2023年财会金融-税务师-税法二（官方）考试历年真题（精准考点）带答案-1

2023年财会金融-税务师-税法二（官方）考试历年真题（精准考点）带答案（图片大小可自由调整）题型一二三四五六七总分得分一.单选题(共30题)1.16.某居民企业在筹建期间发生支出1180万元,其中人员工资200万元,办公用品300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,购置生产设备600万元,进入经营期时,该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出,该企业一次性扣除的筹建费为()万元。

A、520

B、556

C、560

D、580

答案：B

解析：解析:企业在筹办期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。该企业一次性扣除的筹建费=200+300+20+60×60%=556(万元)。2.49.2021年某软件生产企业列支合理的职工薪酬300万元,实际发放240万元,当年实际发生的福利费支出是40万元,职工教育经费20万元(其中包括职工培训费5万元),假设不考虑期初余额。则2021年福利费及职工教育经费对应的应纳税所得额()。

A、调增6.4万元

B、调增15.4万元

C、调增20.4万元

D、不需要调整

答案：A

解析：解析:职工福利费扣除限额=240×14%=33.6(万元),所以职工福利费应纳税调增=40-33.6=6.4(万元)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除,所以该企业列支的5万元职工培训费可以全额扣除。职工教育经费扣除限额=240×8%=19.2(万元),所以职工教育经费不用调整2021年福利费及职工教育经费应纳税调增=6.4(万元)3.3.个人取得的下列所得,免征个人所得税的是()。

A、县级人民政府颁发的教育方面奖金

B、按国家统一规定发放的补贴、津贴

C、提前退休发放的一次性补贴

D、转让国债的所得

答案：B

解析：解析:选项A,省级人民政府颁发的教育方面的奖金,免征个人所得税,县级人民政府颁发的不免个人所得税;选项C,提前退休发放的一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D,国债利息免征个人所得税,转让国债的所得不免税,要交个人所得税。4.46.某电子公司(企业所得税税率15%)2021年1月1日向母公司(企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料,约定年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为()万元。

A、1000

B、500

C、350

D、0

答案：C

解析：解析:该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。5.1.根据耕地占用税的有关规定,下列表述不正确的是()。

A、农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地,均不属于耕地占用税征税范围,不征收耕地占用税

B、经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

C、免征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D、未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

答案：B

解析：解析:选项B:经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用农用地手续的书面通知的当天;未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。6.7.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得租金所得50万元、利息所得20万元、特许权使用费所得30万元,并向B企业转让位于我国境内的一处房产,取得转让收入500万元,该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费,B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为()万元。

A、17.1

B、18

C、26

D、36

答案：B

解析：解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=(50+20+30+500-420)×10%=18(万元)。7.7.2020年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额()万元。

A、54.96

B、55.97

C、56.98

D、60

答案：C

解析：解析:税法规定,企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元)职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元)职工福利费应调整应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)8.4.下列各项中,不属于独立个人劳务所得判断标准的是()。A、交易地点标准B、停留期间标准C、所得支付地标准D、固定基地标准答案：A解析：解析:在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中,衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国,通常采用以下标准:(1)固定基地标准;(2)停留期间标准;(3)所得支付地标准。9.33.根据企业所得税法的规定,下列表述中不正确的是()。

A、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

B、特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

C、商品销售时涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣前的金额确定收入金额

D、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认

答案：C

解析：解析:商品销售时涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。10.7.承受的房屋附属设施权属单独计价的,应按照()计征契税。

A、与房屋相同的契税税率

B、当地确定的适用税率

C、固定的3%的税率

D、固定的5%的税率

答案：B

解析：解析:承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。11.7.根据契税相关规定,下列项目中不征或免征契税的是()。

A、以实物交换房屋

B、承受国有土地使用权

C、房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有

D、企业合并中,合并后的企业承受原合并各方的土地,且原投资主体不存续的

答案：C

解析：解析:婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税。12.3.下列不属于存货成本计算方法可以使用的是()。

