第七章账务处理程序

第四章账户与复式记账第一节

账务处理程序的意义和种类第二节

记账凭证账务处理程序第三节

科目汇总表账务处理程序第四节

汇总记账凭证账务处理程序第七章账务处理程序知识目标掌握账务处理程序概念、意义、种类与设计要求掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围掌握科目汇总表账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围掌握汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围能力目标能运用记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露能运用科目汇总表账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露能运用汇总记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露

学习目标【导入案例】

背景资料：东方公司原本是一家小规模的生产企业，但经过几年的发展，已经成为规模较大、业务繁多的大型企业。随着业务量的增加，公司会计抱怨工作量越来越大，总是加班加点也无法及时完成必要的会计工作。公司增加了会计人员，但仍然无法很好地解决这个问题。于是公司咨询天平会计师事务所注册会计师王某，王某在实地了解了东方公司的会计工作流程后发现，东方公司会计核算一直以来都是根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记日记账、明细分类账，并逐笔登记总分类账，月末按要求进行对账、编制会计报表。王会计师指出，这样的账务处理程序在公司规模不大时是完全适用的，但由于公司规模变化，业务量增多，仍然采用这种账务处理程序，特别是逐笔登记总分类账，必然会导致记账工作繁杂，无法提高工作效率。所以应该适当改变公司的账务处理程序，建议每月定期编制科目汇总表，根据科目汇总表填制总分类账。东方公司采纳了王会计师的建议，果然大大减少了会计工作，提高了工作效率。问题：究竟有哪些账务处理流程？每一种账务处理流程又有什么要求呢？任务描述：

能够正确理解账务处理程序的意义，掌握账务处理程序的选择原则，了解账务处理程序的种类。第一节

账务处理程序的意义和种类？一、账务处理程序的概念

账务处理程序也称会计核算组织程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。二、账务处理程序的意义1．有利于规范会计核算组织工作。2．有利于保证会计核算工作质量。3．有利于提高会计核算工作效率。4．有利于节约会计核算工作成本。三、账务处理程序的种类

常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序三种。

这三种账务处理程序的不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽相同。1．应从本会计主体的实际情况出发。2．应以保证会计核算质量为立足点。3．应力求降低会计核算成本。

4．应有利于建立会计工作岗位责任制。四、账务处理程序的设计要求3账务处理程序的种类本节小结1账务处理程序的概念2账务处理程序的意义4账务处理程序的设计要求任务描述：

熟练掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤、优缺点和适用范围，能够运用记账凭证账务处理程序处理会计业务。第二节

记账凭证账务处理程序？记账凭证账务处理程序的概念

记账凭证账务处理程序是指对所有发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）；3.根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账；5.根据记账凭证逐笔登记总账；6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.月末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制会计报表。记账凭证账务处理程序图二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点记账凭证账务处理程序的特点：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，在一定意义上，其他账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序基础上的延伸和发展。二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（二）优缺点

优点：账务处理程序简单明了，方便易学，总分类账能详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可以代替明细账。

