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文档简介

第二节应纳税所得额的计 不符合税定的捐赠支出赞助支出（指企业发生的各种非性质的赞助支出 企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非银 【答案】 B. D.按规定缴纳的财产【答案】 C.企业销售协议被采购方索取的违约D.食品卫生法被处以的罚【答案】五、亏损弥补【归纳】规定：五年延续补亏；不能内补外企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的 制，这是国际一章的重要考点，考生要注意结合在一起理解掌握。【例题·计算问答题】下表为经审定的某国有企业7年的弥补亏损前的应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，计算该企业7需缴纳的企业所得税。-- 20122013201520102012能用20162012年亏损后，2016=6020=40（），要计算纳税，应纳企业所得税=40×25%10（万元。亏损、且该亏损属于企业所得税定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税定计算缴纳企业所得税。对企业发现以前年度实际发生的、按照规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣企业由于上述原因多缴的企业所得税，可以在追补确认年度企业所得税应纳亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或企业经过追补确认第三节资产的税务处一、固定资产的税务处理（熟悉，能力等级（二） 【答案】（三）固定资产按照直计算的折旧，准予扣除。【例题】某企业（一般）2016年11月购入一台不需要安装的生产设备，取得上注明价款100万元，税额17万元，购入设备发生运费，取得 上注明金额2万元，0.22万元。该设备当月投入使用，假定该企业生产设备折旧【答案及解析】购入设备及运费的进项税可以抵扣，则购入该设备的计税基础（万元（四）除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下飞机、火车、轮船以外的工具，为4年 ）D.【答案】【例题2】某企业（ ）购进一批车辆，取得上注明价款1500万元 【答案及解析】飞机、火车、轮船以外的工具的折旧年限最低为4年，该批车辆可抵扣进项税，自9月开始计提折旧。（五）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税定的固定资企业固定资产会计折旧年限如果短于税定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额。 期且折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的 企业固定资产会计折旧年限如果长于税定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣举例1：税定最低折旧年限5年的家具，企业按照3年计提折旧举例2： 企业按税定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。企业实施加速折旧但不符合税定条件的，按照税定的折旧方法计算扣除。【相关】P295，加速折旧。针对不同原因、不业，加速方法有：双倍余额递

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