2022年贵州省安顺市中级会计职称财务管理重点汇总（含答案）

2022年贵州省安顺市中级会计职称财务管理重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.

第

16

题

关于每股收益无差别点的决策原则，下列说法错误的是（）。

2.下列各项中，不是现金预算中“现金余缺"计算内容的是()。

A.制造费用B.所得税费用C.归还借款利息D.购买设备

3.不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资本成本最高的通常是（）。

A.发行普通股B.发行公司债券C.长期借款筹资D.留存收益筹资

4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。

A.预付账款B.应付账款C.短期借款D.应收账款

5.（）编制的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

A.投资决策预算B.经营决策预算C.现金预算D.生产预算

6.

7.下列投资项目财务评价指标中，没有考虑货币时间价值因素的指标是（）。

A.净现值B.现值指数C.静态回收期D.内含报酬率

8.

第

24

题

某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A.11130B.14630C.10070D.13560

9.企业进行短期债券投资的主要目的是()。

A.调节现金余缺、获取适当收益B.获得对被投资企业的控制权C.增加资产流动性D.获得稳定收益

10.

第

23

题

按发行对象和上市地区，可将股票分为A股、B股、H股和N股等。下列说法不正确的是（）。

A.A股是以人民币标明票面金额并以人民币认购和交易的股票

B.B股是以外币标明票面金额并以外币认购和交易的股票

C.H股为在香港上市的股票

D.N股是在纽约上市的股票

11.

第

19

题

存货ABC分类管理法中对存货划分的最基本的分类标准为（）。

A.金额标准B.品种数量标准C.重量标准D.金额与数量标准

12.

第

2

题

某种债券面值为1000元，季度利率为2%，市场利率为8%，那么该债券的发行价格应定为（）元。

A.1000B.980C.1050D.1100

13.投资中心的考核指标中，能够全面反映该责任中心的投入产出关系，避免本位主义，使各责任中心和益和整个企业利益保持一致的指标是（）。

A.可控利润总额B.投资报酬率C.剩余收益D.责任成本

14.

第

18

题

某企业每月销售收入中，当月收到现金50%，下月收现30%，再次月收到20%。若预算年度的第四季度各月的销售收入均为40000元，则预计资产负债表中年末应收账款项目金额为（）。

A.28000B.24000C.40000D.20000

15.下列关于企业筹资分类的说法中，不正确的是（）。

A.按企业取得资金的权益特性不同，分为股权筹资、债务筹资及混合筹资

B.按资金来源范围不同，分为内部筹资和外部筹资

C.按筹集资金的使用期限不同，分为长期筹资和短期筹资

D.按筹集资金的资本成本不同，分为直接筹资和间接筹资

16.当企业处于经济周期的()阶段时，应该继续建立存货，提高产品价格，增加劳动力。

A.复苏B.繁荣C.衰退D.萧条

17.

第

20

题

已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为24000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。

18.

第

5

题

被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是（）。

19.

第

20

题

契约型基金相对于公司型基金的特点包括（）。

A.契约型基金的资金是公司法人的资本

B.契约型基金的投资人是受益人

C.契约型基金的投资人享有管理基金资产的权利

D.契约型基金的运营依据是基金公司章程

20.

第

4

题

在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是（）。

A.剩余政策B.固定股利政策C.固定股利比例政策D.正常股利加额外股利政策

21.

第

23

题

下列各项中，属于“工时用量标准”组成内容的是（）。

22.

第

5

题

已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2000万元，无形资产为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为（）万元。

A.1300B.760C.700D.300

23.持有现金的预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。确定预防性需求的现金数额时，需要考虑的因素不包括()。

A.企业愿冒现金短缺风险的程度B.企业预测现金收支可靠的程度C.企业业务的季节性D.企业临时融资的能力

24.甲企业是－家羽绒服生产企业，每年秋末冬初资金需要量都会大增，为了保持正常的生产经营活动，甲企业需要在这个时候筹集足够的资金，这种筹资动机属于（）。

A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机

25.企业的下列投资活动，既属于直接投资，又属于战术性投资和对内投资的是（）。

A.购买其他企业的债券B.更新替换旧设备的投资C.与其他企业联营而进行的投资D.企业间兼并的投资

二、多选题(20题)26.

