2023年全面成本管理

深切I桑东企业管理撅问有限公司

SHENZHEN3ACONSULTANTCO.,LTD.

全面成本管理

TCM=TotalCostManagement

主讲人：党新民

全面成本管理

目录

一、全面成本管理介绍

1、全面成本管理目的

2、全面成本管理内容

二、模拟公司制度

1、仓库案例介绍

2、案例练习

3、模拟公司制度概念

4、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍

5、模拟公司制度的作用

三、标准成本制度

1、从采购报价看看标准成本

2、成本管理变迁回顾

3、成本的构成4、原材料的材料费

5、原材料的加工费

6、原材料的管理间接费、利润、定价

7、原材料的成本核算法

8、劳务费（人工费）计算

9、经费

10、标准成本计算

四、预算环节

1、预算例

(1)原材料费用预算

(2)劳务费预算

(3)固定资产预算

(4)经费预算(固定经费、变动经费)

2、预算编号作成方法

3、预算同标准作成

4、预算的执行

(1)发生主义

(2)互相管理

(3)常见的几种费用发生时的执行方法

(3)预算外购买的实行

(4)非购买的预算外实行

7、公司预算全过程

3、预算调整

五、工厂成本改善的最基础技术介绍

(1)本、量、利分析案例

(2)从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用

(3)公司如何实行5S管理活动的简介

全面成本管理介绍

一、全面成本管理介绍

管理定义

所谓管理，是指运用拥有的的资源，建立过程控制，完毕增长价值的转换（或

称新的价值）过程。

资源=人员+资金+物质+技术+方法+情报+时间

过程:是指运用资源，将它转换成另一组被此相关资源的活动。

IN输入资源、工程控制OUT输出另一种资源（产品）：

•（增值转换）•满足服务对象

•测量点（管理项目）

产品的价值（输出资源价值）

管理效果=——

钱、财、物输入资源价值+过程控制成本

永续经营之主线——连续获得利润

全面成本管理是什么

要在管理周期活动启动到实行结束全过程实行成本管理

要在管理活动中让全员参与到成本改善

全面成本管理的内容

全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+连续改善

成本管理数据流

^=＞成本核算数据流

成本核算

全员参与到成本改善的载体

——模拟成本制度

全面成本管理课程

1、全面成本管理制度的载体一模拟成本制度

2、全面成本管理制度的基准一标准成本制度

3、全面成本管理制度的控制一预算执行制度

4、成本管理改善案例简介

二、模拟成本制度

——全面成本管理制度的载体

1、仓库案例介绍

某公司仓库管理科准备建立模拟公司制度，记录了近3个月的数据如下：

1）原材料月保管金额总计：3000万元/月

成本月保管金额总计：5000万元/月

2）原材料保管使用面积：4250平方米/月

成品保管使用面积：8250平方米/月

该工厂建筑面积每月费用为：25元/平方米.月

3.）使用人员：原材料组——30名工人+1名职工

成品组——15名工人+1名职工

办公室——3名工人+1名职工

该公司工人平均费用1250元/月;职工2560元/月

4）每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为5万元/

月，请根据上述数据建立模拟公司。

[注意a].仓库管理没有收入，所有为支出。建立模拟公司，也就是制定:

①面积成本费率的基准;②人工费率的基准;③经费费率的基准。

[注意b].为管理上计算方便，同时也为了更精确管理，将仓库科提

成原材料组及成品组来建立更为方便。这样经费及办公室的人中需按一定的分

派率分摊到两个组中。分摊方法可以有多种方式。

将仓库管理科提成原材料组和成品组，分别建立模拟公司制度。

请计算：

1）使用建筑面积的费率（保存材料或成品面积成本）

2）材料（成品）保管人工费率

3）材料（成品）保管经费费率

4）请决定原材料组模拟公司管理项目

5）请决定成品组模拟公司管理项目

6）请分析说明仓库管理科成本改善的着眼点

2、模拟成本制度概念

所谓公司内部模拟成本制度:内部各部门（或内部对成本影响大的部门,

或生产线）进行类似公司成本管理方式进行运营，从而使成本控制不仅仅是

财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。

例：生产制造部门的经理及各班组长不仅仅要关注生产任务的完毕、品质

目的的实现，同时，要关注为实现生产任务及品质规定所投入成本，使生产制造部

门不断进行改善，不断减少成本。

3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍

模拟公司推动的目的：

从公司角度出发：在保证品质规定,按计划生产的同时，不断减少成本,

以取得更高的利益，同时增长产品的竞争力。

从个人角度出发:学会成本管理及减少成本的手法，积累经验，提高自身能

力，使自己成为强有力的竞争者。

模拟公司展开的方针:到现场中去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对策,

将效果换算成钞票来体现。（现场、现实、钞票）

4、模拟公司制度的作用

模拟成本制度要让普通员工全面参与全面成本管理制度的载体

1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目O

2、将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司内部成本低减活动

从本来只有中高层关注，贯彻到基层员工的实际工作中去。

3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、

管理的经营薄记式的记账，因而运营起来并不复杂，也不需要高深的

财务知识与经验。

4、拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。因而公司经营成

本秘密不会暴露。

三、标准成本制度

1、报价及标准成本介绍

表1—1国有（或民营公司）报价重要内容

公司名称：联络人：

电话：

传真：

E—mail：

开户银行：

帐号：

物料架使用接头报价:

表1—2某塑料制品公司报价表重要内容

公司名称：联络人：

电话：传真：E一mail：

开户银行：帐号：

品名：WE产品外壳料号：WE01073

交货期：按贵公司定单指令规定送货货币:：11长$元

数量：以下单价以每次批量800〜1200个为基准制定.

一、原材料成本：$7.925/个（详见下表）

原材料种类PS供应商台塑

原材料单价HKS17/KG零件自身重量420g

必要余量46.2g合计材料成本7.925

什么是标准成本

在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对

应材料，人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。

成本的构成：

销售间接成本

销售直接成本

制造间接成本总

成

直接经费工厂制导致本本

直接劳务费直接成本

直接材料费

成本累积过程

利润

销售间接成本

市

销售直接成本场

销

工厂利润售

价

经费间接成本工厂收入利润

格

劳务费制造直接十制导致本

材料费成本

<----------------------------><-----------><—>

工厂内市场顾客

工厂的成本构成（不含销售）:

