基础会计CH09会计报表XXXX

第九章会计报表

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics1第九章会计报表第一节会计报表意义、种类和编制要求一、会计报表的意义各种账簿资料汇总整理成的一个报告体系。用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。二、会计报表的种类按服务对象分：对外报表对内报表按编制时间分：月报、季报、年报按编制单位分：单独报表合并报表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics2企业集团总公司子公司子公司子公司二级子公司二级子公司三级子公司合并报表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics3三、编制要求真实性完整性可比性(前后各期相互可比;不同企业之间可比)及时性(年报:会计年度截止后四个月内)明晰性

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics4

第二节利润表一、利润表的概念及作用（一）概念反映企业在某一时期内经营成果的报表。属动态报表。（二）作用

1、提供经营成果和获利能力；

2、提供偿债能力；

3、提供决策依据；

4、提供考核依据。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics5二、利润表的结构单步式：汇总所有收入和所有费用，收入合计减费用合计等于利润。

多步式：按照利润的构成内容分层次、分步骤地计算利润。一般有以下几个步骤：营业收入营业利润利润总额净利润每股收益三、利润表的编制方法根据有关收入、费用账户的本期发生额填制；或根据“本年利润”账户中本期转入数填制。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics6单步式利润表多步式利润表?P225ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics7光明乳业2011年利润表8

第三节资产负债表一、资产负债表的概念和作用（一）概念反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。属静态报表。（二）作用

1、了解各要素的构成情况；

2、了解偿债能力；

3、了解财务弹性；

4、了解经营绩效。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics9二、资产负债表的结构结构分资产、负债和所有者权益三块反映。资产：按流动性强弱排列，流动性强的排列在前，流动性弱的排列在后。流动资产:可以在1年以内变现或者耗用的资产.包括现金,银行存款,应收账款,存货,待摊费用等.固定资产:为生产商品,提供劳务,出租或者经营管理而持有的,使用寿命超过1个会计年度的有形资产.包括房屋,建筑物,机器设备等.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics10负债：按偿还先后排列，先偿还的排列在前，后偿还的排列在后。流动负债:将于1年内偿还的债务,包括短期借款,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,其他应付款等.长期负债:偿还期限在1年以上的债务,包括长期借款,长期应付款等.所有者权益：按永久性程度排列，永久性强的排列在前，永久性弱的排列在后。实收资本资本公积盈余公积未分配利润ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics11三、格式及编制方法（一）格式(P229)报告式：资产、负债、所有者权益垂直排列。账户式：资产在左方排列，负债及所有者权益在右方排列。（二）编制方法根据总账和各个明细账的期末余额直接填列或分析后填列。应注意以下几个项目的填列：（1）货币资金（2）存货

（3）累计折旧(坏账准备)

（4）未分配利润ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics12光明乳业2011年12月31日资产负债表=库存现金+银行存款13光明乳业2011年12月31日资产负债表存货=原材料+在产品+产成品+库存商品–存货跌价准备ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics14光明乳业2011年12月31日资产负债表应收账款=应收账款期末余额–坏账准备

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics15光明乳业2011年12月31日资产负债表固定资产=固定资产账面原值–累计折旧–减值准备固定资产2,482,115,010=固定资产账面原值4,449,043,285–累计折旧1,928,331,263–减值准备38,597,012ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics16光明乳业2011年12月31日资产负债表未分配利润=期初未分配利润577,395,342+净利润237,841,618-提取盈余公积21,350,665–支付股利125,903,203=667,983,092利润分配期初577,395,342净利润237,841,618提取盈余公积21,350,665支付股利125,903,203期末667,983,092ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics17所有者权益变动表

所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

在一定程度上体现企业综合收益的特点;

揭示所有者权益总额及各项目增减变动的原因。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics18所有者权益变动表所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目：

1．净利润；

2．直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

3．会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

4．所有者投入资本和向所有者分配利润等；

5．按照规定提取的盈余公积；

6．实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics19所有者权益变动表某公司2011年12月31日的所有者权益构成如下(单位:万元)股本(面值1元)4000资本公积8000盈余公积7000未分配利润90002012年相关经济业务如下:公司3月份新发行股票500万股,每股面值1元,发行价格10元.公司当年实现净利润为6000万元.按净利润10%和5%提取法定和任意盈余公积.发放现金股利每股0.4元.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics20所有者权益变动表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics21第四节现金流量表

一、现金流量表产生的背景、概念及作用（一）背景1987年，美国FASB#95说明，以“现金流量表”取代“财务状况变动表”；1992年，我国《企业会计准则》规定必须编“财务状况变动表”或“现金流量表”；1998年，我国颁布《现金流量表》会计准则。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics22（二）现金流量表及现金的概念