A、先进先出法

B、加权平均法

C、个别计价法

D、实地盘点法

答案：D

解析：解析:企业销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法中选用一种。一经选用,不得随意变更。13.3.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中,说法不正确的是()。

A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税

B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时取得的所得,按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

答案：B

解析：解析:选项B:职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税。14.3.下列各项中,不属于国际税收基本原则的是()。A、单一课税原则B、受益原则C、国际税收中性原则D、优先征税原则答案：D解析：解析:国际税收的基本原则是:单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。15.1.下列企业在境内取得的所得,实际征税时减按10%的税率征收企业所得税的是()。

A、小型微利企业

B、高新技术企业

C、在境内未设立机构、场所的非居民企业

D、在境内设立机构且取得的所得与其所设机构有实际联系的非居民企业

答案：C

解析：解析:选项A:小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。选项B:国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C:在境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际征税时适用10%的税率征收企业所得税。选项D:在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业,按25%的税率征收企业所得税。16.19.境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2022年取得境内甲公司支付的股息红利30万元;取得境内乙公司支付的不含税的设备租金收入80万元,当年该设备计提折旧10万元、发生的修理费用5万元;取得境内丙公司支付的商标使用费50万元(不含税);取得位于境内的一栋房子的转让收入100万元,该财产净值为65万元。2022年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。

A、16.5

B、18

C、19.5

D、26

答案：C

解析：解析:非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应纳税额=(30+80+50)×10%+(100-65)×10%=19.5(万元)17.7.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在()个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A、5

B、10

C、15

D、3

答案：B

解析：解析:居民企业对其100%直接控股的非居民企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。18.4.根据企业所得税的相关规定,下列各项中,说法不正确的是()。

A、企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

B、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,但投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础

C、纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可以在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

D、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中,计算缴纳企业所得税

答案：B

解析：解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。19.14.2022年4月田某作为人才被引入某公司,该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税()元。

A、78990

B、37500

C、52440

D、58590

答案：D

解析：解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。(800000-500000)/12=25000,找税率20%,速算扣除数1410。应缴纳个人所得税=300000×20%-1410=58590(元)。20.29.某非居民企业在境内设立机构、场所,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,计算该企业应缴纳的企业所得税额为()万元。

A、8

B、10

C、7.5

D、20

答案：C

解析：解析:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%)×20%=30(万元),应缴纳企业所得税=30×25%=7.5(万元)。21.2.下列各项中,契税的计税依据由征收机关核定的是()。

A、土地使用权出售

B、土地使用权交换

C、先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的

D、土地使用权赠与

答案：D

解析：解析:土地使用权赠与、房屋赠与,其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。22.12.某高新技术企业2021年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元,“三费”支出合计230万元,分别为:职工福利费支出160万元,职工教育经费40万元,工会经费30万元。2021年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为()万元。

A、200

B、205

C、216

D、270

答案：C

解析：解析:职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)实际发生40万元,准予扣除的金额为40万元。工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元,准予扣除的金额为22万元。该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。23.5.下列有关国际反避税的表述中,错误的是()。

A、国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形式的避税措施,采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施

B、转让定价调整,是国际反避税的基本方法之一

C、防止利用避税地避税的措施是国际反避税的基本方法之一

D、利用转让定价避税是国际反避税的基本方法之一

答案：D

解析：解析:利用转让定价避税是国际避税的方法之一。24.16.某企业2022年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。

A、32

B、29

C、30

D、27.5

答案：C

解析：解析:(1)抵免限额=100×25%=25(万元);(2)境外实缴=20(万元);(3)境内、外所得的应纳税额=200×25%+5-25=30(万元)。25.26.某企业2022年取得产品销售收入800万元,结转销售成本500万元,发生销售费用150万元(其中广告费支出125万元),管理费用30万元,营业外支出20万元(其中,税收滞纳金3万元,通过县级政府机关向目标脱贫地区捐款17万元),准予扣除的税费为10万元。则该企业2022年应缴纳企业所得税()万元。