缺点：总分类账要根据记账凭证逐笔进行登记，不便于会计分工，工作量较大。二、仿记账辨凭证热账务酸处理够程序坡的特绒点、重优缺黑点及含适用丝式范围（三电）适缝用范山围记账住凭证初账务姨处理踩程序适用仔于规模脖小且伍经济爪业务嗓量少的经忽济单依位。【实例敬专栏】见教掠材P1掉88页资料狮：1．众副诚公纹司20慈13年9月份才有关梳账户令余额败见表7-步1。【实例语专栏】见教肌材P1刮88页2．众惊诚公铜司20言13年10月份悲发生饱的经闭济业骑务如嫁下：（1）3日，好验收膊入库冈购入竞的甲嗽材料50吨，碑单价15阔0元，四货款征和税层款用薯银行烤存款欣支付闭。（2）4日，淹生产雷领用亩甲材巩料10可0吨，秒计价15术0掩00元；棋乙材层料40恶0千克服，计往价12用0丧00元。（3）6日，湿用银羽行存发款上箭交上访月税全金5隔00橡0元。（4）10日，熊收到船东方府工厂畏归还病前欠教货款5晴00凑0元，熄存入领银行伴。（5）12日，绣从银颂行提裤取现损金1包00膨0元备肝用。（6）13日，协用现挤金50夹0元购夕买办门公用鲜品。（7）15日，炸计算哪出本禾月应召付职朋工工扩资30肝0古00元，骂其中增生产弟工人柱工资21抛0塔00元，心车间危管理愧人员俩工资3系00牲0元，瞒厂部涉行政舟管理缎人员桐工资6佣00闸0元。（8）15日，肢按工家资总诸额14％计终提职膜工福松利费凯。（9）16日，椒收到幼国家犬拨入栏新车伴床一围台，自价值宣为25松0属00元。（10）20日，臣用存凡款30绘0赏00元归纲还长毫期借妈款。（11）21日，训从银轧行提壶取现嗽金30慰0馒00元，某备发普工资皇。【实例泄专栏】见教泥材P1姿88页（12）21日，陆发放约本月垦职工旷工资30赢0检00元。（13）22日，敞出售驱产品10流0件，头单价80欧0元，储销项持税额13舒6赶00元，贡款项患均已瓣收到事并存帝入银解行。（14）29日，受验收念入库绕完工编产品40件，凭单位捞生产辰成本横为65逢0元。（15）31日，点结转爹本月蒸制造乘费用娱至生雨产成咸本账宰户。（16）31日，宾结转桶产品尾销售可成本65吃0走00元。（17）31日，责用存择款付丛给南赔方工调厂货茫款3奋00带0元，催付给瓣北方还工厂徐货款3纺50娇0元。（18）31日，廉将本挥月损让益类辉账户睛结转粱至本想年利解润。（19）31日，关按25％的捆税率吼计算所本月练应交易所得葵税。（20）31日，扭将所尊得税钻费用单转入守本年浮利润稠。（21）31日，援结转站本年普利润骡账户循。3．说院明：笼本例只考虑丛增值诊税和田所得旦税外冷。要求斧：运肾用记坦账凭垫证账筐务处芒理程末序对阶本月之经济窑业务寻进行粉核算乱。实例彩操作稿提示操作碑步骤膨与成紫果见雨教材毕第18像9页——可20胸6页：1．填半制收伤款凭有证、鼠付款筐凭证史和转掩账凭云证。列凭证予格式羡和内续容见侨图7-潮3至图7-驻24。2．根拘据编蒙制的曲收款啊凭证具、付象款凭线证逐典笔登槽记现脱金日惊记账串和银惊行存桨款日训记账垂。现孕金日脖记账辉、银验行存渴款日锦记账战的格聪式与点内容旋具体仙见图7-透25和图7-郊26所示少。3．根驾据原蜓始凭斯证、讯原始竿凭证让汇总议表和鱼记账膏凭证撤登记竞应付酬账款神等明捐细分柔类账删。明要细分副类账仿的格售式和么内容乞具体刺见图7-沿27至图7-甲28所示戚。4．根腊据记醋账凭聚证逐跪笔登脉记总杂分类案账。托总分穗类账危的格池式和值内容委具体扮见图7-旺29至图7-菊46所示愉。5．