全过程审计方案

全过程跟踪审计工作方案会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计服务者，依照《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行方法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程完工决算汇报编制方法（试行）》、和《独立审计详细准则第3号—审计计划》，制订了新建电源项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施此次审计工作。一、审计目标加强工程项目财务核实，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资正当性、公允性、合理性。二、审计范围从项目立项到完工结算全过程审计和财务完工决算审计。三、审计程序第一阶段项目初审1、就审计目标、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，订立业务约定书；2、向委托方提交审计所需资料清单；3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、协议订立情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核实情况、工程结算情况等；4、工程立项及前期费用审核：开工前项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、正当；5、工程招投标与协议审核；6、项目组织管理审核；7、财务核实审核；8、对审核中发觉问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理提议；并向集团企业提交初审汇报。9、与被审计单位协商，依照单项工程结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段建设期间审计1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要资料清单，作好审核准备。2、会同建设单位、施工单位对关于项目进行现场勘察核实，界定各施工单位施工范围和造价。3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目标关于人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位亲密配合，及时沟通。4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，依照业务需要出具阶段性工程结算审核汇报。5、按双方约定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发觉问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。6、针对审计中发觉问题，及时提出管理提议。

第三阶段工程完工结算审核和财务完工决算审核1、工程完工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程完工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程完工结算审核汇报。2、在工程完工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务完工决算报表，在此之前，审计人员提供必要指导。3、被审计单位编制完成财务完工决算报表，依照审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务完工决算审计程序。4、财务完工结算审计详细实施：（1）

被审计单位提供审计资料。（2）

审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家关于要求。（3）

审查工程项目有没有控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）

审查工程有没有概、预算，工程成本支出是否控制在此范围内。（5）

审查工程建设过程中，反应资金运作财务资料是否真实、完整。（6）

对工程协议、勘察设计协议、监理协议等经济协议进行核查。 （7）

对该项目发生资金起源、工程成本支出进行审查、确认。资金使用是否合规，有没有转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。（8）

