初级会计职称-初级会计实务重点资料整理

2017会计初级职称会计实务重点知识整理第一章资产1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题(单选、多选、判断)的必然2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选单选多选判断不定项题量分值题量分值题量分值题量分值8851022112一、库存现金查盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付借：其他应收款---责任人赔偿贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金亏二、银行存款项项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？(已加未减)三、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款(不含现金等价物：3个月内到期的债券投资)借：其他货币资金-----2.取得、使用的核2.取得、使用的核算借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金------借：银行存款小点小结：1.银行汇票、银行票2.信用卡熟悉教材例1-2~例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现3.外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)一、应收票据商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)借：应收票据借：应收票据应交税费—应交增值税(销)借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹2.增加核算抵付货款借借：银行存款贷：应收票据借：原材料应交税费—应交增值税(进)借：银行存款---实际收到的金额贷：应收票据到期收回背书转让3.减少核算二、应收账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费不扣除现金折扣代垫运费商业折扣和现金折扣扣除商业折扣2.核算三、预付账款预付货款借：预付账款预付货款借：原材料付应交税费付贷：预付账款(货款全额冲减)容易有爆弹与预付分录相同预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过2.未设账户“应付账款”科目核算。收款容算1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;容算方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方五、应收款项减值2.五、应收款项减值2.发生坏账3.发生坏账又收回4.再次计提应提＝应有－已提都发生变化,都发生变化,不影响应收账款账面价值借：银行存款补提：借借：坏账准备贷：资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化,第三节存货(教4)一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。商品流通企商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及入也可以也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接不计入二、存货发出计价方法适用于一般适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本=(月初存货结存金额＋本期购入存货金额)÷(月初存货结存数量=(原有库存的实际成本+本次进货的实际成本)÷(原有存货存货数量+本次进货数量)个别计价法先进先出法加权平均法移动加权平法三、原材料按实际成本核算(一)采购核算：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(1)借方变化货款已付，而材料未入库(2)贷方变化货款尚未支付：付：背书转让；(二)发出核算进项税额转出：建筑物工程领用材料集体福利领用材料应交税费-应交增值税(进项税转出)借：应付职工薪酬应交税费-应交增值税(进项税转出)四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异【例题·单选题】(2012年)某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。A.153B.162C.170D.187确答案』A『答案解析』材料成本差异率＝(－20－15)/(200＋150)＝－10%；结存材料实际成本＝170×(1－10%)＝153(万元)。五、包装物1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用六、低值易耗品科目：周转材料——低值易耗品1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。上进行登记。七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【例题·单选题】(2008年)某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。A.46B.56C.70D.80『正确答案』B＝〔(46－30)＋(54－40)〕/(46＋54)×100%＝30%；销售商品应该结转的实际成本＝80×(1－30%)＝56(万元)。【例题·单选题】(2011年)某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初0日，甲类商品结存成本为()万元。A.50B.1125C.625D.3375『正确答案』C销售成本=4500－1125=3375(万元)末存货成本＝3500＋500－3375=625(万元)九、存货清查应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款借：管理费用借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-增(进出)查盈亏十、存货减值会计期末，存货的价值并会计期末，存货的价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以值可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售贷：存货跌价准备并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。减值恢复借：存货跌价准备计提减值期末计量第四节固定资产及投资性房地产(教8)二、投资性房地产第一部分固定资产1.1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3.不需用固定资产4.未使用固定资产5.土地(指过去单独估价入账的土地)因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作企业取得的土地使用权，应作为无形资产。6.租出固定资产经营性出租的房屋投资性房地产经营性出租的设备固定资产用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品7.融资租入固定资产按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，取得成本包购入自建贷：银行存款领用材料、产品建筑物--增值税记入成本借：在建工程工资利息贷：应付职工薪贷：长期借款—应计利酬息借：固定资产贷：原材料(外购)应交税费—增(进贷：库存商品应交税费—增(销)贷：在建工程贷：工程物资购入物资4.折旧((3)固定资产减值准备(4)固定资产的使用寿命指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金空间：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。(2)单独计价入账的土地。时间：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 (1)固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 (2)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调旧额。年限平均法工作量法用直线法年数总和法基本生产车间——制造费用管理部门——管理费用销售部门——销售费用经营租出的固定资产——其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产——在建工程影响应计折旧额注意事项法(1)固定资产原价(2)预计净残值5.后续支出不满足固定资不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期出企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。更新改满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;如有被替换的部分，造支出应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。固定资产清查时的盘亏与盘盈。转入清理清理费用转入清理清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费借：固定资产清理贷：银行存款清