六科卷附答案详解考前税法

会计师考试《税法》卷-答一、单项选择题（26126 D（ 【解析】选项AB，取得的收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳。取得的其他情形的收入，不属于应入，不征收；选项C，销售单用途卡持卡人充值取得的预收，不缴纳；选项D，融资性售后回租业务中，承租方资产的行为不属于的征税范围，不征收。 下列转让的情形中，承受方应缴纳契税的是（ 的年度，按照3600元/年 扣除；选项D，住房 利息1000/月 和下列出口行为中，适用免税不退税政策的是（位于市区的某公司2021年4月应缴纳120万元，实际缴纳150万元（包括缴纳以前年欠缴的10万元。当月由于出口产品退还消费税40万元。则该公司当月应缴纳的城市建设税、 【解析】城市建设税和教育费附加、地方教育附加以“实际缴纳”的、消费税税额为计税依据，对被查补的、消费税，应同时对其偷漏的城市建设税及附加补征。对、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随、消费税附征的城市建设税及附加，一律不予退（返）还。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税 项C和选项D，进口关税和费用不计入进口关税完税价格。甲企业252021 A.725000000000C.600000D.0202172009 计税余值扣除比例为30%，该企业2021年度应缴纳税 该企业2021年度应缴纳税=0.7+3.36=4.06（万元。【解析】选项A：技术合同只就合同所载的金额计税，研究开发经费计税依据；选项B：财产合同的计税依据为支付（收取）的费，不包括所保财产的金额；选项C：货物合同的计税依扣除的是（。ABCD，房屋、建因责任，致使、扣缴义务人未缴或者少缴的，在（）年内可以要求纳税A.1B.3C.5D.10【答案】可以要求、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。 ABCD，个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按“财产转 20001 使用费所得，选项ABC正确。同时在中注明另支付价外补贴为12万元，下列关于烟叶税说法正确的是（。 【解析】选项A，单位间交换房地产，取得了实物形态的收入，有权属变更，征收土地；选项B，对房地产的抵押，在抵押期间没有发生权属变更不征收土地；选项C和选项D，虽然发生了权属变A2021100A160万元。则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（）万元。【解析】如果企业当期境内外所得额与亏损额加总后和为负数，则以分支机构的亏损额（160万元）超过企业额（100万元）部分的实际亏损额（60万元，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业额部分的非实际亏损额（100万元）仍可无限期向后结转弥补。 【解析】选项C，作为进口货物的自驾进口的工具，在确定完税价格时，不再另行计入及其相关费用。选项ABD正确。企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳和消费税的是（节征收，因此汽修厂从进口轮胎，不需要缴纳消费税，只缴纳，选项A错误。不需要缴纳消费税，只缴纳，选项B错误。纳和消费税，选项C正确。税，只缴纳，选项D错误。出租2016年5月1 水可以选择适用简易计税方法；选项B，一般销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法；选项D，出租2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，出租2016年5月1二、多项选择题（261.524下列所得，为来源于中国的所得有（转让中国的权益性资产，该资产被转让前3年内的任意时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值40%来源于中国境内的不动产。 资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境当申请人对作出的具体行政行为时，可以直接向提讼的是（ 下列各项业务所取得的收入中，应按“交通服务”征收的有（ABC，应按照经营所得项目计征个人所得税。选项D，属于劳务项目。下列条件符合规定的有（。【解析】选项AC正确，对向市场部门申请简易注销的，符合下列情形之一的，可免予到税 宜但未领用、无欠税（滞纳金）及罚款的；选项BD错误，对向市场部门申请一般注销的，罚款、已缴销及税控设备，且符合下列情形之一的，优化即时办结服务，采取税文书。①纳税信用级别为A级和B级的。②控股母公司纳税信用级别为A级和M级的。③级别评价的定期工商户。⑤未达到纳税起征点的。下列关于税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（A.自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳税B.下列车船中，免征车船税的有（收车船税；选项C，非机动驳船按照机动船舶的50%计算。下列关于转让定价方法包括有（ 资源，减征30%资源税。（【解析】对省级地方税务局作出的具体行政行为的，向国家税务或省级申请复议。对受委托的单位作出的代征行为的，向委托的上一级申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为的，向国家税务申请复议，为方便，按《行政复议法》有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方提出 某鞭、焰火生产企业（以下简称甲企业）为一般，主要生产销售各种类型的鞭、焰火，2020年12月发生以下业务： （元）应代收代缴消费税 （1）2015380001付土地闲置费400万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级规定其他开发费用的扣除比例为5%，该房地产企业选择简易计税方法计算） 允许扣除的房地产开发成本=5000（万元 )×5%=1670（万元 )×20%=2680（万元。 单位发给个人用于预防的的药品、医疗用品和防护用品等实物价值1000元。 23164315526857181的企业在我国境内所得500万元，甲国分支机构B所得220万元，乙国分支机构C所得-100万元。（1）ACA如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其46%的，该子公司D税后给A企业分红，A企业得如果A企业在丙国设立的子公司D在投资新办E公司（A的孙公司拥有其30%的，该EDDAEA外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？的所得弥补。A企业乙国分支机构的亏损可以用乙国其他项目或以后年度的所得按规定弥补。可以。A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的，符合单一居民企业直接持有20%以上以在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免。不可以。A企业对E公司（A的孙公司间接拥有18%的（46%×30%=13.8%达不到间接持股标准。税定的标准是：单一第一层外国企业直接持有20%以上，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上的外国企业。该孙公司E已纳企业所得税，不能作为A企业间接负担税额予以限额抵免。向境内客户提供服务，不含总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照合同约定当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具。办公楼一栋，订立的转移书据所载金额1000万元，取得注明金额1000值税注明金额100万元，税额13万元，其中的20%给员工，剩余的用于企业经营使用。为客户支付境内机票款，取得注明旅客的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。的出租车客票1.03万元。取得银行200万元，支付与该笔直接相关的手续费用2万元；支付与业务无关的银行咨询费10.6万元（含并取得；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。计算业务（1）计算业务（2）业务（2）的销项税额=3000×6%=180（万元业务（3）该企业办公楼应缴纳的印花税=1000×0.5‰=0.5（万元(5)不属于。理由：自2019年4月1日起，购进国内旅客服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的（6）业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额=5.995（1+9%）×9%=0.5（万元（7）业务（6）10.6/（1+6%）×6%=0.6（万元业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税=44×（1+15%）/（1-12%）×10%=5.75（万业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的=44×（1+15%）/（1-12%）×13%=7.48（万元甲软件制造企业为一般。2021年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、他收益2800万元；发生营业成本30000万元、税金及附加2300万元、用12000万元、销售10000万元、财务费用1000万元、营业外支出800万元。2021323002022年2月甲企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师进行审核，发现如下（1）1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装空调，该办公楼于材料费用300万元。（3）4月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和共计1000万元，其中研究开发经费800万元、200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。（4）其他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退800万元，企业将其作为不征（5）5月25日支付100万元从A场购入10万股，另支付费用0.1万元，企业将其借：性金融资产投资收益1000财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金为3000万元，金融机构同期同类利率为6%，该不符合独立原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。210004000万元、职工教育经费3000元（含职工培训费用2000万元、拨缴工会经费400用中含业务招待费1000营业外支出中含未决确认的预计负债600万元（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”已过期，当地规定计算余值的扣除比例为30%，技术合同印花税税率为0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。） 判断业务（1）中甲企业未缴纳税是否正确并说明理由；若应缴纳税，请计算应缴纳的计算甲企业2021为