高级会计师之高级会计实务能力检测A卷附答案

高级会计师之高级会计实务能力检测A卷附答案

大题（共20题）一、外审发现问题：……③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。要求：指出可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。【答案】可能产生的主要风险是：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。控制措施：企业应当遵循《企业会计准则第14号——收入》的规定，如实列示当期收入、费用和利润，不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或提前确认收入。二、某公司以生产建材并出口为主营业务。20×8年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：董事长赵某：本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：（1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。（2）信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。（3）国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。总经理钱某：我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。（1）根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本【答案】1.董事长赵某发言：（1）董事长关于子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策的措施不恰当。理由：根据《公司法》规定，公司设立的子公司，具有法人资格，依法承担民事责任，子公司重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，应由子公司决定[或应由子公司董事会决定；或：应由子公司股东大会决定]。或：子公司是一级法人，具有独立的决策权。（3）董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施的措施不恰当。理由：根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程。2.总经理钱某发言：（2）总经理关于使用自产新型建材，可以享受免交增值税的说法不正确。理由：企业使用自产建材，应视同销售计算交纳增值税。[或：应当缴纳增值税]。（3）总经理关于市税务机关负责减免流转税和所得税的说法不正确。理由：税收减免审批权限属于法律、行政法规规定或者法定的审批机关的权限，市税务机关无权减免。或：由国务院负责税收减免。3、总会计师孙某发言：三、2018年初春的一天，在一个行政事业单位多位会计师组成的微信群，大家围绕行政事业单位会计最新改革动态进行了讨论，集中就财会<2017>25号《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(简称“新制度”)与现行行政事业单位会计制度相比的重大变化等热点问题进行了探讨。以下是各位会计师发言之要点。1.A事业单位张先生：新制度在系统总结分析传统预算会计体系的利弊基础上，构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式。“适度分离”就是指适度分离政府预算会计和管理会计功能，决算报告和财务报告功能，全面反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。2.B事业单位张先生：上述张先生所言正确，进一步说，“适度分离”主要体现在以下三个方面：一是“双功能”，二是“双基础”，即权责发生制和收付实现制同时适用于同一业务，国务院另有规定的，依照其规定。三是“双报告”，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。3.C事业单位汪女士：新制度有机整合了《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》和医院、高等学校、科学事业单位等行业事业单位会计制度的内容。在科目设置、科目使用和报表项目说明中，区分为行政和事业单位；在核算内容方面，基本保留了现行各项制度中的通用业务和事项，同时根据改革需要增加各级各类行政事业单位的共性业务和事项；在会计政策方面，对同类业务尽可能作出同样的处理规定。4.D事业单位赵先生：新制度全面引入了权责发生制，并对收入和费用两个财务会计要素的核算内容，并原则上要求按照权责发生制进行核算；增加了应收款项和应付款项的核算内容，对长期股权投资采用权益法核算，确认自行开发形成的无形资产的成本，要求对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销，但暂不引入坏账准备等减值概念，来确认预计负债、待摊费用和预提费用等。5.E事业单位洪主任：在政府会计核算中强化财务会计功能，对于科学编制权责发生制政府财务报告、准确反映单位财务状况和运行成本等情况具有重要的意义。因此，就像内部控制一样，未来的预算会计务必全面与企业会计接轨。6.F行政机关吴助理：新制度扩大了政府资产负债核算范围，除按照权责发生制核算原则增加有关往来账款的核算内容外，在资产方面，增加了公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房和受托代理资产的核算内容，以全面核算单位控制的各类资产；还增加了“研发支出”科目，以准确反映单位自行开发无形资产的成本。