中华会计网校会计从业资格考试会计电算化讲义

第二部分第一章会计电算化概述【考情分析】

1.本部分包含纲领第一章：会计电算化概述

第三章：会计电算化基本要求

2.本章所包括内容主要在客观题中出现

3.本章特点“启后”

4.本章很多知识点在学完后面软件操作回过头很好了解

5.本章学习方法主要是了解加记忆

答疑编号：NODE0101

第二部分会计电算化理论

第一章会计电算化概述

第三章会计电算化基本要求

答疑编号：NODE0102

【系统讲解】

第一章会计电算化概述

第一节会计电算化介绍

第二节会计核实软件

答疑编号：NODE0103

第一节会计电算化介绍

一、会计电算化含义

二、我国会计电算化发展阶段

三、会计电算化作用

四、会计电算化管理体制

一、会计电算化含义

1.狭义：以计算机为主体当代电子信息技术在会计工作中应用；

2.广义：与会计电算化关于全部工作：软件开发和应用、人才培养、宏观规划、制度建设、市场培育与发展等；

3.会计角度：专业人员编制会计软件，会计人员操作，实现计算机代替人工完成会计工作；

4.发展：会计电算化是ERP系统一个主要组成部分。

答疑编号：NODE0104

二、我国会计电算化发展阶段

1.模拟手工记账探索起步

（1）1981年8月长春一汽研讨会提出概念；

（2）基本特征：采取数据库管理系统，开发本身账务处理系统；

（3）局限：计算机为高级计算工具，只为了解放会计人员手工劳动；

（4）未能主动将会计电算化作为企业信息化建设主要组成；

（5）形成企业信息孤岛；

（6）1989、1990年：确定商品化会计软件评审制度和标准。

答疑编号：NODE0105

2.与其余业务结合推广发展

（1）信息技术发展使企业将单向会计核实业务电算化融合、扩展为全方面电算化；

（2）打通企业内部信息孤岛；

（3）会计信息、业务信息无缝衔接，彼此共享和利用；

（4）会计信息和业务信息形成有机整体，单项会计核实升级为全方面电算化；

（5）商品化会计核实软件蓬勃发展；

（6）按服务层次和提供信息深度划分为三个层次

会计核实电算化：会计电算化初级阶段，主要是利用计算机代替手工会计核实；

会计管理电算化：合理规划和利用资金，会计预测、编制财务计划、进行财务控制、开展会计分析；

会计决议电算化：又称财务决议支持系统（FDSS），会计电算化高级阶段。会计决议电算化是在电算化系统提供信息基础上，结合其余数据和信息，借助于决议支持系统理论和方法，帮助决议者制订科学决议方案。

答疑编号：NODE0106

3.引入会计专业判断渗透融合

（1）会计准则与国际趋同，引入会计专业判断要求；

（2）将各种确认、计量、统计、汇报等要求，融合进企业会计电算化系统和管理信息系统；

（3）为企业流程重组提供了条件；

（4）单机应用向局域网应用转变；

（5）渗透融合阶段即使出现了以会计电算化为关键管理信息系统和ERP系统概念，但其实质仍停留在会计电算化阶段，即构建会计信息系统初中级阶段。

答疑编号：NODE0107

4.与内控相结合建立ERP系统集成管理

（1）内部控制日益成为一个世界性话题，财政部先后公布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和六项详细内容会计控制规范；

（2）传统会计软件不能满足内控背景下需要；

（3）XBRL：又称可拓展业务汇报语言，是一个基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务汇报编制、披露和使用计算机语言；