A、19.23

B、30.17

C、24.5

D、26.80

答案：C

解析：解析:广告费税前扣除限额=800×15%=120(万元)<125(万元),所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元),通过县级政府机关向目标脱贫地区捐款17万元准予扣除,税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额=90+(125-120)+3=98(万元);应缴纳企业所得税=98×25%=24.5(万元)。自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的.可继续适用上述政策。(2020新增)26.1.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中,不正确的是()。

A、在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人

B、在县城范围内使用土地的外国企业属于城镇土地使用税的纳税人

C、土地使用权未确定的,由实际使用人缴纳城镇土地使用税

D、土地使用权共有的,由共有各方分别缴纳城镇土地使用税

答案：A

解析：解析:选项A:凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人,个人包括个体工商户及其他个人(自然人)。27.1.根据规定,中华人民共和国国籍的应税船舶,船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用()。

A、协定税率

B、最惠国税率

C、普通税率

D、优惠税率

答案：D

解析：解析:中华人民共和国国籍的应税船舶,船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率。28.7.2022年8月,李某以价值40万元的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换,李某另支付差价款50万元。已知,当地契税税率为5%,则李某应缴纳契税()万元。

A、1

B、3

C、5

D、4.5

答案：D

解析：解析:房屋交换,计税依据为所交换房屋的价格差额,实物交换房屋,视同房屋买卖,照章缴纳契税。李某应缴纳契税=(40+50)×5%=4.5(万元)。29.1.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼,根据契税的有关规定,A公司应向()的契税征收机关办理纳税申报。

A、甲县

B、乙县

C、甲县或乙县

D、丙县

答案：D

解析：解析:契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。30.38.马先生按市场价格出租居民住房,2022年每月取得租金收入7000元(不含增值税)。每月发生的合理的可扣除税费为400元,当年4月发生修缮费用500元,以上职称均取得合法票据。则2022年4月份,马先生取得的出租收入应纳的个人所得税为()元。

A、60

B、70

C、328

D、488

答案：D

解析：解析:4月份应缴纳的个人所得税=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)二.多选题(共30题)1.13.根据城镇土地使用税纳税人的相关规定,下列说法正确的有()。

A、个人拥有土地使用权的,以个人为纳税人

B、单位拥有土地使用权的,以单位为纳税人

C、土地使用权出租的,以承租人为纳税人

D、土地使用权属未确定的,以实际使用人为纳税人

E、土地使用权属共有的,以共有各方为纳税人

答案：ABDE

解析：解析:选项C,土地使用权出租的,以出租人为纳税人。2.10.下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述,正确的有()。

A、经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于5%

B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,暂不计算缴纳企业所得税

C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品,应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日,确定收入的实现

D、企业发生的期间费用准予当期按规定扣除

E、企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除

答案：CDE

解析：解析:A经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于3%;B企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。3.13.下列关于耕地占用税税收优惠的表述中,正确的有()。

A、军事设施占用耕地免征耕地占用税

B、幼儿园占用耕地免征耕地占用税

C、专用铁路占用耕地减按每平方米2元征收耕地占用税

D、铁路线路占用耕地减按每平方米2元征收耕地占用税

E、农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税

答案：ABDE

解析：解析:选项C,专用铁路占用耕地按照当地适用税额征收耕地占用税。4.3.甲股份公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元,在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元,以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中,正确的有()。

A、非股权支付额对应的资产转让所得为160万元

B、非股权支付额对应的资产转让所得为72万元

C、甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元

D、乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元

E、此项业务暂不确认股权转让所得

答案：ACD

解析：解析:该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%非股权支付比例=1-90%=10%。(1)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(万元)。(2)甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040(万元)。(3)乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(万元)。5.15.根据车船税法规定,下列属于车船税征税范围的有()。