1、现金流量表的概念现金流量表是反映企业年度内现金流入和现金流出情况的报表。

2、现金的概念现金的概念指的是现金和现金等价物。现金—指的是企业拥有的随时可动用的现金、银行存款、其他货币资金。

现金等价物—指的是企业拥有的从购买日起三个月内到期的流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的债券投资，例如购买的国库券等。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics23（三）现金流量表的作用1、评价企业在将来产生现金净流入量的能力；2、评价企业偿还债务、支付股利以及对外筹集资金的能力；3、分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因；4、分析报告期内与现金有关和无关的投资以及筹资活动。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics24二、现金流量表的结构分为三部分：经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量每一部分应分别反映现金流入、现金流出和现金流量净额。另外，与现金无关的投资与筹资活动也应在补充资料中进行披露。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics25（一）经营活动的现金流量指企业销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等活动产生的现金流入与流出。经营活动的现金流入：

销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动的现金流出：

购买商品、接受劳务支付的现金；

支付给职工以及为职工支付的现金；

支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics26（二）投资活动的现金流量

指企业固定资产、无形资产等的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流入与流出。投资活动的现金流入：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产等收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动的现金流出：购建固定资产、无形资产等支付的现金；投资所支付的现金；支付其他与投资活动有关的现金。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics27（三）筹资活动的现金流量

指企业对贷款人或投资人进行筹集资金等活动而产生的现金流入与流出。筹资活动的现金流入：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金。筹资活动的现金流出：偿还债务支付的现金；

分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics28三、经营活动现金流量的编制（一）直接法

将利润表中各收入、费用项目，按收付实现制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=营业收入+（应收账款期初余额–应收账款期末余额）例如：甲公司本期营业收入为2000万元，应收账款期初余额为800万元，应收账款期末余额为500万元。

销售商品、提供劳务收到的现金

=2000+（800–500）=2300万元

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics29甲公司本期营业收入为2000万元，应收账款期初余额为800万元，应收账款期末余额为500万元。应收账款期末余额500期初余额800销售数额2,000收款数额2,300ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics30

2、购买商品、接受劳务支付的现金

=营业成本+（存货期末余额–存货期初余额）

+（应付账款期初余额–应付账款期末余额）例如：甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。

购买商品、接受劳务支付的现金

=1500+（1200–1700）+（900–1000）=900万元

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics31甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。期初余额1700

期末余额1200

存货

销售成本1500

本期购货1000

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics32甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。期初余额900

期末余额1000

应付账款

本期购货1000

本期付款900

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics33利润表的编制一.营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:投资收益二.营业利润加:营业外收入减:营业外支出三.利润总额减:所得税费用四.净利润数字来源:调整后的试算平衡表总账ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics34资产负债表的编制资产流动资产货币资金应收账款存货长期资产固定资产长期待摊费用资产合计负债流动负债应付账款短期借款应付税费应付职工薪酬长期负债长期借款所有者权益股本资本公积盈余公积未分配利润负债及所有者权益合计数字来源:调整后的试算平衡表总账ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics流动性强弱偿还期限长短35（二）间接法将利润表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量。调整时的公式如下：经营活动现金流量=本期净利润+不减少现金的费用–不增加现金的收入+营业外支出–营业外收入+财务费用–投资收益+非现金流动资产减少及流动负债增加–非现金流动资产增加及流动负债减少直接法与间接法是只针对现金流量表中的经营活动现金流量.两种方法编制出来的结果是相同的.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics36间接法例:P234~236净利润22,000(1)本年用现金购入固定资产30,000元,出售旧设备得款21,000,旧设备原值为31,000元,累计折旧为10,000元.(2)本年度折旧费用为4000元.(3)本年借入长期借款40,000元,偿还长期借款到期本息46,000元.(4)年初未分配利润16000元,本期净利润22000元,用现金分派股利11000元,期末未分配利润为27000元.(5)投资者追加投资51000元,其中48000元以现金投资,3000元以固定资产作价投资.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics37间接法例:P234~236净利润22,000(1)本年用现金购入固定资产30,000元,出售旧设备得款21,000,旧设备原值为31,000元,累计折旧为10,000元.投资活动借:固定资产30,000

贷:银行存款30,000

借:固定资产清理21,000

累计折旧10,000

贷:固定资产31,000

借:银行存款21,000

贷:固定资产清理21,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics38(2)本年度折旧费用为4000元.调整:净利润22,000