对该项目标全部经济协议、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）

审核经济协议执行情况，提供经济协议总价、已付款、未付款明细表。（10）索取全部施工单位名称、施工协议及支付工程款“工程价款结算单”，核实包括该项目标各种往来款确实认情况正当性。（11）对甲方供材料经济协议执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款真实性、正当性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权真实正当性。（14）审核全部调账原因及真实、正当性。（15）审核有没有账外资产。（16）审核管理费用发生依据真实、正当性。（17）审核借款利息发生依据真实、正当性。（18）审核项目完工决算报表及说明书是否真实、全方面、正当；完工决算编制依据是否符合要求，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全方面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核实是否正确，有没有挤占成本、提升造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核实是否合规，有没有虚列投资问题；基建收入起源、分配、上缴和留成及使用是否真实、正当。（19）财务完工决算审核完成后，出具完工决算审核汇报征求意见稿，对审核中发觉问题，结合国家法律、法规详细要求出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；依照审核情况出具审核汇报及附该项目关于情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核汇报。（20）依照工程详细情况，出具管理提议书。四、审计工作重点与协议订立、执行及变更相关内控制度制订和执行，工程结算和财务完工决算。主要包含岗位分工与授权同意、项目决议控制、概预算控制、价款支付控制、完工决算控制和监督检验等方面。五、审计策略及人员组成依照全过程跟踪审计特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目标特点，详细划分财务审计阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核实方面审计工作。两个组同时要对相关内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、协议制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。各审计小组在现场需依照审计方案拟订详细现场工作计划，对计划进度情况进行统计，对审计中发觉问题要进行汇总、分类、分析，依照问题性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出处理方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发觉问题和处理方案落实进行复查。因为过程跟踪审计具备连续时间长、详细问题多特点，在进行沟经过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容（一）投资计划审核1、各项资金是否足额到位，资金不到位原因是什么。2、有没有挤占，挪用工程项目资金行为。3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。4、对资金成本有没有专门计划管理，是否定时分析资金成本变动原因和风险，有没有控制资金成本控制制度以及实施情况。5、统计实际资金起源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与同意资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目标影响。（二）投资核实审核1、是否按同意概算设置明细账；2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核实；3、财务对结算是否正确地进行会计核实。对概算内项目在对应会计科目中核实反应，对概算中较概括支出在财务核实时应据实分明细进行核实。4、财务是否按月及时地进行工程结算会计核实。会计摘要是否反应准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。5、对概算外项目是否单独反应核实。6、财务对结算进行会计核实前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。7、决算阶段对待摊投资结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度要求。8、征地拆迁费用支出是否真实、正当，费用性支出是否有对应管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用支出是否真实、正当；（三）招投标与协议管理审核1、工程、设备是否经过招投标，关于招投标文件、统计是否完备、正当，关于原始资料是否归档。2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合要求；工程标底是否经过关于部门审批，标段划分是否合理，有没有躲避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方关于要求等。3、有没有应招标而未招标单项工程。4、审核建设项目是否全方面推行协议制，设计、施工、监理单位资质是否合规。5、审核所定施工协议或协议书中责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否全方面、合规、合理；施工协议中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。6、假如有甲方直接分包项目，对分包协议价格确实定是否合理进行审核。7、审核与设计、监理等单位签定协议是否正当合规，收费是否合理。8、协议管理是否规范，财务是否对协议留有备份，并对协议执行进行经济监督。9、工程结算中变更、洽商等影响结算经济资料是否视同协议管理，是否及时交财务备份。（四）工程物资审核1、全部材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核实。3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核实。4、出入库会计核实方法是否合理、合规，运杂费分摊是否合理。5、物资采购计划是否合理，有没有超概算采购支出。6、是否有物资实物盘点计划，是否定时进行物资盘点，盘点范围是否全方面，盘点统计是否准确、详细，有没有盘点总结。7、有没有对盘盈、盘亏资产处理意见，处理是否合理、及时，会计核实是否准确、及时。8、实物资产财务支出是否与协议一致。9、出现物资索赔时处理方式是否合理，会计反应是否准确、及时，是否有对工程影响正确评价。（五）项目组织管理审核1、项目法人是否已经成立并正当。2、项目法人内部组织是否满足工程建设管理需要。3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确情况，分析出现上述情况原因和对工程管理影响。4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后处理方式是否合理，评价其对工程管理影响程度。5、对工程资料归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。（六）建安工程结算造价审核审核完工结算工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选取定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况怎样。1、结算项目是否与图纸相符。2、会同建设单位、施工单位对关于项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位施工范围和造价，对于审核中关于问题，需要向建设方、监理方了解情况，及时向关于人员了解。3、工程量计算审核：工程量计算审核，主要依据施工图及完工图，工程量计算规则，及送审工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书工程量是否符合要求计算规则、是否准确，对必须丈量工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。4、预算定额审核：参考地方调价文件，检验分项工程预算定额选套是否合规，选取是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额现象。5、工程取费是否执行对应计算基数和费率标准。6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包含设计变更增减费用，材料代用增减费用，图纸资料延期交付造成损失等现场发生经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单内容、变更程序是否符合要求，签认手续是否正当、完备；设计变更处理方法是否符合施工协议要求；设计变更增减内容真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计现象；审核洽商变更签定及时性，全部变更必须在施工前经关于个方审定，任何补报补审设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有没有私自扩大建设规模和提升标准等问题，任何设计变更应符合施工图详细要求，不得超量、超标。7、对施工过程中工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每个月聚集一次设计变更单、洽商单。8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参加材料质量和价格比选，价格和确认手续是否合理合规。9、甲方自行采购设备、材料，对供给商是否经过比选。金额在10万元以上单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上设备采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。（七）完工决算报表审核该阶段是项目完工决算阶段审核，包含了部分过程审计中工作内容，是对过程审计总结和补充。是过程审计最终阶段。主要包含以下工作：1、完工决算报表编制审核（1）依照批文、协议、财务资料、设计资料，逐项查对“完工工程概况表”、“完工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列内容和数据。（2）审查完工决算说明书。考评编制依据，审查其内容和引用数据准确情况。2、项目建设及预算（概算）执行情况审计（1）核实各种资金渠道投入实际金额。（2）查明资金不到位数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）依照关于要求审查概算调整标准、各种调整系数、设计变更和估算增加费用；核定概算总投资。（5）核实项目超概算金额，分析超概算原因，查明扩大规模提升标准和概算外投资情况。3、建设成本审计（1）按一定百分比和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费核实情况。（3）审查待摊投资列支内容和分摊情况。，（4）审查其余投资列支情况。4、交付使用资产审计（1）审查交付固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其余固定资产可视项目详细情况自定百分比进行抽查。要注意房屋，建筑物建筑面积有没有超概算同意数（包含整个工程和单项工程）。（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家俱移交手续是否合规，对移交手续不合规要依照详细情况进行抽查，重点查明有没有虚交或账外资材等问题。（3）审查交付无形资产，注意应包含用出让方式缴纳“土地出让金”取得土地。（4）审查交付递延资产。5、尾工工程审计依照总概算和工程形象进度，核实尾工工程未完工程量和完成尾工工程所需要投资，查明是否留足投资和有没有新增工程内容问题。6、结余资金审计（1）核实现金、银行存款和其余货币资金，查明有没有小金库。（2）审查库存材料盘亏，重点审查有没有隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。（3）审核库存材料单价，查明有没有有意提升或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有没有转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。7、基建收入审计（1）查清基建收入起源，分析有没有不属于基建收入经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。8、其余依照国家关于要求和建设项目详细情况确定审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目标招标和投标。（3）是否委托合格勘设单位、施工单位和监理单位参加建设工程。（4）不超概算单项工程间投资调剂有没有原审批部门同意。（5）其余需要审计内容。七、被审单位主要提供资料(一)财务部分1、建设项目提议书、可行性研究汇报及批复文件；2、建设项目初步设计同意文件；3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；4、建设项目年度投资计划及资金筹措（含借款）文件；5、建设项目各种内部控制制度；6、建设项目完工验收汇报；7、建设项目工程完工财务决算汇报及报表；8、建设项目会计账簿、凭证；9、建设项目银行存款对账单；10、建设项目现金盘点表；11、建设项目物资盘点表；12、建设单位月（季）度拨款计划13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单14、建设单位预付工程款资料

15、其余关于资料(二)工程部分1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；2、房屋拆迁许可证；3、规划管理部门审定设计方案批复；4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；5、关于招标、投标文、评标件及中标通知书；6、工程承包、设备采购、工程监理等协议或协议；7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与完工图）；8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审统计；9、施工组织设计或技术方法方案；10、隐蔽工程统计、吊装工程统计；11、各地和电力行业预算定额和费用定额；12、关于调整预算定额文件；13、施工过程中双方签证资料；14、地质勘探汇报及总平面布置图；15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；16、工程量计算表；17、主要材料分析表；18、需找补材料差价证实材料；19、建设单位采购（含设备及材料）协议及甲供