2013年日照市会计人员继续教育培训考试A卷范文学习资料

学习-----好资料（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A设备、B设备和C设备，共支付价款 4000万元，增值税税额为 680万元，包装费及运输费30万元，另支付 A设备安装费 18万元B.C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2万元，全疗款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态， 三台设备的公允价值分别为 2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现 B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 56—61小题。56.根据资料（1）（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）固定资产应按公允价值进行初始计量支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本[答案]BD[解析]固定资产应按实际支付的购买价款、 相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。更多精品文档学习-----好资料根据资料（1）（2），下列各项中，计算结果正确的事（）设备的入账价值为1612万元设备的入账价值为1450.8万元设备的入账价值为967.2万元D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为 40%[答案]BCD[解析]设备A的入账价值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；设备B的入账价值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；设备C的入账价值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。A设备的购买价款和运输费等 1612/4030=40%。根据资料（1）（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）A.“银行存款”减少 4050万元B.“管理费用”增加 2万元C.“制造费用”增加 2万元D.“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加 680万元[答案]BD[解析]借：固定资产— A1630更多精品文档学习-----好资料—B1450.8—C967.2应交税费—应交增值税（进项税额） 680管理费用 2贷：银行存款4730根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响[答案]ABCD[解析]2011年A设备应计提的折旧额 =1630×2/5=652（万元）；2011年B设备应计提的折旧额 =1450.8×2/5=580.32（万元）；双倍余额递减法前三年的折旧率 =2/5=40%；前三年不考虑残值。根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）A.“固定资产”增加 2万B.“管理费用”增加 2万C.“在建工程”增加 2万D.“营业外支出”增加 2万[答案]B更多精品文档学习-----好资料[解析]日常维修计入管理费用。根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）A.资产减值损失增加 120万元B.营业利润减少 120万元C.利润总额减少 120万元D.净利润减少120万元[答案]ABCD[解析]借：资产减值损失120贷：固定资产减值准备120甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 300万元。增值税税额为 51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6个月，合同总收入为 120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。更多精品文档学习-----好资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。 该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为 10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入 59万元，以银行存款支付销售费用 5.5万元，支付税收滞纳金 2万元。3月2日借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费—应交增值税（销项税额） 30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品 1503月15日借：银行存款 208.8财务费用 1.8贷：应收账款 210.65月5日，借：主营业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1贷：银行存款 35.19月20日借：银行存款 17.55贷：其他业务收入 15更多精品文档学习-----好资料应交税费—应交增值税（销项税额） 2.55借：其他业务成本10贷：原材料1011月10日借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入 10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 8贷：库存商品 812月31日借：预收账款 75贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50贷：劳务成本 5020X1年甲公司年度利润表中：营业收入 250万更多精品文档学习-----好资料营业成本 218万营业利润 72万利润总额所得税费用 3.25万净利润 66.75万甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 （2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000万元，期限为 2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录（2）根据资料（1）-（4）,计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录（3）根据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（5）根据资料（6）编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录（6）根据资料（7），编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录1）借：预付账款1000更多精品文档学习-----好资料贷：银行存款 1000借：工程结算 2250贷：预付账款 1000银行存款 12502）资本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%÷2=155（万元）借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 1603）固定资产入账金额=2250+2750+155=5155折