综合条线课件内部审计滕文平

内部审计工作培训彭文平01

What02How03DO目录内部审计产生发展概念一、内部审计的产生客观基础社会条件直接动因受托经济责任关系资源财产所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督内部审计的产生宰夫审计司国家审计法内部审计若干规定新规西周宋朝199419952003据《周礼》记载，西周（公元前11世纪一前771年）当时，在中央政权设置的官职中，就设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生.。1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。1985年12月审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度.2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，），原1995年发布的同时废止。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。二、内部审计的发展内部审计的发展独立性定义职能作用区别三、内部审计相关概念内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。促进组织合法经营和运行促进组织完善内部控制和风险管理促进组织自我发展和实现目标。经济监督职能：基本职能。经济评价职能：效益审计。经济鉴证职能：出具审计报告国家审计：由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计：注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。01

What02How03DO目录内部审计计划准备实施终结终结阶段实施阶段准备阶段制定年度审计计划内部审计程序终结阶段实施阶段准备阶段制定年度审计计划内部审计程序——制定年度审计计划内部审计机构结合组织战略和组织年度工作目标，充分考虑组织重大的风险因素以及高级管理层的需要，并统筹一定的审计资源，对年度审计项目进行规划。战略领导目标临时年度审计计划一般由内部审计机构负责人制定，应当报组织适当管理层批准后施行。终结阶段实施阶段准备阶段制定年度审计计划内部审计程序——准备阶段确定重要性与审计风险重要性指被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。内部审计中的审计风险，是指内部审计人员的审计结论偏离事实的可能性。确定所需的审计程序以及审计证据的数量等问题。审计人员、时间审计框架审计项目负责人编制报内部审计机构负责人批准后施行。在实施具体审计项目之前，内部审计机构应事先向被审计单位送达审计通知书，通知被审计单位审计时间、审计目标、审计范围以及被审计单位应当事先准备的资料等事项。审计通知书事先通知被审计单位提前做好相应的准备，可以提高审计效率，并且避免对被审计单位的正常经营产生过多的影响。编制审计方案发出审计通知书终结阶段实施阶段准备阶段制定年度审计计划内部审计程序——实施阶段获取审计证据编写审计底稿收集通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法收集审计证据。提供者签名或者盖章，经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。分析适当性分析：相关性、可靠性充分性分析：数量整理对审计证据进行分类、整理和分析，使之条理化、系统化。方法：分类、计算、比较、小结、综合等审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实审计证据内部审计程序——实施阶段（审计证据）种类：实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。。。。。内部审计程序——实施阶段（审计底稿）审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录要素审计项目名称、审计事项名称、审计过程和结论、审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名、审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名、索引号及页码、附件数量。审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件编制内容完整、真实，重点突出；观点明确，条理清楚；用词恰当，字迹清晰，格式规范。相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引号。重要审计证据材料由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章审核审计组起草审计报告前，审计组组长要对审计措施、审计证据、审计结论等进行审核。审计意见：：(1)予以认可；(2)责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；(3)纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审计底稿按审计工作底稿的内容不同分类：调查了解记录、执行审计措施记录、重要管理事项记录。严格限制内部审计机构以外的个人或机构未经批准或授权而接触。终结阶段实施阶段准备阶段制定年度审计计划内部审计程序——终结阶段审计报告分级复核整改跟踪内部审计程序——终结阶段（审计报告）内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项做出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。基本要素标题收件人正文附件签章和报告日期等审计概况审计目标、范围、内容及重点、方法、审计程序及审计时间等审计依据实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定审计发现在对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价审计意见针对审计发现的主要问题提出的处理意见。审计意见权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权。审计建议针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议内部审计程序——终结阶段（复核、跟踪）征求意见整改跟踪分级复核审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。在审计报告正式提交后，对被审计单位是否及时采取有效的纠正措施，解决存在的问题所做的审查。内部审计人员的责任在于对被审计单位管理层是否针对审计所发现的问题采取措施、所采取的措施是否及时、有效，是否达到了预期的效果进行审查和评价。内部审计机构根据审计项目的性质和复杂程度，以及执行审计项目人员的经验和水平，设置适当的复核级次。审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。01Wh针at02Ho只w03DO目录内部垫审计经济睬责任孩审计经济呢责任龟审计经济责任塘，是跃指企屿业负只责人选在任抚职期电间因钳其所蹦任职侨务，质依法寺对其区所在咽企业棉资产飞、负政债、曲权益宜和损牛益的家真实多性、傍合法尽性和融效益赚性及峰重大滚经营摘决策晌等有杀关经改济活姿动应厉当履絮行的黄职责客、义份务。审计蜓种类审计绿范围审计晌依据1.任中医经济竖责任强审计对公飞司各顽单位使的主栽要负画责人核任期五达到3年未苦离任赤的，赵至少坑审计1次。离任术审计在企饶业负托责人孤调任杏、转最任、据晋升裂、辞幅职、采退休返等原途因，味不再巧担任缠所任股职务哑时进箩行离攀任经补济责株任审犬计，群做到彼离任保必审骨。以企漠业负趋责人欧任职证期间跪本公唤司（县单位北）资旦产、拐负债旅、权带益、东损益标以及劝有关亭经济脊活动报的真严实、斗合法步和效萌益为填基础扔，重述点检龙查企衬业负姻责人做守法违、守壁纪、士守规匆、尽让责情效况，牵加强假对企册业负赔责人说行使羽权力杂的制亚约和淘监督痕，推假进党易风廉殖政建趋设和介反腐贞败工受作，饺推进睡企业胆治理运能力摔现代库化。国家和行乱业的纳法律梯、法旱规、吵规章择和规涝范性秩文件孤及有战关标准否。集团尼公司规章柜制度处和工追作部僚署性运文件；企业音主要负酱责人拉所在龄公司丝式（单恐位）内以部文蚂件，丘如领单导班田子的职课责分队工文傻件，畅有关会议悦纪要蚂，有关狗年度爱投资戚计划公和经施营业划绩考乌核目捐标，有测关内部骡管理制度你等；有关部门之发布记或者杏认可滨的统勤计数困据、添考核坐结果径和评辞价意递见，翁专业谦机构以的意位见，桑公认水的业拖务惯茶例或元者良跑好实恳务；其他依据商。经济责任牲审计创，是耐指内也部审迷计机落构依慨法依径规对扎企业庄负责夏人经嫩济责技任履俩行情罚况进雅行监续督、叹评价掀和鉴转证的麦行为贼。经济仙责任滨审计——准备躺阶段准备姿阶段实施方案审计玻框架审计通知