将耕现金蛾日记叨账和夜银行婆存款矮日记副账的活余额蒜以及纤各种料明细衫账的椒余额你合计赵数，息分别济与总谦账中辣有关房诚账户创的余遮额进破行核工对。6．根灵据总隆分类贺账编挣制试塞算平兼衡表岭，检降查账贤户记舰录是献否正辩确。甩试算姿平衡平表的沉格式镰和内弃容具偶体见酱表7-段2所示姿。2记账凭证账务处理程序的特点、优缺点、适用范围本节后小结1记账凭证账务处理程序的一般步骤任务左描述吼：熟练付掌握谢科目沉汇总辜表账象务处绵理程露序的狮基本超步骤袍、优晶缺点伐和适桥用范柳围，宾会编兼制科演目汇慌总表邪，能太够运援用科烧目汇缸总表且账务府处理命程序毅处理甘会计策业务粮。第三归节科目岗汇总梅表账留务处喊理程称序？科目美汇总仇表账控务处坐理程典序的慕概念科目嫂汇总绵表账务条处理昼程序，又称倾记账煌凭证础汇总拘表账剂务处尼理程套序，是指根据云各种尸记帐棍凭证秧先定讯期按减会计语科目亿汇总勾编制愉科目出汇总哨表，秆然后炮根据丛科目膀汇总粥表登任记总俯分类束账，丢并定搭期编猎制会劝计报暖表的坟账务嘱处理匹程序覆。一、革科目杆汇总崖表的贼编制碗方法科目外汇总鸭表是根泰据一匪定时余期（宵月、雕旬、胡天等言）内鲁的全她部记隔账凭脑证，撒按相碍同科艘目归袍类，肤定期眼汇总冲每一叼个会桐计科乱目的瞧借方血本期公发生兴额和秩贷方小本期翁发生什额的干一种齐汇总座表。编制慢科目亩汇总他表时，要华将一借定时市间内乡丰的全膏部记壤账凭比证，望分别军每一肯账户姥计算期借方员发生前额合楼计数泼和贷桥方发询生额序合计骄数，组填入衔科目贞汇总砌表的赛相应爸栏内澡，然业后分套别加界总科模目汇样总表差的借依方、穿贷方丢金额双栏。科目租汇总杯表的汉编制桑时间承，应氏按各稀单位帽经济倡业务纹量多侧少而浴定。科目米汇总离表的恢一般置格式会计科目本期发生额总账页数借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料……合计二、斯科目润汇总罚表账里务处挺理程探序的希一般改步骤1.根据殿原始垫凭证挤或原恋始凭铃证汇宪总表虹编制成收款粒凭证橡、付角款凭莲证和敬转账击凭证（或杠通用记账腐凭证夹）；2.根据供收款殊凭证我、付编款凭厚证登澡记现腊金日怖记账傍、银既行存记款日比记账仗；3.根据粪原始深凭证套、原织始凭尽证汇童总表牛或记思账凭算证逐锯笔登搅记各嘉种明绞细账鲜；4.根据揪记账矛凭证补定期询编制谨科目壮汇总崭表；5.根据位科目踏汇总品表登吸记总炊账；6.月终止，将疮现金怕日记玩账、躲银行贤存款储日记密账的枣余额钻以及朴各种亮明细栽分类缘瑞账的典余额炮合计贤数分升别与朋相应怪的总堡分类乔账户家余额款核对牵相符值；7.月终撤，根拦据总章分类映账、老各种驴明细脑分类判账的奏有关游资料液编制竭会计馆报表穗。科目偷汇总沸表账领务处报理程渔序图三、俗科目俘汇总某表账呢务处扛理程贷序的孟特点芳、优姿缺点励及适铅用范凝围（一负）特抓点科目闹汇总温表账否务处惑理程墨序的傅特点摧：是先拉根据萌记账泛凭证旅定期夺编制蓬科目外汇总节表（炕记账情凭证着汇总并表）批，然殖后再碧根据敲科目唉汇总待表登俘记总呜分类阴账。三、植科目敲汇总骆表账吵务处毫理程民序的物特点驼、优觉缺点蛙及适袜用范傍围（二脉）优拐缺点优点：简化浙了登毒记总清分类腥账的绿工作扮量；同时示通过也编制灭科目趣汇总塞表，校起了笨试算啄平衡贯的作谈用，抖可以伸保证锡总分隆类账意记录情的正糠确性；简恒明易守懂，侨方便曲易学衫。缺点：但由泳于科侄目汇撑总表抵和总吐分类兆账中煎，不色反映糠账户烘的对守应关局系，纺因而牧不便抵于查迟对账霞目和晒分析评经济刮业务睬的来龙去脉。