在负债方面，增加了预计负债、受托代理负债等核算内容，以全面反映单位所承担的现时义务。因此，新制度全面、准确地反映单位资产扣除负债之后的所有者权益状况，包括少数股东权益。7.G行政机关谢主任：新制度依据《基本建设财务规则》和相关财务、预算管理规定，在充【答案】I事业单位陈科长的处理正确。四、霍克公司的预算编制方案如下：(1)销售预算。①5月上旬，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。②5月下旬，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏账等情况，制定分部销售预算草案。③6月份，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为其下一年度销售业绩评价的初步标准。④7月份，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。⑤8月上中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。⑥8月下旬，总部批准销售预算，并将之分解为各工厂的生产计划(包括价格、销量等)。(2)生产预算。①9月中上旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。②10月中旬～11月，各工厂确定固定费用和变动费用标准，报分部。③11～12月，总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。【答案】没有按照统一、明确的“游戏规则”分解目标。预算的制定中，销售部门先由下到上预测销量，然后从上到下地编制预算。因此没有体现公平、公正的原则，可能挫伤“先进”，保护“后进”。预算的编制必须以目标的实现为前提，否则容易出现预算编制过程中的讨价还价、“宽打窄用”，不利于提高预算编制效率。五、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，某会计师事务所接受委托对其2004年度的财务会计报告进行审计。该所注册会计师在审计过程中，发现以下情况：(1)2004年8月1日，甲公司的内部审计部门发现本公司于2003年12月蒋某项专利技术研发过程中发生的开发费用480万元确认为无形资产，且采用直线法在两年内对其进行摊销。内部审计部门认为，此项开发费用不应确认为无形资产核算，建议公司财务部门进行调整。2004年8月31日，甲公司财务部门认同内部审计部门的意见，将该无形资产未摊销余额全部转销，计入当期损益。(2)2004年10月1日，甲公司与母公司签订协议，委托母公司经营一幢房产，期限为两年；该房产的账面价值为6000万元。根据委托协议，该公司按母公司经营该委托资产所取得净收益的10％获取固定收益，不支付托管费或承担净损失。2004年度，母公司经营该委托资产实现净收益500万元。假定2004年1年期银行存款利率为1．8％，市场上该类资产的报酬率水平约为6％。2004年度，甲公司就该委托业务确认了其他业务收入50万元。(3)2004年10月9日，甲公司与a公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有b公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给a公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占b公司有表决权股份的60％；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和a公司之间不存在关联方关系。按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2004年10月，甲公司和a公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2004年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从a公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80％的价款。甲公司于2004年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。(4)2004年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外全资子公司c公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为1欧元=10．55人民币元。该批设备的销售符合收入确认条件。至2004年12月31日，贷款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2004年12月31日市场汇率为1欧元=11.26人民币元。对该批设备销售，甲公司确认销售收入人民币6330万元；考虑到贷款尚未收到，甲公司仍以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收c公司债权(假定不对应收c公司债权计提坏账准备)。-(5)2004年12月3日，d银行向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担e公司借款本金和利息的连带还款责任。【答案】(1)甲公司提高产品保修费用的计提比例不正确。理由：甲公司产品质量稳定，以往计提的产品保修费用与实际发生额基本吻合。正确的会计处理：甲公司不应当提高产品保修费用的计提比例。(2)甲公司不将全资子公司f公司纳入2004年度合并会计报表范围不正确。理由：f公司股权转让手续尚未正式办理。正确的会计处理：甲公司应将f公司纳入2004年度合并会计报表合并范围。