零基础入门1109全62讲义

第五章2017年注会课 资 一手资料诚第一节2017年注会课程 一手资料诚招非货币资产交换、重 资 （一）外购取得成本：按实际支付的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前一般【例题-不需要安装】甲公司属于一般，购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的上注明的设备价款为30000元，额为5100元，另支付 30应交税费——应交（进项税额）5 35支付设备价款、、 520 55B、C，共支付款项10000万元，额1700万元，包装费75万元，全部以银行存款转账支A、B、C45003850元、1650万元（提示：均不含税）。不考虑其他相关税费，甲公司为一般。确定应计入固定资产成本的金额，包括价款、包装费：10000+75=10075（万元A设备：4500/（4 B设备：3850/（4 C设备：1650/（4 A=10075×45%=4533.75（万元B=10075×38.5%=3878.875（万元C=10075×16.5%=1662.375（万元借：固定资产——A设 4——B设 3——C设 1 1 11【例题-分期付款】20×711900万元（不考虑），在20×7年至2×11年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日900000×（P/A，10%，10）＝900000×6.1446＝5530140（元1234…100（3）20×71120×71231 77（4）20×8112×11123120×863020×8630外收支定义预计摊销 第二节应计折旧额:指应当计提折旧的固定资产的扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准折旧额＝90/5＝18（万元）2013.1.120应计提折旧＝100－（15－5）－20＝70（万元）折旧额＝70/5＝14（万元）例如：311002003月5日购入奥迪300万元;3月30日宝马100万【例题·单选题】下列固定资产中，本月应计提的折旧（）【例题】2012年6月10日，A公司外购设备的为100万元，预计使用年限为5年，设备0.4%。月折旧额和折旧率的计算如下：月折旧额＝19.92÷12＝1.66（万元）月折旧率＝1.66÷100×100%＝1.66% 400000200000单位里程折旧额＝400000×（1－5%）÷200本月折旧额＝5000×1.9＝9500（元定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直折旧率计算固定资产折旧的法。年折旧率＝2÷预计使用（年）×100%第一年：（100－0.4）×（5/15）＝33.2（万元）第二年：（100－0.4）（4/15）＝26.56（万元）第三年：（100－0.4）（3/15）＝19.92（万元）第四年：（100－0.4）（2/15）＝13.28（万元）第五年：（100－0.4）×（1/15）＝6.64（万元）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用、预计净残值和折旧方法进行复核。20×7220×71用4602000128000（含发动机），发动机当5002009（提示：已8），公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更2009年初飞机的累计折旧：8000×3%×8＝1920（万元） 6080 1 8 入账价值：6080＋705.1－380＝6405.1（万元） 6405.1 6在发生时计入当期用或销售费用。（大修理、中小修理）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“第三节固定资产的处置与清查固定资产处置包括固定资产的、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、5【例题】A公司一座建筑物，2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，付清理费用10000元，收入为2000000元，营业税率5%（按账面价值结转12224.2000000×5%＝100000（元 2清理费用10000元，收入为1000000元，率17%1.（按账面价值结转120001011 （销项税额）170 710 7108准备 一 10甲公司该设备的入账价值是（） 20×9（）A.6.37万 B.6.39万C.6.42万 D.7.44万【单选题·201120×11120A注明的设备价款为950万元，可抵扣进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含额），支付安装人员工资14万元。20 950万 C.1000万 20×4A（）A.136.8万 20×2＝1000×2/5＝400（万元20×3＝（1000－1000×2/5）×2/5＝240（万元【单选题·2012】甲公司为一般，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣进项税额为85万元。为该设备发生途中费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关进项税额为8.5万元；支付安装工人工资1220×61230