Y原材料、零部件费直

接

生产部门成本成

生产部门劳务费本

专利使用费

《租赁厂房费用

其它部门费用

工、间接部门劳务费

F间

成接

成

本r管理费（例：出差费）

工厂事业管理费本

构［货款利益

成

/r-trrAA-A-

模具使用费

新厂品开发费用、试作各费

事例：塑胶材料零件直接材料费某塑胶材料A零件由供应商提供,

有关A零件直

接材料费的情况如下：

1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg）

2、A零件重量为420.6g

3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8%

4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机内

废弃材料为零件重量2%。

5、成形开始的最初10个产品一般为不良，此外，也有

在其它因素不良再生使用，其不良品不可再生比率

为1%。

计算A零件原材料成本为多少？

2、材料成本构成：

直接材料费:对于一个公司常用材料，公司自身通过市场调查，在定期定出基准单

价（例如：每半年向供应商公布或协调一次）。

例:直接材料费=直接原材料的重量（零部件自身重量+必要余裕部分）x直接原

材料单价

3、原材料费用成本（加工费）

加工费:将原材料制导致成品或半成品的过程发生的费用。

制造加工的4要素（4M）:材料（Materia1）、设备（Machine）、人（Man）、

方法（Method）o制造过程，运用材料设定一定方法，使用某些设备，通过人来

在单位时间内完毕。

加工费=

单位时间设备费用：机械设备根据折旧年限来计算单位时间的费用。

4、原材料的管理间接费、利润、定价

管理间接费分材料管理费和一般管理费。

管理间接费:一般采用比例法计算。

物流成本:途送费及包装材料的成本。

7R法

RightQuality适质

RightPrice适价

RightQuntity适量

RightTime适时

RightPlace适地

Reuse回收再使用

RecycIe再资源化

利润：（材料费+加工费+管理费+物流费）*5~10%

练习题1（材料费）

1、某外包给供应商的某零件为冲压件（PR）,使用材料为电镀钢板（SECC）材

料，从钢铁厂出货时，此钢板尺寸为914*1829*2mm,其每公斤单价为RMB5.9

元。此冲压件展开时，尺寸为100*200*2mm。在冲压时，每个单件之间纵向、

横向均为间隔5mm,材料损耗以1%计算，此冲压件的材料费为多少？（SECC

材料比重7.76g/cm3）

固定彘、SPCCSECC涂装铝铜含SUS

914*1829000

000

1000*202300

直接材料费=（零件自身重量+必要余裕重量一回收重量）*单价

冲压时剪切方法

练习题2（加工费）

2、外包给供应商的某冲压零件，使用3台冲压机，其相关情报如下表:

冲压机方式换模时间设备动作时间材料设备费编号

0.04蓊元/S

30ton单20分钟2S3SA机

45ton泰20分钟2S3S0.04907U/SB机

60ton襄20分钟2S3s0.0650%/SC机

发

若订单批量数1000PCS,该公司劳务费8元/H,则该冲压零件加工费为

多少?

3、若练习题1同题2为同一冲压件，则其管理间接费为多少?（材料费以2%计

算,一般管理费以18%计算）

4、上述练习题2的冲压件,其包装材料为8元，一箱可放该零件30个，则每个包

装费用为多少？

5、因其一般管理费以18%计算，偏高，途送费不再计算。该冲压件利润定为6%,

（若1、2、3、4题为同一冲压件），则外包给供应商是该冲压件单价价应为多

少？

5、劳务费（人工费）

劳务费（人工费laborcost）,为了生产所消耗劳动力的价格。

劳务费（人工费），一般有以下几种构成：

A、计件上（或计时）的工资（wage）,一般用件、小时、日计算（低职位人员）

B、固定薪职（salaries）,一般以月为单位支付（中高层人员）。

C、各种补贴（津贴），交通补贴、住宅补贴、通信补贴。

D、加班费（中下层人员）。

E、奖金（老板不能计入）。

F、退职金

G、保险费及福利费（也有将此计入经费类）。

劳务费按性质分类：

劳务主费（Arbeitshauptkosten）:直接或间接的为制造产品所支付给员工

的价值。做为原则，直接支付给员工个人。

劳务副费（Arbeitsnebenkosten）:为了招聘劳动力以及教育,保险和

福利所支付的费用，一般不是直接支付给个人（某些公司为计算方便，以经费方式

计入）。

根据同生产产品的关系,紧密限度来分（一般在制造业）。

直接劳务费（DirectLaborCost）:直接参与产品制造人员的劳务费。例:

计制造业公司为计算方便，将制造部全体员工的劳务费计入直接劳务费（事实上

有管理者，也有技术员工等等）。

间接劳务费:对于特定制造业里，对产品制造没有直接关系的部门员工的劳务

费。例：采购部门，生产计划部门员工的劳务费。

6、经费：

材料费是为获得利益，所消耗的原材料成本；

劳务费是为了获得利益，所消耗的劳动力成本。

经费包含种类多：

1、在消耗原材料过程中产生的成本费用。例如：装卸运送费用，材料保管等。

2、在消耗劳务费过程中所产生的成本费用。如招聘费用、人员培训费用。某

些公司将福利费、保险费等也列为经费。

3、在同外部发生联络、交易过程中所产生的成本费用。

例如:动力费用（电费）、差旅费、交际费、租金等。

4、其它随机或易变动的费用。为成本核算方便也称为经费。

例如:捐赠、抚恤金、慰问金等。

经费分类

按具体形态分类：

1、不动产租金

2、专利使用费

3、保险费、工场、设备、贮藏材料、保险费

4、水、电费

5、产品运送费、保管费

6、厂房维修

7、会费（向行业协会交付会费等）

8、差旅费

9、交际费

10、盘点减花费（正常比例内时）

11、折旧费（厂房、设备折旧维护）

12、副材料费用（非产品的原材料，但在制造过程中所消耗的材料。例如:

润滑油、打印机生产时墨盒等等）

13、福利费（很多公司以经费记入成本）

14、设计开发费（综合费用、人、材料等包含）

15、办公用品费用

根据经费的变动情况可分为固定经费和变动经费。

A.固定经费：定额发生的经费（由财务部门直接核定管理）

B.在成本管理、预算及经营上，变动经费同固定经费管理方法是不同

的。（财务部门监控，部门管理）

根据经费计算及核定方法分类可分为：

A.支付经费。例：福利费、厂房维修、差旅费、副材料费等。在成本

预算的期期间被消耗的经费。一般采用下表中核算：

B.测定经费。例:水费、电费、通信费，通过计算机测定后，基于测定结

果而支付的经费，一般每隔时间段支付。

C.月度平均折算经费。例如：折旧费、不动产租金、保险费等。

D.发生经费。盘点时发现实物同账而差额时（在预定比例内），交其差

额计入到当期中。工厂每月盘点很难操作，一般为半年（或一年一次）,

但为了不使差额均计到盘点当月，一般根据以往经验，设定一定限额,

将其分在当期的各月中。

7、标准成本计算(standardcost)

根据预先的标准化生产工序，科学合理的制定产品标准成本制度。

标准成本计算环节

(1)、基础工作：成本构成要素标准化。

(2)、标准直接材料费=标准使用量*标准单价

(技术部门)(采购部门)

(3)、标准直接劳务费=标准作业时间*单位时间标准人工费

(制造部门)(公司经营者和财务部门)

(4)、标准制造间接费=标准总额*标准⑴分派率

(全体部门)(全体部门负责人)

(5)、标准成本=(2)+(3)+(4)

注:标准成本将消耗量和价格分开计算后再求积，便于分清“量差”、“价差”。

从而明确各部门责任。同时，也便于修订标准成本。

四、预算制度

预算制度基础知识（本量利分析）：

基础知识（成本——生产量——利润）

成本:1、固定成本:在预算期间内，成本总额不变的项目，在制造业不

随产量变化的费用,一般指税金、租金、工厂保险费、经营层和管理层的基本工

资等。例如某公司每年固定成本3000万元，若该公司生产电视机，当年若生产

30万台，则每台电视的固定成本为100元;若生产10万台，则每台电视机固定成本

为300元，固定成本由财务部门直接预算。

2、变动成本:随着产品的产量（或销售量），该项目总额发生变化的

成本。例生产一辆自行车,消耗副材料润滑油为2元。此消耗润滑油的费用为变动

成本。但是经常有些变动成本的单位成本不变，每台用2元润滑油就是单位成本,

没有变化。变动成本预算以各直接部门进行为宜。对固定成本和变动成本的区

分，重要目的为定价、预算、利润分析。

3、产品单位成本:将总成本平均分派为单位产品的成本。

单位成本=总成本/生产单位总个数

成本、数量、利润分析（本量利分析）

假设产量是唯一影响收及成本变化的因素;假设总成本和总收在相关范

围内与产品产量呈线性关系;假设销售单价、变动成本和固定成本已知。

营业利润=总收入一总成本

=总收入一（变动成本+固定成本）

=（销售单价X销量）一（单位变动成本X销量）-固定成本

盈亏平衡点：营业利润=0

案例：

预算步骤

3、公司经营层同各部门确认、修订、审核批准预算计划，预定本量利（成本

—生产量/销售量一利润）

4、按照财务制度执行（执行必须严守科目及预算额度，若有偶尔突发需超过

ti.l.rr、八.l-

项目本期预算额前月累积实绩本月预算:本月实益1本月预一实言?本月累余

练习1:请根据互相管理的原则,建立一个购买零部件的流程

练习2:请根据互相管理的原则，建立一个购买办公用品的流程

练习3：预算外购买固定资产时，请建立一个流程

练习4：请建立一个使用交际费的管理流程

公司预算全过程

案例:塑胶材料零件直接材料费直接材料费基准单价拟定

某公司产品由很多是塑胶材料作成零件组成，