借款合同印花税

借款协议印花税导读：范文借款协议印花税

【篇一：借款协议印花税】

应计征印花税借款协议范围包含：银行及其余金融组织和借款人所订立借款协议，单据作为协议使用，也应按协议贴花，借款协议计税金额为借款金额。

企业之间订立借款协议是否需要缴纳印花税

在企业所得税方面，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条要求，非金融企业向非金融企业借款利息支出，不超出按照金融企业同期同类贷款利率计算数额部分，准予扣除。

在印花税方面，《中华人民共和国印花税暂行条例》中所要求借款协议，是指银行及其余金融组织和借款人所订立借款协议，并按借款金额万分之零点五贴花。

首先需要明确是，作为《经济协议法》第一百九十六条中所要求借款协议是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息协议，包含自然人之间借款协议。因为《中国人民银行贷款通则》第六十一条要求，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其余基金会，不得经营存贷款等金融业务。所以，企业之间不得违反国家要求办理借贷或者变相借贷融资业务。

而作为征收印花税借款协议即使概念适用上也遵从《经济协议法》要求，不过依照国务院令[1988]11号文要求，其征税范围为，银行及其余金融组织和借款人所订立借款协议，这里银行是指人民银行、各专业银行及其余金融组织。

依照《国家税务局关于印花税若干详细问题解释和要求通知》要求，我国其余金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行同意设置，领取经营金融业务许可证书单位。需要注意是，金融企业与银行企业区分，金融企业包含银行金融企业和非银行金融企业，银行金融企业是指国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行，以及其余综合性银行。

能够说，印花税征收范围内借款协议基本上遵从于《中国人民银行贷款通则》中界定，也就是说对贷款方作出了限制性要求，即贷款人必须经中国人民银行同意经营贷款业务，持有中国人民银行颁发《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》，并经工商行政管理部门核准登记。

由此可知，非金融企业向非金融企业借款订立借款协议，不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

另外，需要说明是，纳税人在从事经济活动过程中，对经济活动实质课税与经济活动正当性问题应正确给予了解与利用，国家对贷款业务是作出了限制及禁入性要求，但对非金融企业之间借贷款业务，就营业税而言，《国家税务总局关于印发通知》要求，不论金融机构还是其余单位，只要是发生将资金贷与他人使用行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。而在企业所得税方面，《实施条例》第三十八条又作出了“非金融企业向非金融企业借款利息支出，不超出按照金融企业同期同类贷款利率计算数额部分，准予扣除”要求。

总而言之，从税收层面上来说，印花税征收范围内借款协议是一个狭义上借款协议，而并非经济协议法所界定广义上借款协议。如《最高人民法院关于怎样确认公民与企业之间借贷行为效力批复》要求，公民与非金融企业之间借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。不过，二者所订立借款协议，却不属于印花税征收范围。

【篇二：借款协议怎样计算印花税】

订立借款协议后怎样缴纳印花税？

应计征印花税借款协议范围包含：银行及其余金融组织和借款人所订立借款协议。单据作为协议使用，也应按协议贴花。借款协议计税金额为借款金额。据快易贷了解到，应纳税额=借款金额×0、05‰

借款协议印花税计算方法

现在，对不一样借款形式，印花税计算方法也不一样：

一、凡是一项信贷业务既订立借款协议，又一次或分次填开借据，只就借款协议所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为协议使用，应以借据协议所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为协议使用，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

假如双方在口头上达成借贷协议，在借款时经过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。

二、借贷双方订立流动资金周转性借款协议，通常按年订立，要求最高限额，借款人在要求期限和最高限额内随借随还。这种借款次数频繁，假如每次借款都要贴花，势必加重双方负担。所以，对这类协议只就其要求最高额在订立时贴花一次，在限额内随借随还不订立新协议，不再另贴印花。

三、现在，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类协议应按借款协议贴花，其后假如借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立产权书据，按“产权转移书据”关于要求计税贴花。

四、银行及其余金融组织经营融资租赁业务，是一个以融物方式达成融资目标业务，实际上是分期偿还固定资金借款。所以，对融资租赁协议，亦应按协议所载租金总额，暂按借款协议计税贴花。

五、在有信贷业务中，贷款方是由若干银行组成银团，银团各方均负担一定贷款数额，借款协议由借款方与银团各方共同书立，各执一份协议正本。对这类协议，借款方与贷款银团各方应分别在所执协议正本上，按各自借贷金额计税贴花。

六、有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年订立借款协议，在最终一年按总概算订立借款总协议。总协议借款金额包含各个分协议借款金额。对这类基建借款协议，应按分协议分别贴花，最终订立总协议，只就借款总额扣除分协议借款金额后余额计税贴花。

问：企业给企业借款，借款印花税怎么算，是依照借款协议还是依照详细发生额，借款协议是一年期，但发生时候可能借了还，还了又借，每次发生金额也不一定相同，这么一年依照发生额累加金额就超出借款协议上金额，请问一下企业应怎么算印花税？

答：关键是协议怎么订立，假如是订立流动资金周转性借款协议，国家税务局《关于对借款协议贴花问题详细要求》要求，借款双方订立流动资金周转性借款协议，通常按年订立，要求最高限额，借款人在要求期限和最高限额内随借随还。为此，在订立流动资金周转性借款协议时，应按协议要求最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再订立新协议，就不另贴花。

【篇三：房屋租赁协议印花税】

按照税法相关要求，房屋租赁协议应该按租赁协议记载金额千分之一计算印花税。

1、购置印花税票自行贴花、并划线注销。

2、租赁协议假如只要求了月租金标准而无租赁期限，可在订立协议时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补助印花。

3、假如税金在五百块以上，或者要重复贴花，去填纳税申报表。

4、两个立协议人都要计算缴纳并粘帖印花税。

房屋租赁协议怎样贴印花税？

1）贴花法：由纳税人依照要求自行计算应纳税额，购置印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。纳税人需要经过贴花形式完税，可到各区地税局办税服务厅购置印花税票。地税局办税服务厅购置印花税票。）

采取缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超出五百元，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。对已办理网上报税纳税人，印花税可在省网报税系统“纳税申报-其余-非核定税种申报”中进行申报。

按期汇总缴纳法。同一个类应纳税凭证，需频繁贴花，纳税人能够依照实际情况自行决定是否采取按期汇总缴纳印花税方式。汇总缴纳期限为一个月。采取按期汇总缴纳方式纳税人应事先通知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

代扣代缴法。

依据印花税方面要求，缴纳印花税采取缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超出五百元，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。采取该种方法，可在省网报税系统“纳税申报-其余-非核定税种申报”选择印花税进行申报。

房屋租赁要交纳以下税：

要向国家交房产税，出租方要按租金年收入12%交纳房产税。

印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁协议所载租赁金额千分之一贴花。

营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入百分之五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在800元以下免纳营业税。

所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税；如出租方为个人，应交纳个人所得税。

所缴纳税费比率：

1、营业税，按租金3%收取。

2、城建税，按营业税7%收取。

3、教育附加，按营业税3%收