A、临时入境的外国车船

B、依法应当在车船管理部门登记的车船

C、香港特别行政区的车船

D、依法不需要在车船登记管理部门登记的车船在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶

E、依法在中国境内购买的车船

答案：BDE

解析：解析:车船税法第一条所称车辆、船舶,是指:(一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。6.81.下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有()。

A、企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除

B、企业如果能够按规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的,不需要计算债资比例,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时均准予扣除

C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配,不能税前扣除

D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

E、企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

答案：ABD

解析：解析:选项C,符合规定的条件,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E,企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出,按2:1的比例计算。7.10.根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税纳税人的有()。

A、购买房屋的个人

B、离婚房产分割

C、出售房屋的个人

D、企业承受国家出让的土地使用权

E、专利权的受赠方

答案：BCE

解析：解析:在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,为契税的纳税人。土地、房屋权属分拆分割不属于契税征税范围。8.11.依据企业所得税的相关规定,下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有()。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出

B、未提足折旧的固定资产改建支出

C、融资租入固定资产的租赁费支出

D、经营租入固定资产的改建支出

E、固定资产的大修理支出

答案：ADE

解析：解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。9.15.下列选项中,属于城镇土地使用税纳税人的有()。

A、在农村拥有承包责任田的农民

B、在农村拥有小卖部的个体工商户

C、市区土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D、在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

E、在工矿区拥有土地使用权的外资企业

答案：CDE

解析：解析:选项A、B,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围,故占用农村土地的农民和个体工商户不属于城镇土地使用税的纳税人。10.7.下列关于房产税的说法中,正确的有()。

A、非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税

B、外商投资企业的自用房产免征房产税

C、企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税

D、高校学生公寓免征房产税

E、中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税

答案：ACDE

解析：解析:选项B,外商投资企业自用的房产,应缴纳房产税,没有免税规定。11.93.根据企业所得税法的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列选项中不得在企业所得税税前扣除的有()。

A、计提的用于生态恢复方面的专项资金

B、违反法律被司法部门处以的罚金

C、非广告性质的赞助支出

D、银行按规定加收的罚息

E、外购货物管理不善发生的损失

答案：BC

解析：解析:纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。12.10.根据企业所得税法的规定,下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。

A、单独估价作为固定资产入账的土地

B、未投入使用的房屋、建筑物

C、未投入使用的机器、设备

D、以经营租赁方式租入的固定资产

E、以融资租赁方式租入的固定资产

答案：ACD

解析：解析:未投入使用的房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。13.15.下列用地免征城镇土地使用税的有()。

A、盐场的盐滩用地

B、非营利性老年服务机构自用土地

C、企业厂区内的铁路专用线用地

D、盐矿的矿井用地

E、举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地

答案：ABDE

解析：解析:选项C,对企业的铁路专用线、公路等用地,除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税;14.90.根据企业所得税法的规定,下列各项收入属于免税收入的有()。

A、非营利组织从事营利活动取得的收入

B、非营利组织不征税收入孳生的银行存款利息收入

C、国债利息收入

D、符合条件的居民企业之间的投资收益

E、财政补贴收入

答案：BCD

解析：解析:非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税;有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。15.81.下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有()。

A、企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除

B、企业如果能够按规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的,不需要计算债资比例,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时均准予扣除

C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配,不能税前扣除

D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

E、企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

答案：ABD

解析：解析:选项C,符合规定的条件,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E,企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出,按2:1的比例计算。16.7.根据个人所得税的有关规定,下列表述正确的有()。

A、个人在上海证券交易所转让从上市公司取得的公开发行上市公司股票所得,暂不征收个人所得税

B、达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休、退休年龄的高级专家,其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得,应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税

C、城镇企业事业单位及其职工个人按照规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税

D、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税

E、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税

答案：ACDE

解析：解析:选项B:达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休、退休年龄的高级专家,在延长离休、退休期间取得的工资、薪金所得,视同离休、退休工资免征个人所得税。17.16.根据个人所得税的规定,下列各项中,应按照个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税的有()。