六、资料（一）先诚集团目前拥有CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线，产品几乎囊括了IT产业链上的所有环节。通过对我国房地产行业的研究，先诚集团决定进军房地产业。其搜集到的与房地产行业有关的资料如下：受到我国近年房地产市场飞速发展的影响，无论是国内拥有大量现金的其他行业企业，还是一些资金实力雄厚的国际公司都在计划进入房地产行业。从某种意义上来讲，可将房地产企业的供应商分为两类：一类为政府，另一类为原材料供应商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府对土地的完全垄断使得土地供给缺乏价格弹性，因此房地产企业必须以较高的成本获得土地使用权；而相对于原材料供应商、建筑公司等，房地产企业则处于供应链的核心位置。房地产开发过程中使用大量建材（如钢筋）、机电产品（如空调、电梯）和卫生洁具，随着关税的降低和各类产品进入限制条件的放宽，国外产品将大量充斥国内市场，并对国内产品产生巨大冲击，但是就房地产业而言，供应方面价格降低还是有一定优势的。买方是房地产企业的核心，企业作为供给方，总是想方设法提高价格，而买方会尽量压低价格。目前我国财富分配贫富悬殊，并且财富集中在少数人手里，而房地产市场需求远远大于供给，因此我国房地产市场偏向档次高的客户，普通的低档房盖得很少，低收入者无能力购买。并且消费者获取房地产信息成本较高。这些原因决定了买方的讨价还价能力相对于开发商来说是较弱的。房地产是个特殊的行业，它的“产品”就是固定资产，耗资大，风险大。一般而言，它的退出成本很高。房地产行业的特殊性决定了一旦进入这个行业，特别是已经开始进行房地产开发，如果想半途而退，成本是相当大的。同时房地产商品的非同质性导致几乎没有替代品，这对于房地产企业来说是十分有利的。进军房地产行业的先诚公司专门设置了房地产业务部，并将其总部设在北京，立足于北京，开始向中国的其他地区扩展。总部设置职能部门，由于业务刚刚起步，项目不多，目前只设置项目部，由公司总部派出项目经理，负责该项目的日常运作，同时从各职能部门抽调人员派往各项目部工作，在项目经理的领导下开展工作，并定期向各自总部职能部门的领导汇报工作。资料（二）先诚集团2011年第三季度业绩发布会上宣布，因为先诚集团没有达到三年前预定的目标，且传统业务增长缓慢，这种状态使得集团高层决定将设在欧洲希腊和英国的工厂关闭，一是由于欧洲的人力成本和原料成本过高，二是因为受欧债危机的影响，先诚集团在欧洲市场中的产品价格也受到很大影响，产品价格降低了10%，销售量下降了40%。并根据战略发展需要，收购了德国麦迪龙有限公司，交易完成后，双方在德国个人电脑市场的总份额将超过14%，排名第三，在西欧个人电脑市场份额将达到约75%。该收购将推动先诚集团在电脑业务方面的业务拓展。假定不考虑其他因素。<1>?、根据资料（一），利用五力模型对我国房地产行业进行分析。<2>?、根据资料（一）和（二），指出先诚集团采取的企业总体战略类型（若能细分，请写出细分类型），并说明理由。【答案】1.行业竞争程度分析：①新加入企业竞争威胁分析。受到我国近年房地产市场飞速发展的影响，无论是国内拥有大量现金的其他行业企业，还是一些资金实力雄厚的国际公司都在计划进入房地产行业。由此可以看出新加入企业竞争威胁比较大。（1分）②现有企业间竞争程度分析。房地产是个特殊的行业，它的退出成本很高。房地产业的特殊性决定了一旦进入这个行业，特别是已经开始进行房地产开发，如果想半途而退，成本是相当大的。因此现有企业间的竞争是比较激烈的。（1分）③替代产品或服务威胁分析。房地产商品的非同质性导致几乎没有替代品，这对于房地产企业来说是十分有利的。（1分）市场议价能力分析：①企业与供应商的议价能力分析。从某种意义上来讲，可将房地产企业的供应商分为两类：一类为政府，另一类为原材料供应商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府对土地的完全垄断使得土地供给缺乏价格弹性，因此房地产企业必须以较高的成本获得土地使用权，这类供应商的议价能力较强；而相对于原材料供应商、建筑公司等，房地产企业则处于供应链的核心位置，这类供应商的议价能力相对较弱。房地产开发过程中使用大量建材（如钢筋）、机电产品（如空调、电梯）和卫生洁具，随着关税的降低和各类产品进入限制条件的放宽，国外产品将大量充斥国内市场，并对国内产品产生巨大冲击，但是就房地产业而言，供应方面价格降低还是有一定优势的。（1分）②企业与客户的议价能力分析。购买方是房地产企业的核心，企业作为供给方，总是想方设法提高价格，而买方会尽量压低价格。目前我国财富分配贫富悬殊，并且财富集中在少数人手里，而房地产市场是需求远远大于供给，因此我国房地产市场偏向档次高的客户，普通的低档房盖得很少，低收入者无能力购买。并且消费者获取房地产信息成本较高。这些原因决定了购买方的议价能力相对于开发商来说是较弱的。（1分）2.资料（一）采用的战略如下：（1）成长型战略-多元化战略-相关多元化战略。理由：先诚集团目前拥有CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线，产品几乎囊括了IT产业链上的所有环节，说明采取的是相关多元化的战略。（1.25分）（2）成长型战略-多元化战略-不相关多元化战略。理由：通过对我国房地产行业的研究，先诚集团决定进军房地产业，即进入与当前产业不相关的产业，说明采取的是不相关多元化的战略。（1.25分）资料（二）采用的战略如下：七、2015年1月2日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为305万元，2014年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于2014年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），每年年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看跌期权合约，期权行权日为2015年12月31日，行权价为150万元，期权的公允价值（时间价值）为18万元，假定行权日该债券的公允价值为300万元。