第

29

题

下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（）。

A.一定时期的进货总量可以较为准确地预测B.每次进货量不同，存货单价不同C.仓储条件不受限制D.存货的价格稳定

27.影响应收账款机会成本的因素有()。

A.变动成本率B.资金成本率C.赊销收入净额D.应收账款周转天数

28.下列有关现金比率的说法中，错误的有（）

A.现金比率是货币资金与流动负债的比值

B.现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力

C.现金比率越高越好

D.表明每1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障

29.下列各项中，属于禁止类外商投资项目的有（）。

A.技术水平落后的

B.占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源的

C.不利于节约资源和改善生态环境的

D.运用我国特有工艺或者技术生产产品的

30.与银行借款相比，下列各项中，属于发行债券筹资特点的有()。A.资本成本较高B.—次筹资数额较大C.扩大公司的社会影响D.募集资金使用限制较多

31.下列各项所引起的风险属于市场风险的有（）A.银行存贷利率变化B.汇率变动C.销售决策失误D.通货膨胀

32.

第

34

题

根据《个人独资企业法》的规定，下列各项中，属于设立个人独资企业应当具备的条件有（）。

A.投资人需为具有完全民事行为能力的自然人B.有符合规定的法定最低注册资本C.有企业章程D.有合法的企业名称

33.

第

30

题

下列各项中，说明利润质量较低的有（）。

34.协调所有者与债权人之间矛盾的措施包括()。

A.限制性借款B.收回借款C.不再借款D.提高借款利率

35.

第

31

题

影响企业加权平均资金成本的因素有（）。

A.资本结构B.个别资金成本高低C.筹集资金总额D.筹资期限长短

36.根据股票回购对象和回购价格的不同，股票回购的主要方式有（）。

A.要约回购B.协议回购C.杠杆回购D.公开市场回购

37.下列关于各种股利政策适用性的表述中，正确的有（）。

A.固定或稳定增长的股利政策适用于成长期的公司

B.剩余股利政策适用于成熟期的公司

C.固定股利支付率政策较适用于财务状况较为稳定的公司

D.低正常股利加额外股利政策适用于盈利与现金流量很不稳定的公司

38.包括效率差异成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.变动制造费用D.固定制造费用

39.

第

28

题

关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有（）。

A.只要非货币口生资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质

C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质

D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

40.

第

31

题

下列关于固定股利支付率政策的说法正确的有（）。

41.

第

33

题

可以作为商品期货标的物的是（）。

A.股票B.能源C.外汇D.金属产品

42.下列关于股利发放率的表述中，正确的有（）

A.股利发放率越高，盈利能力越强

B.反映每股股利与每股收益之间的关系

C.可以评价公司的股利分配政策

D.是每股股利与每股净资产之间的比率

43.

第

26

题

销售预测的定量分析法，是指在预测对象有完备的基础上，运用一定的数学方法，建立预测模型，做出预测。它一般包括（）。

44.

第

26

题

外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产，价款为100万美元，并以该资产作为出资与丙公司于2004年4月1日成立了一家中外合资经营企业。甲公司支付乙公司购买金的下列方式中，不符合中外合资经营企业法律制度规定的有（）。

A.2004年6月30日一次支付100万美元

B.2004年6月30日支付50万美元，2005年3月30日支付50万美元

C.2004年0月30日支付80万美元，2005年6月30日支付20万关元

D.2005年3月30日一次支付100万美元

45.

第

30

题

会计系统控制要求（）。

A.制定适合本企业的会计制度

B.实行会计人员岗位轮换制，充分发挥会计的监督职能

C.规范会计政策的选用标准和审批程序

D.建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法

三、判断题(10题)46.某企业年初从银行贷款200万元，期限为1年，年利率为8%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为216万元。()

A.是B.否

47.在采用因素分析法时，既可以按照各因素的依存关系排列成一定的顺序并依次替代，也可以任意颠倒顺序，其结果是相同的。()

A.是B.否

48.在运用指数平滑法进行销售量预测时，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。（）

A.是B.否

49.向原有股东配售股票的方式属于定向募集增发。（）

A.是B.否

50.

