代扣代缴，纳税人自己也不主动申报纳税，造成税法要求代扣代缴义务落实不到位。另外，我国税收网络化工程还不能普及到全部地方，代扣代缴网络还需大力改进和发展。

三、我国个人所得税改革方法

1、改分类所得税制为分类、综合混合税制

现在世界各国普遍实施混合所得税制或综合所得税制，实施纯粹分类所得税制国家极少。不过，在我国现在情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实，这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大难题便是个人综合所得测量和监控问题，加上个人收入组成比较复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式，即使设计出一套科学综合所得税制，假如征管水平跟不上话，就有可能因为税基难以计量和监控而无法实施了，从而造成更大程度上无序和资源浪费。所以，从我国现在实际情况来看，个人所得税制在近中期可考虑实施分类与综合相结合混合所得税制。它吸收了分类所得税制和综合所得税制优点，既表现了按支付能力课税标准，对纳税人不一样收入起源实施综合课征，又表现了对不一样性质收入区分对待标准，对所列举特定项目按特定方法和税率课征。按照这种混合所得税模式，需要对不一样所得进行合理分类。从应税所得上看，属于投资性、没有费用扣除应税项目，如利息、股息、红利所得、股票等有价证券转让所得、偶然所得等，宜实施分类所得征税；属于劳动酬劳所得和有费用扣除应税项目，如工资薪金、劳务酬劳、个体工商业户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，能够考虑实施综合所得征税。实施混合所得税制，现有利于处理征管中税源流失问题，又有利于税收政策公平。

2、对高收入者实施重点监控，加紧征管当代化、信息化步伐

税务部门应对国内高收入行业、高收入人群专门成立“尤其管理处”，为这类纳税人建立纳税档案、纳税台账，重点税源，重点管理。不如据实申报，由税务局按高出同行业从业人员收入水平估算税额，责令补交，拖欠不交，处以罚款、没收家产抵税甚至判刑。建立计算机信息系统为主要标志当代化管