乙公司为一家信誉及效益良好的企业，在同行业中具有较强的发展潜力。要求：1.判断甲公司是否应终止确认该项金融资产，并说明理由。2.不考虑该看跌期权合约和其他税费，计算终止确认损益。【答案】1.鉴于甲公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给丙公司，甲公司应该终止确认该项金融资产。理由：甲公司将债券出售给丙公司时虽然签订了一项看跌期权合约，但是由于乙公司是信誉及效益良好的企业并具有较强的发展潜力，持有该债券并无风险，丙公司极小可能将该金融资产以远低于行权日公允价值的金额返售给甲公司，该看跌期权是一项重大价外期权，所以判断甲公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给丙公司，应当终止确认该项金融资产。2.终止确认损益=305-310+10（其他综合收益转入投资收益）=5（万元）。八、甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2019年1月1日执行新的政府会计制度。甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。甲单位增加银行存款和其他收入6000元。（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。假定不考虑其他因素。要求：请逐项分析、判断事项（1）至（7）中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确？如不正确，说明理由或正确的会计处理。【答案】事项（1）中甲单位的会计处理不正确。正确的会计处理：政府财务会计增加固定资产50万元，同时增加财政拨款收入50万元；政府预算会计增加行政支出50万元，减少资金结存50万元。事项（2）中甲单位的处理不正确。理由：废标后，除采购任务取消的情形外，应重新组织招标；需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。事项（3）中甲单位的处理不正确。理由：行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。事项（4）中甲单位的处理不正确。正确的会计处理：行政单位已核销的应收账款在以后期间收回的，不应增加其他收入，而应增加“应缴财政款”等科目。事项（5）中甲单位财务人员建议不正确。正确的会计处理：行政单位对维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期费用，不计入固定资产成本。事项（6）中甲单位会计处理正确。事项（7）中甲单位的处理不正确。理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。九、某公司组织内部控制评价，监督整改落实。2018年底，开展全公司范围的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高对分、子公司的管控能力。要求：根据《企业内部控制评价指引》，判断该公司以上内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，并简要说明理由。【答案】存在不当之处。不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。一十、某汽车生产商的内部审计部门正在就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车对外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法规的情况。虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取改进措施。要求：1.根据风险管理的要求，按照风险的内容可分为哪些风险。2.根据资料，按照风险的内容分类，简要说明企业在该事件中所暴露出来的可能风险。【答案】一十一、甲公司是一家以钢铁贸易为主业的大型国有企业集团，总资产100亿元，净资产36亿元，最近3年净资产收益率平均超过了10%，经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排2亿元实施多元化投资战略。甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长20%以上;但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证;我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50%;欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的80%，有意与甲公司设立合资企业。1.甲公司与欧龙公司就设立合资企业进行了洽谈，欧龙公司提出的合资条件如下：(1)合资期限10年，注册资本1亿元，其中欧龙公司占50%，以价格为2000万元的专有技术和价格为3000万元的设备投入;甲公司以5000万元现金投入。(2)合资企业的生产管理、技术研发、国内外销售由欧龙公司负责，关键零部件由欧龙公司从国外进口，租用欧龙公司在中国其他合资项目的闲置厂房。(3)合资企业每年按销售收入总额的8%向欧龙公司支付专有技术转让费。2.甲公司财务部对设立合资企业进行了分析和测算，合资企业投产后预测数据如下：(1)合资企业投产后，第1年、第2年、第3年的净利润分别为2040万元、2635万元、3700万元，第410年各年的净利润均为5750万元。(2)该项目无建设期;固定资产全部为欧龙公司投入的设备，在合资期限内固定资产总额不变，设备可使用10年，按平均年限法计提折旧，预计净残值为零;专有技术按10年平均摊销。