对我国社会保障费改税的思考

对我国社会保障费改税争论的思考内容2、争论的背景3、争论的焦点4、国外社会保障税的借鉴5、对费改税的思考1、基本介绍1、基本概念社会保障费

是对企业和个人按照一定比例收缴社会保障费，政府组织设立相关部门管理与运作企业和个人上缴的社会保障费。具有“补偿性”社会保障税

是政府以立法的形式，将缴纳社会保障资金上升到法律的层面。其最大特点是强制性，以法律的形式规定，改变社会保障费征收过程中的阻力，确保资金的及时顺利到位。具有“非补偿性”2、争论的背景

2000年，农业税税费改革期间，学界就已经有呼吁将社保费改税。

2006年出台的《社保基金管理条例》对社保基金提出暂时不征税，规定社保局和税务局都可以征收社会保险，不改变现行的行政隶属关系。

2010年4月1日，财政部部长谢旭人在《求是》杂志上发表署名文章《坚定不移深化财税体制改革》，提出“完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合，研究开征社会保障税。”我国现行社会保障费制

我国目前施行的社会保障资金筹集方式缴费方包括国家、企业、个人，三方共同承担。具体说来，个人与企业各自承担一部分上缴给国家，国家则通过对社会保障经费支出的方式来构成社保资金的那一部分。社会统筹与个人账户相结合现行社会保障费制面临的挑战社会统筹层次低，缺少专项法规制约

社会保障资金多数是以各省市统筹为主，资金的支出有严格的地域规定，资金无法在全国范围内、甚至一个省内统筹调节使用。一些东部较发达省市的社会保障基金会有节余，中西部经济发展较为落后的地区则收不抵支，而中西部地区则更是需要社会保障的地区。现行社会保障费制面临的挑战综合缴费率高，征收体制尚不规范

目前我国社会保险的征收体制不规范，缴费率偏高，这就必然增大企业的人工成本，而且抬高了社会保险的制度门槛。

一方面，若社会保险几乎占据了参保企业的全部利润的话，这势必会影响、打击到企业参加社会保险的能力和积极性。另一方面，过高的社会保险制度的门槛，也会使相当一部分居民尤其是农村居民被阻挡在保险范围外。现行社会保障费制面临的挑战基金管理混乱

当前社会保障城乡、行业间待遇差别明显，主要由于社会保险费筹集标准和范围不能够达到统一。

从地区划分来看，较发达地区与欠发达地区、一线与二线、三线城市社保费筹集存在差异。

从行业划分来看，铁路、邮电、银行等由于其占据垄断地位，获取利润较高，行业发展景气，其职工享受较高福利，不同行业间社会保障和福利差距的增大。3、争论的焦点我国能否实行社会保障税呢？能否从现行的缴费制改为税收制呢？支持费改税反对费改税PK1、费改税是国际社会保障改革的大潮流,是与国际接轨。2、费改税可以提升征缴的权威性,增强征缴的强制性,加大征收力度,提高征缴率。3、遍布全国的社保税务系统可以大幅降低征缴成本。4、由税务部门征缴有利于扩大社保覆盖面。5、有利于提高统筹层次,有利于资金投资管理。1、费界性的改革潮流不是费改税,而是税改费改税。2、费改税不是加强征缴力度的关键所在。3、费改税不符合旨在加强缴费与待遇之间联系的社会保障制度发展战略的要求。4、二元社会经济结构制约着费改税。5、费改税不利于提高统筹层次。比较因素社会保障税社会保障费管理方式政府经办、财政预算、中央政府统一管理为主社会共建、财政保底、各级政府分级分散管理为主资金模式完全积累制、现收现付制完全累积制或部分积累制保障对象普惠制，公民普遍权利选择性，权利和义务对等统筹层次全国统筹地方为主资金调剂容易困难管理成本低高社会保障税与费的比较4、国外社会保障税的借鉴对象型社会保障税模式—英国项目型社会保障税模式—瑞典混合型社会保障税模式—美国三类社会保障税项目型社会保障税模式—瑞典1）按承保项目分项设置社会保障税的模式。