（4）从根本上实现数据集成于最大化利用，使会计信息实现数出一门、资料共享；

（5）11月，XBRL中国区组织成立，标志着中国会计信息化建设迈上新台阶；

（6）ERP：又称企业资源计划，以计划与控制为根本，以网络和信息技术为平台；

（7）会计信息化：是在会计电算化工作基础上，以构建和实施有效企业内部控制为指导，集成管理企业各种资源和信息。从会计电算化发展到会计信息化是一次质飞跃；

（8）会计电算化是会计信息化初级阶段和基础工作；

（9）会计软件发展趋势：以会计系统为关键完整管理信息系统。

答疑编号：NODE0108

三、会计电算化作用

1.提升会计核实水平和质量

（1）减轻会计人员劳动强度，提升工作效率；

（2）缩短会计数据处理周期，提升会计数据时效性；

（3）提升了会计数据处理正确性和规范性。

2.提升了企业当代化经营管理水平

（1）为从经验管理向科学化管理转变创造条件；

（2）为从事后管理向事中控制、事前预测转变创造条件；

（3）为企业全方面管理当代化奠定了基础。

3.推进会计技术、方法、理论创新和观念更新

（1）介质、工具、簿籍格式等发生了改变；

（2）会计核实方式、程序、内容和方法发生了改变。

答疑编号：NODE0109

四、会计电算化管理体制

国家宏观管理、企事业计算机系统微观管理两部分

1.宏观管理

（1）管理主体：财政部、地方财政部门、各单位。

（2）基本任务：

①制订会计电算化发展规划并组织实施；

②加强会计核实软件管理；

③加强会计软件电算化管理制度建设；

④加强会计电算化组织、领导，引导基层实施；

⑤组织和管理会计电算化人才培训工作。

答疑编号：NODE0110

2.微观管理

（1）管理主体：基层单位

（2）主要性：确保工作顺利进行必要条件、推进发展必要伎俩

（3）主要内容：建立会计电算化岗位职责

日常操作管理：计算机使用、上机操作、会计业务处理程序

计算机软件和硬件系统维护管理

会计档案管理

答疑编号：NODE0111第二节会计核实软件

一、会计核实软件概念和演进

二、会计核实软件分类

三、会计核实软件功效模块

四、会计核实软件与手工会计核实异同

答疑编号：NODE

一、会计核实软件概念和演进

1.会计核实软件

（1）概念：专门用于会计核实工作计算机应用软件

（2）关键：会计核实软件以会计理论、会计方法为关键

（3）依据：会计制度

（4）基础：计算机和通信技术

（5）处理对象：会计数据

（6）目标：提供会计信息

（7）具备独立完成会计数据输入、输出功效模块软件

答疑编号：NODE

2.会计核实软件演进

（1）人工管理阶段：单项处理、无集成、处理数据量大、计算简单但数次重复单项会计业务；

（2）文件管理系统阶段：实现会计部门内各项工作集成，仍属于企业会计部门专用信息系统，在物理上独立于企业其余部门信息系统，被动得依赖业务部门提供数据，无法有效地进行事中控制。

答疑编号：NODE

（3）数据库系统阶段：会计电算化逐步形成ERP系统一个主要子系统；

ERP系统：企业资源计划简称

以系统化管理思想为基础，为企业决议层及员工提供决议运行伎俩管理平台、整合并优化企业资源为目标

ERP系统集信息技术与先进管理思想于一体，成为当代企业运行模式。

信息集成：起源唯一、实时共享

ERP中会计信息系统：财务会计、管理会计

财务会计子系统：处理日常财务作业，并以企业实体为单位对外出具按照要求格式生成各种会计报表；

管理会计子系统：则以企业内部管理为目标，能够灵活设置核实对象，从财务角度为管理提供必要信息。

答疑编号：NODE

【例题·判断题】企业资源计划（ERP）软件中用于处理会计核实数据部分模块不属于会计核实软件范围（）。

【答案】×

【解析】企业资源计划（ERP）软件中用于处理会计核实数据部分模块属于会计核实软件范围。

答疑编号：NODE

二、会计核实软件分类

1.按适用范围划分：专用、通用

（1）专用会计核实软件：又称定点开发核实软件

含义：针对本单位开发、本单位专用

优点：核实规则写入软件、针对性强、简单易行、可满足特定功效

缺点：规则固化，受使用范围、时间限制，适用个别单位

分类：本单位自行开发、委托其余单位开发、其余单位联合开发

答疑编号：NODE

（2）通用会计核实软件

含义：通常是指由专业软件企业研制，公开在市场销售，能适应不一样行业、不一样单位会计核实与管理基本需要会计核实软件。

优点：适用不一样单位、不一样行业、一次开发、数次使用

缺点：初始化工作量大、资源占用浪费、特殊需求难以满足

分类：全国通用、行业通用

飞跃：20世纪80年代末、1994年

答疑编号：NODE

特点：通用性强

成本相对较低

维护量小，维护有保障

软件开发水平较高

开发者决定系统扩充和修改

专业性差：最大缺点

答疑编号：NODE

怎样选择商品化会计软件：

（1）能否满足和确保单位特殊需求

满足会计制度需求----行业特点

满足会计核实和会计管理需求----会计核实特殊性

满足会计业务改变和发展需求

（2）会计软件需要计算机硬件和软件环境

计算机硬件、网络体系结构、操作系统、数据库等

（3）会计软件售后服务：技术力量、反应时间

（4）同类企业成功应用

（5）会计软件易用性、稳定性、安全性

数据安全性和可靠性

答疑编号：NODE

2.按硬件结构划分

（1）单用户会计核实软件

含义：每台计算机会计核实软件独立运行

特点：适合独立会计核实单位

不能直接实现数据交换共享

（2）多用户（网络）会计核实软件

含义：安装在多用户系统主机上，各终端同时运行

特点：适合分支机构多、独立核实部门多企业

答疑编号：NODE三、会计核实软件功效模块

1.会计软件基本组成

（1）功效模块概念：会计核实软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功效各个部分。

（2）模块组成：账务处理、工资核实、固定资产核实、存货核实、应收应付款核实、销售核实、成本核实会计报表生成与汇总、财务分析等模块。

答疑编号：NODE0101

（3）各模块主要功效

1.账务处理模块

有软件称为总账系统，账务处理模块是会计核实软件中关键，它是以会计凭证为原始数据，经过凭证录入、凭证审核，完成记账和结账、银行对账、账簿查询及打印输出等基本功效，以及个人往来与管理、部门核实和管理、项目核实管理等辅助核实功效。