要求：假如你是甲公司的总会计师，请根据上述资料回答下列问题：简述甲公司制定多元化投资战略应当注意哪些问题?【答案】企业多元化投资战略应注意的问题(1)有明确的多元化战略目标：获得最大利润;充分利用企业资源和优势;增强企业竞争力;实现企业持续成长。(2)把握多元化风险。(3)新进入行业与主业的相关性。(4)有人才、管理、技术。(5)有资金。一十二、甲公司每股收益为2元，市盈率为20倍，共发行100万股股票；乙公司每股收益为1元，市盈率为10倍，共发行80万股股票。甲公司准备并购乙公司，预计并购后的新公司价值为5100万元，经过谈判，乙公司的股东同意以每股11.25元的价格成交。并购中发生谈判费用50万元、法律顾问费30万元、其他固定费用10万元。要求：【答案】运用市盈率法计算甲、乙两公司的价值：甲公司价值=2*20*100=4000(万元)乙公司价值=1*10*80=800(万元)一十三、甲公司为一家制造企业，以自主研发为基础，在风能发电领域拥有世界领先的研发能力和技术水平。甲公司90%的客户来自欧美，由于受到欧美政策环境和经济环境影响，近年来风能发电业务的市场占有率和销售增长率均较低。要求：根据资料，运用波士顿矩阵模型，指出甲公司风能发电业务在市场中所属的业务类型，并说明理由。【答案】瘦狗业务。理由：甲公司风能发电业务在欧美市场占有率和销售增长率均较低。所以属于瘦狗业务。一十四、乙公司系一家国有控股上市公司(以下简称“公司”)。近3年的公司年报显示，公司资产负债率一直在75%左右。为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于2015年3月召开了由董事、管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加的“公司投融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下：(1)财务经理：公司目前打算添置一条新的PC生产线，经过财务部门测算，新的PC生产线将能够为公司贡献正的价值，净现值大于零，因此报请公司管理层通过采购预算。而原有的机器设备其实按照工厂的测算，仍然可以继续使用，如果继续使用，仍然能够给公司带来价值。(2)项目公司经理：项目公司目前经合作方介绍正围绕一个新的投资项目进行论证，该项目作为一个水利发电项目，初始投资额为3亿元。公司的加权平均资本成本为6%，该项目考虑风险后的资本成本为4%。经测算，采用6%作为风险比例进行贴现时计算出来的净现值为零，因此项目公司经理认为该项目还是能够实施。(3)董事会秘书：公司为实现国际化经营目标，大力推进国际化并购项目。为了筹集资金，公司作为基金发起方负责发起了一项国际基金，共融资10亿美元，用于跨国项目收购。其中，公司在基金中承担基金管理人角色，代表整个基金对外行使权力并管理基金，作为回报公司可以活动分红和基金管理费。公司也积极招募了一些其他机构参与此项基金，但这些机构只负责出资，以出资额为限承担连带责任。假定不考虑其他因素。要求：董事会秘书所阐述的投资基金属于何种类型的基金，其组织形式属于何种类型？该类型投资的主要退出渠道有哪些？【答案】该投资基金属于私募股权投资基金中的并购基金，其组织形式根据题目中给出的特点，可以判断出属于有限合伙制，该公司是GP普通合伙人，其他基金参与机构是LP有限合伙人。私募股权投资基金的退出渠道包括首次上市公开发行、二次出售、股权回购和清算退出四种类型。一十五、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。2013年，A产品每件售价为160元，销售量为20000件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下：?（1）2013年每件A产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元，2014年维持不变。甲公司预计2014年实现850000元的利润。（2）2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。假定不考虑其他因素。<1>?、指出甲公司采用的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点。<2>?、根据资料（1），假设A产品每件售价不变，计算2014年实现预算目标利润时的销售量。<3>?、根据资料（2），采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。【答案】1.甲公司采用的是预算控制模式。（1分）预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。（1分）预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。（1分）2.预计产品销量为X件。850000＝X（160－110）－400000（2分）X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）（1分）3.预计销售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）（2分）2014年预算目标利润＝3840000×25%＝960000（元）（2分）一十六、公司经理层将上述2017年度有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议。根据董事会要求，为树立广大股东信心，公司应当向股东提供持续的投资回报。每年现金股利支付率应当维持在当年净利润60%的水平。为控制财务风险，公司拟订的资产负债率“红线”为60%。假定不考虑其他有关因素。公司简要资产负债表如下：要求：如果要满足经理层提出的融资方式条件，股利支付政策需做怎样的调整才能实现。