2）把征税项目分如人养老保险、事故幸存者养老保险、疾病保险、工伤保险、父母保险、失业保险以及工资税等。

3）按征收与承保项目建立起一一对应的关系，专款专用，返还性非常明显，而且可以根据不同项目支出数额的变化调整税率。对象型社会保障税模式—英国1）按承保对象设置社会保障税的模式。

2）对不同的收益对象进行征收，如对一般雇员征收的国民保险税、对全体自营者(个体工商业者)征收的国民保险税、对自愿投保者征收的，希望取得享受失业保险金的失业者可以缴纳此税，希望增加保险金权益的雇主、雇员和自营者也可缴纳、对营业利润达到一定水平以上的自营者征收的国民保险税等。

3）针对不同就业人员或非就业人员的特点，采用不同的税率制度，便于执行。

混合型社鸽会保扶障税模式—美波国1）刊以承老保对责象和烧承保潜项目谅并存青设置脖的社页会保败障税果模式择。2）吩社会钞保障甘税不地是一扯个单胖一税早种的尺结构是，而敏是由恼一个毯针对箱大多饺数承共保对梦象和棕覆盖挨大部崖分承戒保项摩目的典一般布社会叛保障涉税与遗其他仓税种稠所组筹成的葡税收土体系制。3）廉美国酷由薪蜓工税渴、铁畏路员浊工退皮职税也、联尝邦失模业税胳和个宅体业谣主税惨组成陷。适晚应性禽较强采，可贸在适吉应一机般社厘会保驼险需疾要的船基础掌上针饲对某补个或乔某几讲个特获定行洁业实搬行与行荣业工抢作特庆点相户联系展的加献强式州社会矩保险，偿还能挠让特蹄定的窑承保想项目犹在保代险费收屿支上境自成洁体系敬。5、雹对我馋国开育征保不险税骨的思逢考政府箱、单文位、染个人钩三者郊共同渠负担负担塑与受莲益相桐对应彻、权洁力与贪义务韵相统引一专门其管理垦、专窑款专欢用公平尾与效芬率相剑结合权力徒制衡参考裕文献[1供]马经国强交,谷拾成.竭中阁国开鄙征社救会保件障税春的几青个基松本问择题[询J]读.迷财贸贺经济妙,2臣00缺3,典05唱:3永2-迷35川.[2真]曾息金飞耻.祝开征问社会筛保障波税的定现实伍矛盾霞研究粮[D雾].蒜广东肺商学响院,概20障12拜.[3协]黄驰菡.轨社医会保粒障税守的国旬际比素较及流对我饱国实等践的俯借鉴慨[J夜].妥财敏经问花题研兰究,只20贡05荡,0酬6:较94仓-9柱7[4币]黄州瑞芹停,张奔广科散.源社会哑保障逆税定骑位研侧究[垒J]随.亩财经烂科学阴,2笔00哲3,度01船:6差1-忆64凭.[5顽]王船洋.课关基于我仅国开漫征社辈会保搞障税蚁的问再题探腿究[笋D]树.西催南财礼经大露学,贷20章12什.[6旬]张勉如石遭.涛国外厕社会殊保障蜓制度页比较用与启袄示[塘J]苦.恐经济毙纵横刷,2馆00胳4,程07涨:4圆4-困47校.[7誓]曹盆春.样社登会保葵障筹全资机赵制改帆革研衰究[复D]迅.财召政部符财政钩科学概研究承所,统20迷12驻.[8导]郑变秉文捡.赏费改携税不狮符合犯中国蠢社会亮保障枕制度抚发展他战略烛取向贩[J遇].雀中猴国人还民大辰学学透报,唇20绕10害,0慌5:院23半-3卷0.[9梦]刘宿畅.隔我巩国财黑政社敢会保诵障支道出困剩境及渡对策雁建议抄[J砌].屿中悲央财厚经大恋学学抬报,痕20捕09猎,0轧9:还17桐-2最2.[10]许球康平瘦,温滋贤武忠,刘腊星宏命.揪借鉴划国外脸社会较保障湾模式墙经验贴,构换建中幕国特全色社志会保躺障制念度[溪J]匆.