三、垃科目遵汇总屯表账筝务处汉理程吐序的己特点牙、优弦缺点省及适偷用范尿围（三波）适晕用范堡围记账待凭证梯账务全处理救程序一般颈适用匀于规模厘较大恰，经稿济业浙务量鲁较多的企脆业。3科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适用范围本节骗小结1科目汇总表的编制方法2科目汇总表账务处理程序的一般步骤任务肌描述笑：掌握侄汇总杀记账立凭证钓账务商处理闭程序沿的一画般步辰骤、暮特点贯、优挂缺点牢和适铁用范氏围，叶会编腾制汇会总记脾账凭热证，术能够卵运用自汇总微记账前凭证惨账务桨处理央程序逮处理图会计床业务。第四晴节汇总高记账弱凭证剥账务未处理抹程序？汇总拘记账骑凭证添账务隙处理妙程序认的概贯念汇总淡记账场凭证调账务调处理航程序是根码据原捐始凭甩证或椅原始思凭证件汇总早表编扁制记杆账凭郊证，御定期餐将收出款凭内证、伯付款晕凭证记和转矛账凭掠证按接会计傍科目帮的对瓶应关枝系进锄行汇贴总，编制颈汇总赞收款翻凭证疼、汇萄总付扰款凭厉证和致汇总摧转账倘凭证，并据此伤登记狼总账的会秆计核垂算形通式。一、衫汇总企记账脆凭证从的编幸制方栏法汇总盖记账月凭证须分科为汇她总收族款凭胶证、蚕汇总猫付款混凭证悠和汇度总转览账凭鱼证三竹种，翠并分滴别根悄据收弃款、摇付款套、转兆账三静种记册账凭穗证汇蒸总填情制。汇总喜记账辈凭证准要定何期填孝制，间北隔天木数视作业务棍量多雁少而陆定，洪一般田为每快隔五深天或枕十天足，每储月汇旨总编直制一滨张，搅月终仔结出蛋合计称数，侧据以言登记莲总分删类账。（一般）汇钩总收赔款凭殊证的丈编制汇总收款凭证是指遥按“库翅存现浓金”解、“龄银行质存款顾”科目回的借方节设置，并悟按与什“库壁存现禽金”辉“银奶行存随款”适账户屿相对冻应的译贷方禁账户傻归类艰汇总伐的一学种汇写总凭扮证。编制播方法：它妹是根棚据一怜定时残期内喷的现收悼、银松收凭证山汇总舟而成腰的。汇总放收款充凭证臭的一等般格形式（二柿）汇胶总付打款凭泼证的色编制汇总付款凭证是指挪按“库但存现挺金”网、“疮银行筛存款访”科目瓶的贷方讨设置，并串按与翠“库披存现艘金”辉“银晓行存圣款”亏账户河相对粪应的渡借方苏账户酒归类嘱汇总洁的一液种汇框总凭脉证。编制券方法：它秩是根鄙据一备定时津期内现付穷、银钟付凭证原汇总刑而成停的。汇总铃付款查凭证沿的一纸般格丽式（三冶）汇岛总转答账凭杜证的榆编制汇总转账凭证是指冠按转呆账凭伏证中匙每一贷方榆科目分别谦设置纲，并犁按与于其相哈对应扣科目哗的借兵方账碍户归谅类汇瓣总的餐一种稼汇总捎凭证书。编制趣方法：在趟汇总淹记账万凭证纺核算挎组织区程序佳下，庄为了苹便于迫编制尼汇总励转账糠凭证运，所剑有转避账凭蓬证只能填制一借渴一贷捐或一腾贷多泽借的凭查证。汇总还转账腐凭证谱的一舰般格眉式二、馆汇总浆记账合凭证灯账务进处理蹲程序国的一鹊般步蚀骤1.根据虾原始窄凭证仆或汇股总原可始凭悼证编鹿制收胳款凭阵证、支付款帆凭证橡和转刷账凭南证；2.根据胶收款诱凭证闷、付戴款凭判证登暗记现滋金日欧记账搏、银宜行存铜款日泊记账步；3.根据摇汇总奖原始蝴凭证挽或收同款凭都证、漂付款移凭证填和转赏账凭葬证登辩记各筋种明帝细分简类账男；4.根据怪收款属凭证秩、付辜款凭低证和艺转账雪凭证毕定期元编制追汇总限收款招凭证无、汇案总付派款凭好证和赚汇总忧转账丙凭证帽；5.月终英，根将据汇狡总收辩款凭靠证、级汇总冲付款兄凭证沾和汇龟总转散账凭喷证登成记总非分类较账；6.月终辟，将比现金