A、个人专营种植业、养殖业、饲养业取得的收入

B、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

C、个体工商户对外投资取得的股息所得

D、出租车属于个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

E、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

答案：BD

解析：解析:选项A:不征收个人所得税;选项C:按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;选项E:按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。18.15.下列各项中,应当享受契税免税优惠的有()。A、城镇职工自己购买商品住房B、国家机关承受的办公房屋C、因不可抗力灭失住房D、军事单位承受房屋用于军事设施E、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产答案：BDE解析：解析:城镇职工自己购买商品住房不免契税;因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属,可能是酌情减免,而不一定是免税(原文:.因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属,免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。)19.19.根据企业所得税法的相关规定,下列各项中,不适用税前加计扣除政策的行业有()。

A、烟草制造业

B、住宿和餐饮业

C、房地产业

D、娱乐业

E、白酒制造业

答案：ABCD

解析：解析:不适用税前加计扣除政策的行业有:(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;(3)批发和零售业;(4)房地产业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。20.3.根据车船税法的相关规定,税务机关重点可以通过()方式加强车船税风险管理。

A、将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对

B、将备案减免税车船与申报减免税车船数量、涉及税款进行比对

C、将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对

D、将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对

E、将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对

答案：ACD

解析：解析:税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理:(1)将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对,防范少征、错征税款风险;(2)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对,防范少征、漏征风险;(3)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对,防范少征、漏征、重复征税风险等。21.8.下列关于国际税收抵免制度的说法,错误的有()。

A、直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其直接缴纳的外国所得税给予抵免的方法

B、直接抵免法的计算步骤是:一是确定抵免限额,二是允许抵免额的确定

C、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下,采用分国限额法对纳税人有利

D、直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免

E、税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法

答案：CE

解析：解析:选项C,当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下,采用综合限额法对纳税人有利;选项E,税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加。22.9.下列关于固定资产的所得税处理相关政策的表述中,正确的有()。

A、固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除

B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值

C、推倒重置的固定资产,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧

D、固定资产按照双倍余额递减法计算的折旧,准予扣除

E、推倒重置的固定资产,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的当月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧

答案：ABC

解析：解析:选项D,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除;选项E,不是在当月起计提折旧而是在次月起计提折旧。23.17.根据企业所得税的相关规定,下列关于企业政策性搬迁所得税的相关处理,说法正确的有()。

A、企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入

B、企业在搬迁期间发生的购置资产支出,可以从搬迁收入中扣除

C、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算

D、企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度当年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除

E、企业发生政策性搬迁的,迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的,由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算

答案：ACE

解析：解析:选项B:企业在搬迁期间发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除;选项D:企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。24.15.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解,不正确的有()。

A、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,暂免征收企业所得税

B、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有H股满12个月的股息红利所得,依法免征企业所得税

C、内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时,对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税,可依法申请税收抵免

D、对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收企业所得税

E、对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得,在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前,暂时执行按持股时间实行差别化征税政策

答案：AE

解析：解析:选项A:对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。选项E:对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得,在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税,并向其主管税务机关办理扣缴申报。25.9.下列关于非居民企业股权转让的特殊性税务处理规定的表述中,正确的有()。

A、非居民企业发生股权转让业务的,股权转让方或受让方可以委托代理人办理备案事项同时应向主管税务机关出具备案人的书面授权委托书

B、股权转让方、受让方或其授权代理人办理备案时应填报相关资料,以上资料已经向主管税务机关报送的,备案人可不再重复报送

C、税务机关在调查核实时,如果发现转让方把股权由应征税的国家或地区转让到不征税或低税率的国家或地区,应不予适用特殊性税务处理

D、非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案,适用一般性税务处理规定,应按照有关规定缴纳企业所得税

E、非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案,可以适用特殊性税务处理规定,应按照有关规定缴纳企业所得税,然后在进行备案处理

答案：ABCD

解析：解析:选项E,进行所得税处理时必须先备案,再处理。