2.工资核实模块

工资核实模块是以职员个人工资原始数据为基础，完成职员工资计算。主要包含：工资费用汇总和分配；计算个人所得税；查询、统计和打印各种工资表；自动进行工资费用分配并生成转账凭证传递给账务处理模块。

3.固定资产核实模块

固定资产核实模块主要完成两个功效：一是固定资产增减变动情况登记；二是依照各种折旧计算方法计算固定资产折旧。固定资产模块还包含固定资产卡片定义和计提折旧方法定义功效；折旧计算和折旧入账功效完成固定资产折旧计算和折旧入账。

4.存货核实模块

存货核实模块依照关于凭证进行存货采购核实；按计划计价或实际计价方式，完成存货收发结存核实；查询和打印各种账表；自动编制材料费用分配转账凭证、自动计算、编制成本差异转账凭证传递给账务处理模块。通常工业企业才需要使用该模块。

5.应收应付款核实模块

应收应付款核实模块是依照往来业务（应收应付业务）关于凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务登记、核销等工作；动态反应各往来单位信息；进行账龄分析和坏账估量；生成应收、应付账款明细表、账款分析表等；自动编制关于凭证并传递到账务处理模块。有会计软件将应收/应付核实功效模块单独分离出来，分别建立应收账款核实功效模块和应付账款核实功效模块。

6.销售核实模块

销售核实模块是依照关于销售凭证及销售费用等数据完成产品销售收入、销售费用、销售税金、销售利润核实；生成产品销售明细账簿；查询和打印各种账表等。

7.成本核实模块

成本管理模块是依照成本核实要求，经过用户对成本核实对象定义，对成本核实方法选择，以及对各种费用分配方法选择，自动对从工资模块、存货核实模块、固定资产模块、账务处理模块传递数据或者用户手工输入数据，汇总计算，输出用户需要成本计算底稿，自动编制关于转账凭证并传递给账务处理系统。

8.报表处理模块

报表处理生成、汇总分析模块主要是依照事先定义好格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统账簿数据库中获取核实数据，完成各种报表编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并依照报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只需修改或者重新定义报表格式和取数公式即可。

答疑编号：NODE0102

2.会计核实软件各模块之间数据关系

1.总账系统与工资管理系统之间数据联络

总账系统初始化设置数据，如会计科目档案、部门档案、职员档案等，与工资管理系统能够共享。会计科目档案在总账系统中设置后，在工资管理中就无须重复设置；部门档案、职员档案在工资管理中设置后，在总账系统中就无须重复设置。在工资管理中进行工资业务处理完成后，各项工资费用分配及其相关费用代扣、提列，能够经过对应转账凭证传递到总账系统中，无须手工填制与工资相关业务记账凭证。

2.总账系统与固定资产管理系统之间数据联络

总账系统与固定资产管理系统能够共享会计科目、部门档案、固定资产期初余额等初始设置数据。固定资产管理日常业务处理中所产生业务数据，如固定资产增加、固定资产降低或固定资产变动数据，能够生成对应转账凭证传递到总账系统中；月末固定资产折旧费用计提与分配数据，也能够生成对应转账凭证直接传递到总账系统中。

3.总账系统与采购管理、库存管理、存货核实和应付款管理系统之间数据联络

总账系统与采购管理、库存管理、存货核实和应付款管理系统能够共享会计科目、部门档案、供给商档案、存货档案等初始设置数据。采购管理中输入采购入库单和采购发票，采购入库单经过库存管理审核，传递到存货核实中汇总记账，存货核实将入库材料或商品汇总数据生成转账凭证传递到总账系统。采购发票经过应付款管理审核，进行采购结算，生成付款凭证或转账凭证传递到总账系统。

4.总账系统与销售管理、库存管理、存货核实和应收款管理系统之间数据联络

总账系统与销售管理、库存管理、存货核实和应收款管理系统能够共享会计科目、部门档案、客户档案、存货档案等初始设置数据。销售管理中输入销售出库单和销售发票，销售出库单经过库存管理审核，传递到存货核实中汇总记账，存货核实将出库汇总数据生成转账凭证传递到总账系统。销售发票经过应收款管理审核，进行销售结算，生成收款凭证或转账凭证传递到总账系统。

5.总账系统与成本管理系统之间数据联络

总账系统与成本管理系统能够共享会计科目、部门档案、项目档案、产品档案等初始设置数据，各产品主要成本管理数据均来自于相关系统，如直接人工费来自于工资管理；直接材料费来自于存货核实；制造费用来自于固定资产管理、总账系统、存货核实等。成本管理处理结果以转账凭证方式传递到总账系统。

6.报表管理与各系统之间数据联络

报表管理功效是将会计电算化系统中各相关系统会计数据进行搜集和整理，并以报表文件形式反应会计主体财务情况和经营结果。为实现报表编制功效，系统要求操作人事先定义报表取数函数与取数公式，经过取数函数、取数公式能够从各系统中读取数据并生成会计报表和统计报表。

答疑编号：NODE0103

【例题·单项选择题】会计软件中最基本功效模块是（）。

A.账务处理与成本处理B.工资计算与应收应付处理

C.账务处理与会计分析决议D.账务处理与报表处理

【答案】D

【解析】账务处理模块、报表处理模