第

37

题

每股收益最大化考虑到了利润与投入资本之间的关系，在一定程度上克服了利润最大化的缺点。（）

A.是B.否

51.第

41

题

投机一般是一种实际交割的交易行为，而投资往往是一种买空卖空的信用交易。（）

A.是B.否

52.

第

39

题

由于股票的投资风险较大，所以股票的收益率一定高于债券的收益率。（）

A.是B.否

53.

第

42

题

在多种利率并存的情况下起决定作用的利率称为法定利率（）。

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企业按照销售百分比法预测出来的资金需要量是企业在未来一定时期资金需要量的增量。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)56.（6）计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

57.该公司一直采用固定支付率的股利政策，并打算今后继续实行该政策。该公司没有增发普通股和发行优先股的计划。

要求：

(1)假设投资人要求的报酬率为10%，计算股票的价值(精确到0.01元)；

(2)如果股票的价格为48.4元，计算股票的预期报酬率(精确到0.01%)；

计算步骤和结果，可以用表格形式表达，也可以用算式表达。

58.甲公司2019年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失为20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元，无息负债净减少140万元。要求：(1)计算经营净收益和净收益营运指数。(2)计算经营活动产生的现金流量净额。(3)计算经营所得现金。(4)计算现金营运指数。(5)分析说明现金营运指数小于1的根本原因。

59.

第

50

题

A公司的2007年度财务报表主要数据如下：

单位：万元营业收入4000息税前营业利润400利息支出100股东权益（400万股，每股面值1元）2000权益乘数2

该公司适用的所得税税率为40%，股利支付率为60%，假设债务资本均为5年期、分期付息平价债券。该公司股票2007年12月31日的市盈率为20，股利的固定增长率为3.73%。

要求：

（1）计算该公司2007年的净利润；

（2）计算该公司2007年12月31日的每股收益、每股市价和每股股利；

（3）计算该公司的普通股资金成本、债券资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数）；

（4）假设公司为了扩大业务，需要新增资本2000万元，追加资本有两种方式筹集：全部通过增发普通股或全部通过银行长期借款取得。如果发行普通股筹集，预计每股发行价格为20元；如果通过长期借款筹集，长期借款的年利率为6%。假设A公司固定的经营成本和费用可以维持在2007年每年1600万元的水平不变，变动成本率也可以维持2007年50%的水平不变。计算：①两种追加筹资方式的每股收益无差别点及此时的每股收益。②两种追加筹资方式在每股收益无差别点时的经营杠杆系数和财务杠杆系数。③若预计2008年追加筹资后的销售增长率为20%，依据每股收益的高低确定应采用何种筹资方式。

60.

第

50

题

参考答案

1.D本题考核每股收益无差别点的决策原则。对于负债和普通股筹资方式来说，当预计EBIT(业务量)大于每股利润无差别点的EBIT(业务量)时，应选择财务杠杆效应较大的筹资方式，反之，选择财务杠杆效应较小的。而边际贡献与销售额之间有一一对应关系，所以用边际贡献也可以得到相同的结论。

2.C归还借款利息是现金筹措与运用的内容，不是计算“现金余缺"的内容。

3.A股权的筹资成本大于债务的筹资成本，主要是由于股利从税后净利润中支付，不能抵税，而债务资本的利息可在税前扣除，可以抵税；另外，从投资人的风险来看，普通股的求偿权在债权之后，持有普通股的风险要大于持有债权的风险，股票持有人会要求有一定的风险补偿，所以股权资本的资本成本大于债务资本的资本成本；留存收益的资本成本与普通股类似，只不过没有筹资费，由于普通股的发行费用较高，所以其资本成本高于留存收益的资本成本。因此，发行普通股的资本成本通常是最高的。

4.A速动比率=速动资产／流动负债，预付账款属于非速动资产，不影响速动比率。

5.B经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

6.B

7.C考虑货币时间价值因素的指标称为动态评价指标，没有考虑货币时间价值因素的指标称为静态评价指标。静态回收期没有考虑货币时间价值，所以属于静态评价指标。

8.C解析：预计材料采购量；生产需要量+预计期末存量-预计期初存量

=2120+350-456

=2014(千克)

第四季度预计采购金额=2014×10=20140(元)

年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额×50%

=20140×50%=10070(元)