加:折旧费用4,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例39(3)本年借入长期借款40,000元,偿还长期借款到期本息46,000元.筹资活动

借入长期借款40,000

偿还长期负债46,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例40(4)年初未分配利润16000元,本期净利润22000元,用现金分派股利11000元,期末未分配利润为27000元.筹资活动:发放现金股利11,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例41(5)投资者追加投资51000元,其中48000元以现金投资,3000元以固定资产作价投资.筹资活动:投资者投入资本48,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例42Assets=Liabilities+EquityCash+NonCashAssets=Liabilities+EquityΔCash+ΔNonCashAssets=ΔLiabilities+

ΔEquityΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquityShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法43应收账款余额增加8000应收账款期末余额39000期初余额31000应计收入8000调整:净利润22,000

加:折旧费用4,000

减:应收账款增加(8,000)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity44应付账款余额增加2500期初余额1500

期末余额4000

应付账款

应计增加2500

调整:净利润22,000

加:折旧费用4,000

减:应收账款增加(8,000)

加:应付账款增加2,500ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity45应交税费余额减少500期初余额1500

期末余额1000

应交税费

支付税费500

调整:净利润22,000

加:折旧费用4,000

减:应收账款增加(8,000)

加:应付账款增加2,500

减:应交税费减少(500)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity46经营活动现金流量:调整:净利润22,000

加:折旧费用4,000

减:应收账款增加(8,000)

加:应付账款增加2,500

减:应交税费减少(500)

(2000)

经营活动现金流量

20,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例基于权责发生制的净利润基于收付实现制的净利润47投资活动现金流量:

出售固定资产收取现金21,000

购置固定资产(30,000)投资活动现金净流量

(9,000)

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例48筹资活动现金流量:

投资者投入资本48,000

借入长期借款40,000

偿还长期负债(46,000)

支付现金股利(11,000)

筹资活动现金流量净额

31,000

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例49经营活动现金净流量20,000投资活动现金净流量(9,000)筹资活动现金净流量31,000

现金净增加额42,000

期初现金余额42,000

期末现金余额84,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics间接法举例P23650现金流量表举例P234资产负债表2006年现金余额:42000元2007年现金余额:84000元增加额:42000元现金流量表现金净增加额42,000元ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics51现金流量表的编制直接法:分具体项目列示经营活动现金流入流出,如销售商品收到的现金,购买商品支付的现金等.间接法:以净利润为起点,调整不影响经营活动现金流的收支,以及与经营活动有关的流动资产,流动负债的增减变动.直接法与间接法都是针对经营活动现金流量.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics52Whatisrelationbetweenthosefinancialstatements?利润表……净利润所有者权益变动表期初所有者权益+净利润……期末所有者权益资产负债表上年年末:资产货币资金应收账款……负债……所有者权益资产负债表本年年末:资产货币资金应收账款……负债……所有者权益现金流量表……现金流量净变动额53财务报表附注

财务报表附注，是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目等的说明。基本作用：

解释会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法对表内的有关项目做细致的解释ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics54财务报表附注的结构和内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics55财务报表分析比较光明乳业与华陵钢铁两家公司的2011年的财务报表:如果作为投资者,你将购买哪家公司的股票;如果作为银行(债权人),你将贷款给哪家公司?如果作为应聘者,你将选择到哪家公司就业?如果作为企业的管理者,你将从哪些方面提高企业的经营业绩?ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics56如果作为应聘者,你将选择到哪家公司就业?光明乳业员工人数(报表附注):3183人光明乳业支付给职工以及为职工支付的现金(现金流量表):568,267,353元平均工资=178,532元华菱钢铁员工人数(报表附注):46203人华菱钢铁支付给职工以及为职工支付的现金 2,791,828,174元 平均工资=60,425元ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics57如果作为应聘者,你将选择到哪家公司就业?光明乳业高管2011年年薪(报表附注)CEO郭本恒152.4万CFO董宗泊89.6万华菱钢铁高管2011年年薪(报表附注)CEO曹慧泉49.78万CFO谭久均41.92万 ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics58如果作为银行(债权人),你将贷款给哪家公司?流动比率(CurrentRatio)(数据基于资产负债表)=流动资产/流动负债光明=3,750,531,291/3,817,230,222=0.98

华菱=36,653,270,925/60,315,041,535=0.61 ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics59如果作为银行(债权人),你将贷款给哪家公司?资产负债率

(数据基于资产负债表)=总负债/总资产光明=4,539,189,708/7,374,015,019

=0.62华菱=70,784,287,865/85,969,157,023=0.82 ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics60如果作为投资者,你将购买哪家公司的股票总