【答案】首先计算最高负债=112.6*60%=67.56如果外部融资均为负债，计算最高外部融资额=67.56－24－36－4.8=2.76计算最低内部融资额=12.6－4.8－2.76=5.0445*(1＋20%)*10%*(1-X)=5.04计算最高股利支付率=X=6.67%因此，为保证公司资产负债率达标，公司现金股利支付比率不得超过6.67%一十七、P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2013年末，P公司拥有甲公司、乙公司和丙公司3家全资子公司，并将其纳入合并财务报表的合并范围；P公司除拥有上述3家全资子公司的股权投资外，无其他股权投资，且3家子公司均无对外股权投资。P公司及其子公司使用的所得税税率均为25%，采用的会计期间和会计政策一致。2014年，P公司及其子公司发生的与股权投资有关的业务资料如下：(1)甲公司控制乙公司2014年4月1日，甲公司向P公司支付现金4000万元，获得乙公司60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对乙公司的控制权。当日，乙公司净资产账面价值为7000万元(此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值)，其中：实收资本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积1000万元，未分配利润2500万元；乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元；乙公司自2014年1月1日至2014年3月31日实现的净利润400万元。2014年3月31日，甲公司净资产账面价值为28000万元，其中：实收资本15000万元，资本公积(资本溢价)5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。此项合并交易前，甲公司与乙公司之间为发生过交易事项。2014年4月1日(合并日)，甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下：①增加资本公积(资本溢价)200万元；②确认长期股权投资4200万元。2014年4月1日(合并日)，甲公司在合并财务报表中部分会计处理如下：③以乙公司净资产账面价值7000万元为基础确认少数股东权益2800万元。(2)丙公司控制M公司2014年7月31日，丙公司支付现金40000万元，购买了M公司80%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对M公司的控制权。当日，M公司净资产账面价值为38000万元，除存货的公允价值比账面价值高2000万元(符合相关递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件)外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。此项合并交易发生前，丙公司与M公司之间未发生过交易事项；M公司与P公司、甲公司、乙公司、丙公司之间均不存在关联方关系；丙公司和M公司个别财务报表中均不存在应确认的递延所得税资产、递延所得税负债及商誉，且采用的会计期间和会计政策一致；M公司无对外股权投资。丙公司在编制2014年7月31日的合并财务报表时，将M公司存货的公允价值高于其计税基础的差额所形成的暂时性差异2000万元，确认了相关递延所得税影响500万元；将丙公司对M公司的长期股权投资与调整后的M公司所有者权益相抵销。丙公司在合并财务报表中部分会计处理如下：①确认合并商誉8400万元；【答案】①正确。(2分)；②正确。(2分)；③正确。(1分)一十八、（2018年）甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。2017年末，公司的资产总额为150亿元，负债总额为90亿元。2018年初，公司召开了经营与财务工作务虚会。部分参会人员发言要点摘录如下:（1）总经理：回顾过去，公司产品连续3年取得了同行业省内市场占有率第一的成绩；展望未来，集成电路产业作为国家鼓励的战略性新兴技术产业，有着良好的发展前景，并将持续成为社会资本竞相追逐的投资“风口”，本公司具有较强的外部资源获取能力，要抓住难得的发展机遇。当前，公司正在拟定未来发展规划，总体目标是力争今后3年实现公司销售收入每年递增30%，市场占有率进入国内行业前五名。为维护稳定发展的公司形象，公司将继续执行每年利润固定比例分红(现金股利支付率15%)政策，秉承“从管理效率提升中求生存，从产品研发和创新中谋发展”的企业文化，不断巩固和强化公司产品的竞争优势，实现公司快速增长。（2）财务部经理:按照销售收入增长率30%测算，满足公司下一年度增长所需的净增投资额共计3亿元，必须全部通过外部融资解决。（3）财务总监:虽然公司发展已经取得了长足进步，但资产负债率也急剧上升，并高于行业平均水平（45%）。如果继续增加债务融资，将会加大公司财务风险。因此，应优化公司的资本结构，始终将公司最优资本结构下的资产负债率控制在45%这一常数点。（4）战略发展部经理：集团旗下参股和控股企业数量众多，内部资金往来交易量巨大。本集团已初步具备了成立财务公司的条件。为加强资金集中管理，建议着手组建集团财务公司：①成立专门工作组，动员成员单位积极入股，并适当吸收社会其他合格的机构投资者入股；②集团财务公司可以为成员单位办理票据承兑与贴现、办理贷款和承销股票等业务，从而拓宽成员单位资金的来源渠道。假定不考虑其他因素。要求:（1）根据资料（1）和（2），结合融资规划和企业增长原理，判断财务部经理关于年度所需的净增投资额必须全部通过外部融资解决的观点是否恰当；如不恰当，说明理由。（2）根据资料（3），判断财务总监的观点是否恰当；如不恰当，指出不当之处并说明理由。（3）根据资料（4），分别判断①和②的陈述是否恰当；如不恰当，说明理由。【答案】（1）①