9.A解析：本题的主要考核点是短期债券投资的主要目的。企业进行短期债券投资的目的主要是为了合理利用暂时闲置资金，调节现金余额，获得收益。

10.BB股是以人民币标明票面金额并以外币认购和交易的股票。

11.A存货ABC分类管理法中对存货划分的标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。

12.A季度利率为2%，年票面利率＝4×2%＝8%，已知市场利率为8%，票面利率等于市场利率，该债券应该平价发行，所以，发行价格应该是1000元。

13.C按照剩余收益指标进行考核，能够促使各责任中心的目标始终与整个企业的整体目标一致。

14.A11月份收入的20%本年度未收回，12月份的50%未收回，所以40000×20%+40000×50%=28000元在预算年度末未收回，即年末应收账款金额，填入预计资产负债表中。

15.D按是否以金融机构为媒介，企业筹资分为直接筹资和间接筹资，所以选项D的说法不正确。

16.B本题考核经济周期相关概念。当企业处于经济周期的繁荣阶段时，应该扩充厂房设备，继续建立存货，提高产品价格，开展营销规划，增加劳动力。

17.C本题考核销售预算的编制。根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的销售额为（24000-4000）÷40%=50000（元），其中的35%

（50000×35%=17500元）在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款=17500+4000=21500（元）。

18.D被投资企业向投资企业购人房产，相当于投资企业销售不动产，需要缴纳营业税、城建税及附加、印花税。

19.B契约型基金的资金是信托资产，公司型基金的资金是公司法人的资本，所以选项A不正确；契约型基金的运营依据是基金契约，公司型基金的运营依据是基金公司章程，所以选项D不正确；契约型基金的投资人没有管理基金资产的权利，所以，选项C不正确；契约型基金的投资人购买受益凭证后成为基金契约的当事人之一，即受益人。所以，选项B正确。

20.C采用固定股利比例政策，要求公司每年按固定比例从净利润中支付股利。由于公司的盈利能力在年度间是经常波动的，因此每年的股利也应随着公司收益的变动而变动，保持股利与利润间的一定比例关系，体现风险投资与风险收益的对等。

21.BA、C、D选项为意外或管理不当所占用的时间，不属于工时用量标准的组成内容。

22.C

23.C确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：(1)企业愿冒现金短缺风险的程度;(2)企业预测现金收支可靠的程度;(3)企业临时融资的能力。希望尽可能减少风险的企业倾向于保留大量的现金余额，以应付其交易性需求和大部分预防性资金需求。现金收支预测可靠性程度较高，信誉良好，与银行关系良好的企业，预防性需求的现金持有量一般较低。

24.B支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。企业在开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等。这些情况要求除了正常经营活动的资金投入以外，还需要通过经常的临时性筹资来满足经营活动的正常波动需求，维持企业的支付能力。

25.B购买其他企业的债券不属于直接投资；与其他企业联营而进行的投资不属于对内投资；企业间兼并的投资不属于战术性投资。

26.ACD经济进货批量的基本模型以如下假设为前提：

(1)企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测；

(2)存货的耗用或者销售比较均衡；

(3)存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位；

(4)仓储条件及所需现金不受限制；

(5)不允许出现缺货情形；(6)所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。

27.ABCD解析：由于应收账款机会成本=日赊销收入净额×应收账款周转天数×变动成本率×资金成本率，所以，上述四个因素均影响应收账款的机会成本。

28.AC选项A说法错误，现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债；

选项C说法错误，现金比率过高，就意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上从而影响企业盈利能力。

综上，本题应选AC。

29.BD选项AC属于限制类外商投资项目。

30.ABC发行公司债券的筹资特点：一次筹资数额较大;筹集资金使用限制较少;资本成本负担较高;提高公司的社会声誉。

31.ABD系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能够通过资产组合而消除的风险。这部分风险是由那些影响整个市场的风险因素引起的。这些因素包括宏观经济形势的变动（选项D）、国家经济政策的变化（选项AB）、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等。

综上，本题应选ABD。

32.AD本题考核点是个人独资企业的设立。设立个人独资企业，应当具备下列条件：(1)投资人为一个自然人，且只能是中国公民(因需承担无限偿债责任，要求具有完全民事行为能力)；(2)有合法的企业名称；(3)有投资人申报的出资；(4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；(5)有必要的从业人员。

33.BCD本题考核的是影响利润质量的因素。一般认为，企业执行适度稳健的会计政策，不高估资产和收益，不低估负债和费用，有利于产生高质量的利润。反之，如果企业没有采用适度稳健的会计政策，对于有关费用和损失的确认不够及时和全面，那么该企业报告的会计利润就存在潜在的风险损失，会降低利润质量。如果主营业务利润在净利润中不占主要地位，说明企业利润的构成不合理，利润质量不高。如果所实现利润主要表现为应收账款，没有充足的现金净流量支撑所实现的利润，说明利润质量比较低。

34.ABC

35.ABCD筹集资金总额、筹资期限长短会影响个别资金成本高低，进而影响加权平均资金成本。

36.ABD股票回购的方式主要包括公开市场回购、要约回购和协议回购三种。其中，公开市场回购是指公司在公开交易市场上以当前市价回购股票；要约回购是指公司在特定期间向股东发出的以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约，并根据要约内容进行回购；协议回购则是指公司以协议价格直接向一个或几个主要股东回购股票。因此本题答案为选项A、B、D。（参见教材312页）

【该题针对“（2015年）股票分割与股票回购”知识点进行考核】

37.ACD固定或稳定增长的股利政策通常适用于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难被长期采用；剩余股利政策一般适用于公司初创阶段；固定股利支付率政策较适用于处于稳定发展且财务状况也较稳定的公司；低正常股利加额外股利政策适用于盈利随着经济周期而波动较大，或者盈利与现金流量很不稳定的公司。

38.BCDBCD【解析】直接材料包括用量差异、价格差异；直接人工包括成本差异、工资率差异、效率差异；变动制造费用包括成本差异、耗费差异、效率差异；固定制造费用包括耗费差异、产量差异、效率差异。只有选项A中不包括效率差异。

39.BCD非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。

40.ACD本题考核固定股利支付率政策的相关知识。采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。所以，选项B的说法不正确。

41.BD商品期货是标的物为实物商品的一种期货合约，是关于买卖双方在未来某个约定的日期以签约时的价格买卖某一数量的实物商品的标准化协议。商品期货细分为农产品期货、能源期货和金属产品期货。所以，选项B、D是正确的。

42.BC选项BC表述正确，股利发放率反映每1元净利润有多少用于普通股股东的现金股利发放，反映普通股股东的当期收益水平。股利发放率=每股股利/每股收益。借助于该指标，投资者可以了解一家上市公司的股利分配政策。

选项AD表述错误。

综上，本题应选BC。

43.AD销售预测的定量分析法，一般包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类。

44.BCD本题考核点是合营企业的出资期限。对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需延长支付者，经审批机关批准后，应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，在1年内付清全部购买金。选项B在6个月内没有支付60%，因此是错误的；选项C的总期限超过了1年，因此是错误的；选项D一次支付的出资期限不符合规定，因此是错误的。

45.ACD会计系统控制要求制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。

46.N贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期再偿还全部本金的一种计息方法，所以该企业年末应偿还的金额为200万元。

47.N采用因素分析法，确定替代因素时，必须根据各因素的依存关系，遵循一定的顺序并依次替代，不得随意颠倒，否则就会得出不同的计算结果。

48.Y

式中：

Yn+1——未来第n+1期的预测值；

Yn——第n期预测值，即预测前期的预测值；

Xn——第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量；

a——平滑指数；

n——期数。

平滑指数的取值大小决定了前期实际值与预测值对本期预测值的影响。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。因此，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。

49.N上市公司公开发行股票包括增发和配股两种方式，向原有股东配售股票的方式属于配股，也是公开发行股票。

因此，本题表述错误。

50.Y见教材。

51.N投资一般是一种实际交割的交易行为，而投机往往是一种买空卖空的信用交易。

52.N由于股票的投资风险较大，所以股票的收益率一般高于债券的收益率。

53.N在多种利率并存的情况下起决定作用的利率称为基准利率。

54.N

55.N企业按照销售百分比法预测出来的资金需要量，是企业在未来一定时期支持销售增长而需要的外部融资额。

因此，本题表述错误。

56.（1）甲公司2004年度生产设备应计提的折旧额=4000÷8=500（万元）

2004年末该项生产设备的账面价值=6000—（600×2+500）—800=3500（万元）

2004年末不计提减值准备情况下，该项生产设备的账面净值6000—600×3=4200（万元），该项固定资产的可收回金额为4000万元，按两者孰低确定4000万元为比较的基础。

2004年年末甲公司应计提的固定资产减值准备=3500—4000=—500（万元）

2003年计提减值准备后，2004年计提的折旧为500万元，与不考虑减值因素情况下每年计提的折旧600万元的差异100万元，调整累计折旧金额，并从减值准备直接转入累计折旧。转回固定资产减值准备相关的会计分录为：

借：固定资产减值准备6000000

贷：营业外支出—计提的固定资产减值准备5000000

累计折旧1000000

（2）应更正少计提的固定资产减值准备=2400—1600—200=600（万元）

借：以前年度损益调整－营业外支出4020000

递延税款1980000

贷：固定资产减值准备6000000

借：利润分配—未分配利润4020000

贷：以前年度损益调整4020000

借：盈余公积—法定盈余公积402000

—法定公益金201000

贷：利润分配—未分配利润603000

2004年该管理用固定资产应计提折旧=1600÷4=400（万元）

（3）2004年无形资产摊销＝2100/（10－3）＝300（万元）

2004年末专利权的账面价值=5000—（500×3+300）—1400=1800（万元）

2004年末按不计提减值准备情况下该项专利权的账面余额=5000—500×4=3000（万元），该项专利权的可收回金额为2600万元，按两者孰低确定2600万元为比较的基础

2004年年末甲公司应计提的无形资产减值准备=1800—2600=—800（万元）

借：无形资产减值准备8000000

贷：营业外支出—计提的无形资产减值准备8000000

（4）①有合同约定的库存A产品：

可变现净值

=0.75×8000—0.1×8000

=5200（万元）

成本

=0.6×8000=4800（万元）

可变现净值＞成本，有合同约定的库存A产品未发生减值，其账面价值应为4800万元。

②没有合同约定的库存A产品：

可变现净值

=0.5×2000—0.1×2000

=800（万元）

成本

=0.6×2000=1200（万元）

可变现净值＜成本，没有合同约定的库存A产品发生减值，应计提存货跌价准备=1200—800=400（万元），其账面价值应为800万元。

借：管理费用400

贷：存货跌价准备400

库存A产品年末账面价值

=6000—400

=5600（万元）

或=4800+800=5600（万元）

③库存原材料由于用于出售，

因此可变现净值＝估计售价－估计税金＝1200—100＝1100（万元）

成本1000（万元）

成本＜可变现净值，库存原材料未发生减值，库存原材料的年末账面价值为1000万元

（5）①2004年度甲公司计提的生产设备的折旧金额=4000÷8=500（万元）

按税法规定2004年应计提的生产设备的折旧额=6000÷10=600（万元）

折旧差异产生的应纳税时间性差异=600—500=100（万元）

2004年年末甲公司应计提的固定资产减值准备=3500—4000=—500（万元）

生产设备折旧所产生的应纳税时间性差异和转回固定资产减值准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（100+500）×33%=198（万元）

②2004年计提管理费用固定资产折旧

=1600÷4=400（万元）

按税法规定可从应纳税所得额中扣除折旧额=4800÷8=600（万元）

管理用固定资产折旧差异产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（600—400）×33%=66（万元）

③2004年专利权的摊销额

=2100÷7=300（万元）

按税法规定2004年专利权的摊销额

=5000÷10=500（万元）

专利权摊销额差异产生的应纳税时间性差异=500—300=200（万元）

2004年年末甲公司应计提的无形资产减值准备=1800—2600=—800（万元），即转回可抵减时间性差异800万元。

专利权的摊销额所产生的应纳税时间性差异和转回无形资产减值准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（200+800）×33%=330（万元）

④计提的存货跌价准备所产生的可抵减时间性差异的所得税影响金额（借方）=400×33%=132（万元）

⑤转回坏账准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（105—5）×33%=100×33%=33（万元）

（6）甲公司2004年度所得税费用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（万元）

甲公司2004年度应交所得税=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（万元）

借：所得税3960

贷：应交税金—应交所得税3465

递延税款495

57.(1)股票